抽絲剝繭，還原銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)虛增真相

顧菲菲

案例背景

為推動2020年業(yè)務(wù)工作水平整體提升，助力民營企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，深化比學(xué)趕超思想，加強(qiáng)全員營銷思維模式，鞏固市場份額，提高盈利能力，某農(nóng)商銀行制定“搶業(yè)績、搶市場、比擔(dān)當(dāng)、比貢獻(xiàn)”的業(yè)務(wù)考核辦法。旨在通過突出存款有效組織、貸款精準(zhǔn)投放、客戶分類維護(hù)，做到進(jìn)一步夯實(shí)客戶信息和業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。但由于競爭激烈，部分營銷人員投機(jī)取巧，致使虛假業(yè)務(wù)時(shí)有發(fā)生。

審計(jì)過程與方法

（一）業(yè)務(wù)指標(biāo)比對，疑點(diǎn)線索初現(xiàn)

2020年5月，審計(jì)組向業(yè)務(wù)部門調(diào)取農(nóng)商行考核期全行各類業(yè)務(wù)指標(biāo)，包括各支行、各支行員工目標(biāo)任務(wù)數(shù)、完成任務(wù)數(shù)及1月至4月每月完成情況明細(xì)表，其中業(yè)務(wù)指標(biāo)包括個(gè)人核心客戶、個(gè)人用信客戶、小微企業(yè)貸款等。

經(jīng)數(shù)據(jù)比對分析，由于新型冠狀病毒肺炎疫情的影響，2020年2月全行任務(wù)指標(biāo)完成率明顯低于其他月份，在3月至4月復(fù)工復(fù)產(chǎn)后，完成率才逐步提高。但在排查個(gè)人核心客戶指標(biāo)中發(fā)現(xiàn)，A支行連續(xù)四月完成率均排名第一，尤其在2月考核期，全行業(yè)績相對慘淡，全縣為做好疫情防控工作，大多進(jìn)行居家隔離，在人員流動相對較少的情況下，A支行新增客戶近500人，遠(yuǎn)超第二名230人，如此高的新增量，引發(fā)了審計(jì)人員的深思。

根據(jù)現(xiàn)有審計(jì)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員通過問詢，初步了解到支行完成個(gè)人核心客戶的過程，客戶只需開立定活兩便存款賬戶，達(dá)到1萬元存120天或者20萬元存6天的標(biāo)準(zhǔn)，便可滿足積數(shù)120萬元的業(yè)務(wù)考核要求。審計(jì)人員通過抽取一筆A支行2月新增個(gè)人核心客戶開立存單的數(shù)據(jù)，運(yùn)用OCR影像發(fā)現(xiàn)該筆流水前后均為連續(xù)開立存單，共8位客戶，赫然發(fā)現(xiàn)8位客戶均在個(gè)人核心客戶新增數(shù)名單中，8筆流水分別配鈔，8位客戶存單開立金額合計(jì)165萬元，與前一筆行內(nèi)員工配偶賬戶取現(xiàn)金額完全等同，但客戶簽名欄簽字均為存單賬戶名，又因監(jiān)控的保管時(shí)效不超過1個(gè)月，故不能進(jìn)一步查證。為何連續(xù)開立8張存單，取出金額和存入金額一樣，這引起了審計(jì)人員的懷疑并立即展開調(diào)查。

此外，在數(shù)據(jù)比對分析中，2月份仍有部分客戶經(jīng)理負(fù)責(zé)的小微企業(yè)貸款戶數(shù)、個(gè)人用信客戶數(shù)保持較高的增長量，這為審計(jì)組下一步數(shù)據(jù)建模提供了思路。

（二）數(shù)據(jù)建模分析，主要問題現(xiàn)形

計(jì)算機(jī)審計(jì)人員根據(jù)個(gè)人核心客戶指標(biāo)分析，新建“某網(wǎng)點(diǎn)一天開立大量定活兩便賬戶”“大額定期核心客戶真實(shí)性”“多筆定期核心客戶真實(shí)性”模型，在“某網(wǎng)點(diǎn)一天開立大量定活兩便賬戶”模型中，通過VLOOKUP函數(shù)等技術(shù)手段匹配定活兩便開戶時(shí)間、銷戶時(shí)間、辦理業(yè)務(wù)開銷戶柜員等數(shù)據(jù)，判斷是否存在虛增個(gè)人核心客戶的現(xiàn)象;審計(jì)人員利用自寫模型“個(gè)人用信客戶數(shù)”，篩選2020年1月至4月末貸款放款天數(shù)小于等于15天數(shù)據(jù)，通過插入貸款積數(shù)、4個(gè)月內(nèi)放款次數(shù)，篩選貸款積數(shù)為12萬元且放款次數(shù)為1次的客戶，根據(jù)客戶經(jīng)理集中度分析，判斷是否存在虛增用信客戶的現(xiàn)象;另外，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員根據(jù)業(yè)務(wù)指標(biāo)自寫“小微企業(yè)新增戶數(shù)統(tǒng)計(jì)表”“小微企業(yè)貸款明細(xì)”等模型，用于排查是否存在虛增小微企業(yè)貸款的情況。

分析結(jié)果發(fā)現(xiàn)A支行開立存單開戶、銷戶均存在流水連續(xù)的現(xiàn)象，系為批量辦理，其他支行個(gè)別客戶經(jīng)理存在對應(yīng)較高的個(gè)人用信客戶新增戶數(shù)，且放貸金額只稍高于任務(wù)數(shù)的情況。通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對審計(jì)范圍的劃定更加準(zhǔn)確，提高了審計(jì)效率，為進(jìn)一步分析、查明問題奠定基礎(chǔ)。

（三）審計(jì)直覺助力，真相昭然若揭

內(nèi)審人員的職業(yè)判斷能力是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)取得成效的保障。由于2月、3月份的監(jiān)控?zé)o法查看，審計(jì)人員本著“大膽揣測、小心求證”的理念，猜測4月份的業(yè)務(wù)操作大概率會保持之前幾個(gè)月的習(xí)慣。通過甄別出疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，按照時(shí)點(diǎn)調(diào)閱監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)多張存單開、銷戶業(yè)務(wù)均由員工本人持多張身份證，在柜面分別代簽代辦，同時(shí)通過核心系統(tǒng)和OCR影像系統(tǒng)等查詢，發(fā)現(xiàn)開戶資金來源為內(nèi)部員工。為進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)成果，審計(jì)人員進(jìn)行延伸審計(jì)，查出除A支行外其他幾家支行均存在員工或保安代客戶開、銷戶存單的現(xiàn)象，且開戶金額來源于員工或員工關(guān)系人。根據(jù)審計(jì)結(jié)果來看，存在較大的操作風(fēng)險(xiǎn)。

此外，根據(jù)審計(jì)抽樣調(diào)查，用集中度分析方法，篩選出個(gè)人用信客戶模型的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，通過賬戶貸款資金流向追蹤，發(fā)現(xiàn)貸款資金賬戶一直未使用。審計(jì)人員立刻開展調(diào)查，一是電話問詢，原形畢露。結(jié)合電話問詢方式，進(jìn)一步驗(yàn)證其客戶為經(jīng)客戶經(jīng)理要求放貸而非自主需求放貸，實(shí)為虛增個(gè)人信用。二是借用技術(shù)，辨明真?zhèn)?。通過“天眼查”“企查查”等信用信息查詢平臺，查出小微企業(yè)貸款戶提供的經(jīng)營資料與實(shí)際不符，或無法提供原件，存在虛增小微企業(yè)貸款現(xiàn)象。

審計(jì)成果

（一）及時(shí)匯報(bào)，積極落實(shí)審計(jì)整改

審計(jì)問題查實(shí)確認(rèn)后，得到了被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)充分關(guān)注及高度重視。一是全行積極開展業(yè)務(wù)自查，查找類似問題，亡羊補(bǔ)牢。二是通過駐勤、會議等形式對全員開展警示教育，提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識。三是加大處罰力度，針對此次審計(jì)發(fā)現(xiàn)，經(jīng)總行開會討論，決定取消A支行競賽考核資格，并對9位員工給予降級處分，27位員工給予經(jīng)濟(jì)處罰，合計(jì)金額89，300元，并進(jìn)行全行通報(bào)批評。

（二）分析原因，健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制

究其原因，主要存在以下兩方面的疏漏：一是部分員工合規(guī)經(jīng)營意識薄弱，缺乏打持久戰(zhàn)的思想準(zhǔn)備，片面追求短、平、快的短期行為;二是職能部門監(jiān)督力度薄弱，業(yè)務(wù)考核期間未制訂有效方案進(jìn)行業(yè)務(wù)監(jiān)督，如小微企業(yè)貸款標(biāo)識可由各員工自行更改，不需審核其資質(zhì)等條件，導(dǎo)致弄虛作假、“以次充好”的行為源源不斷。

針對上述情況，審計(jì)部出具了完善的管理建議書，建議相關(guān)部門改進(jìn)監(jiān)測技術(shù)，提升風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控威懾力，同時(shí)修訂處罰文件，加大對弄虛作假行為的處罰力度。

案例啟示

（一）創(chuàng)新審計(jì)方法，深挖問題成因

一是保持職業(yè)敏感性，善用邏輯判斷，對問題抽絲剝繭，查明真相。二是緊跟業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐，不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，深挖疑點(diǎn)背后的原因。三是總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，舉一反三，完善和細(xì)化相關(guān)審計(jì)流程。如本案例中對于個(gè)人核心客戶的審計(jì)，因監(jiān)控保管不超過一個(gè)月，導(dǎo)致部分審計(jì)資料中斷，審計(jì)人員應(yīng)更改審計(jì)模式，加大審計(jì)頻率，有效結(jié)合事中審計(jì)，及時(shí)追蹤審計(jì)證據(jù)，做到早發(fā)現(xiàn)、早杜絕。

（二）巧借審計(jì)數(shù)據(jù)，助力審計(jì)查證

巧借審計(jì)數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)端倪。一是通過計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件和非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)的不斷完善，使內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)違規(guī)操作問題。二是總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷優(yōu)化審計(jì)模型，提高審計(jì)效率。如利用“個(gè)人用信客戶”數(shù)據(jù)模型和“個(gè)人核心客戶”數(shù)據(jù)模型，通過函數(shù)等技術(shù)手段的運(yùn)用，加入積數(shù)、放款次數(shù)和考核期間客戶的各項(xiàng)存款日均數(shù)等數(shù)列，方便審計(jì)人員判斷是否滿足個(gè)人用信客戶、個(gè)人核心客戶的條件。

（三）加強(qiáng)教育監(jiān)管，提升員工職業(yè)素養(yǎng)

銀行在高速發(fā)展、大力拓展業(yè)務(wù)、完成指標(biāo)的同時(shí)，也要時(shí)刻關(guān)注員工行為。完善員工行為管理機(jī)制，規(guī)范員工行為，營造合規(guī)文化，防范員工行為風(fēng)險(xiǎn)，是銀行安全、穩(wěn)健、高質(zhì)量發(fā)展的前提和保障。部分員工行為底線意識模糊，對職業(yè)操守和相關(guān)的制度學(xué)習(xí)不夠，缺乏自我管理。正如本案例中，存在部分員工急功近利，為達(dá)目的弄虛作假的行為，同時(shí)損害了銀行、客戶和自身利益。全行應(yīng)積極倡導(dǎo)合規(guī)經(jīng)營的理念，筑牢合規(guī)防線，持續(xù)加強(qiáng)監(jiān)督管理，注重實(shí)效、實(shí)事求是。

（四）部室緊密合作，推動內(nèi)控高效執(zhí)行

一方面，加強(qiáng)總部管理部門之間的信息交流和資源共享，通力合作，形成統(tǒng)一戰(zhàn)線，推動內(nèi)部控制更高效執(zhí)行。另一方面，充分發(fā)揮科技的支撐作用，利用信息資源，發(fā)揮在風(fēng)險(xiǎn)防范和控制中的作用。比如依靠計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，功能嵌入相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，充分發(fā)揮非現(xiàn)場審計(jì)的預(yù)警作用，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的前瞻性和預(yù)防性。

（作者單位：浙江仙居農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，郵政編碼：317300，電子郵箱：787125749@qq.com）