旅游景區(qū)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探討

呂金蔚

摘? 要：旅游景區(qū)不同于其他一般的企業(yè)，其本身最大的特點(diǎn)是盈利存在一定的不穩(wěn)定性，有淡旺季的區(qū)別，而且項(xiàng)目的改變，地方政策的改變，對(duì)于旅游景區(qū)都有影響。為更好地解決相應(yīng)問(wèn)題，目前最好的辦法就是要做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。該文將從旅游景區(qū)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題入手，全面展開旅游景區(qū)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探討。

關(guān)鍵詞：旅游景區(qū)? 會(huì)計(jì)行業(yè)? 內(nèi)部控制? 內(nèi)部監(jiān)督? 結(jié)構(gòu)化管理? 現(xiàn)代企業(yè)制度

中圖分類號(hào)：F592.6? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3791（2021）05（a）-0096-03

Abstract： Tourism scenic spot is different from other general enterprises， its biggest characteristic is the profit there is a certain instability， there is the difference between the peak season and the low season， and the change of the project， the change of the local policy， have an impact on the tourism scenic spot. To better solve the corresponding problems， the best way at present is to do a good job of accounting internal control. This paper will start with the problems existing in the accounting internal control of tourist attractions， and explore the problems existing in the accounting internal control of tourist attractions.

Key Words： Tourist attractions; Accounting profession; Internal control; Internal supervision; Structured management; Modern enterprise system

隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)當(dāng)前的旅游行業(yè)發(fā)展非常迅猛，其原因是人民的生活更富裕，使得人們的業(yè)余生活更加豐富[1]。但目前我國(guó)的旅游景區(qū)仍舊沿用傳統(tǒng)的發(fā)展模式，不注重服務(wù)體現(xiàn)和內(nèi)部建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部體系混亂，而且服務(wù)質(zhì)量不佳，多數(shù)旅游景區(qū)最終出現(xiàn)破產(chǎn)的情況也是因?yàn)榇祟惽闆r。所以，在旅游景區(qū)發(fā)展的過(guò)程中，必須要盡可能地重視其內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，強(qiáng)調(diào)由內(nèi)而外的強(qiáng)化。尤其是要保證旅游景區(qū)的會(huì)計(jì)人員工作得到有效管理，一定要杜絕會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)的絕對(duì)掌控權(quán)力的出現(xiàn)，要對(duì)財(cái)務(wù)權(quán)限進(jìn)行約束，保證會(huì)計(jì)不會(huì)出現(xiàn)違規(guī)操作的行為。總體來(lái)看，代表旅游景區(qū)發(fā)展的過(guò)程中，需要充分考慮到如何更好地利用會(huì)計(jì)人員來(lái)提升業(yè)績(jī)效果[2-3]。但目前來(lái)看，我國(guó)的旅游景區(qū)此方面問(wèn)題比較嚴(yán)重，監(jiān)督人員根本不懂得會(huì)計(jì)行業(yè)的知識(shí)內(nèi)容，直接導(dǎo)致了會(huì)計(jì)工作艱難存在困難性，而且還導(dǎo)致了監(jiān)督人員和會(huì)計(jì)人員的沖突比較嚴(yán)重。此外，制度方面的問(wèn)題也一直存在，都是旅游景區(qū)領(lǐng)導(dǎo)需要思考的問(wèn)題。

1? 旅游景區(qū)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 制度不完善

目前，我國(guó)的旅游景區(qū)中，會(huì)計(jì)方面問(wèn)題嚴(yán)重，導(dǎo)致資金使用效率始終難以做到最大化。主要是因?yàn)樵诼糜尉皡^(qū)中，會(huì)計(jì)工作人員的數(shù)量非常少，很多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，在旅游景區(qū)中不需要商業(yè)化運(yùn)營(yíng)，所以對(duì)于會(huì)計(jì)的需求不多，因此會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)一直僅維持在基礎(chǔ)的人數(shù)。此外，隨著會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的完成，旅游景區(qū)領(lǐng)導(dǎo)再次削減了會(huì)計(jì)工作人員，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作很難發(fā)揮效果。因此，很多會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中，就只能采用偷工減料的辦法來(lái)加快信息處理的速度。但在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，卻并沒有相關(guān)內(nèi)容的顯示。是因?yàn)閮?nèi)部控制制度的不完善，導(dǎo)致了具體要管理內(nèi)容的不清晰，而且內(nèi)部控制人員能力有限，也就干脆放棄了管理。

1.2 制度存在風(fēng)險(xiǎn)

旅游景區(qū)的財(cái)務(wù)工作一直不夠好，因?yàn)槎鄶?shù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)相關(guān)工作的理解不到位，認(rèn)為財(cái)務(wù)是企業(yè)的內(nèi)部工作，只要內(nèi)部工作人員可以很好地完成工作的內(nèi)容即可，而不需要外部人員的融入。因此，審計(jì)等工作內(nèi)容都沒有外部力量的融入，導(dǎo)致內(nèi)部的管理效果非常差，甚至企業(yè)因?yàn)闀?huì)計(jì)人員的偷工減料很可能出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)等。但是多數(shù)的旅游景區(qū)領(lǐng)導(dǎo)都沒有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，是因?yàn)橥獠繉徲?jì)和內(nèi)部控制的直接聯(lián)系不明顯，領(lǐng)導(dǎo)不是專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，對(duì)于此方面的內(nèi)容了解不夠透徹。

1.3 執(zhí)行力度不夠

在我國(guó)的旅游景區(qū)中，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作的執(zhí)行力度始終不好，其主要問(wèn)題出現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是預(yù)算內(nèi)容不確切。很多的旅游景區(qū)雖然開展了財(cái)務(wù)預(yù)算工作，但是因?yàn)槿藛T能力有限等緣故，導(dǎo)致預(yù)算的結(jié)果不夠準(zhǔn)確，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)預(yù)算工作難以執(zhí)行，所以會(huì)計(jì)人員的相關(guān)工作內(nèi)容，始終執(zhí)行力度不夠。二是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的絕對(duì)管理現(xiàn)象仍舊存在。在旅游景區(qū)中，領(lǐng)導(dǎo)具有絕對(duì)的權(quán)威，只要領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)了相應(yīng)的指令，那么就必須遵守。所以，在財(cái)務(wù)預(yù)算工作完成后，如果領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為工作有必要追加資金等，就必須要追加資金，徹底打亂了內(nèi)部資金控制的計(jì)劃，而且財(cái)務(wù)部門權(quán)力有限，即便是提出了抗議，也往往被忽略，不會(huì)被參考。

1.4 高素質(zhì)人才缺乏

旅游景區(qū)的人才組成，以銷售人才和一些業(yè)務(wù)人才為主，銷售人才主要負(fù)責(zé)日常的票務(wù)銷售、對(duì)外合作、景區(qū)的宣傳等。而業(yè)務(wù)人員主要是景區(qū)的內(nèi)部處理和綜合管理。但是在財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)方面，旅游景區(qū)領(lǐng)導(dǎo)始終比較忽略，基本上會(huì)計(jì)人員的能力非常有限，很難完成既定的工作。一方面是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視，給出的薪酬比較低，難以招聘高素質(zhì)人才;另一方面是因?yàn)槁糜尉皡^(qū)往往沒有會(huì)計(jì)人才招聘的計(jì)劃，也不知道應(yīng)該如何招聘會(huì)計(jì)人才。

2? 旅游景區(qū)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的對(duì)策

2.1 改進(jìn)內(nèi)部控制體系

在旅游景區(qū)中，為了更好地提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果，需要盡可能地強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制體系的強(qiáng)化，主張制度內(nèi)容要具有責(zé)任性，能真正地發(fā)揮作用，而且各部分的內(nèi)容也要盡可能地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部權(quán)力的制約，從而形成一個(gè)比較完整的內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部控制的內(nèi)容，符合實(shí)際的需求?？傮w來(lái)說(shuō)，就是要讓內(nèi)部的權(quán)力得到保障的同時(shí)，也對(duì)權(quán)力有所約束。

首先，采用雙簽的制度，加強(qiáng)制約與限制，兩個(gè)負(fù)責(zé)人中，任何一個(gè)負(fù)責(zé)人沒有簽字都是無(wú)效的，而且兩個(gè)負(fù)責(zé)人本身還需要具有不同的立場(chǎng)，最好是雙方都以工作為核心，在簽字的時(shí)候沒有個(gè)人關(guān)系與感情，才能保證雙簽制度獲得相應(yīng)的效果，尤其是保證雙簽制度的具體作用的同時(shí)，還能有效地實(shí)現(xiàn)人員管理。在事后，也應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制?？疾靸晌回?fù)責(zé)人的實(shí)際情況，來(lái)評(píng)價(jià)負(fù)責(zé)人的實(shí)際行為，確保負(fù)責(zé)人的行為在一定程度上，能符合具體的要求，沒有出現(xiàn)徇私舞弊的行為，也不存在負(fù)責(zé)人與負(fù)責(zé)人之間的串通，才能保證負(fù)責(zé)人的實(shí)際工作內(nèi)容沒有問(wèn)題。而監(jiān)督人員要求是與兩個(gè)負(fù)責(zé)人都沒有關(guān)聯(lián)的純粹第三者，當(dāng)然，其本身也需要具備專業(yè)的會(huì)計(jì)水準(zhǔn)，否則會(huì)導(dǎo)致無(wú)法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

其次，為了體現(xiàn)核實(shí)檢查的重要性，需要核查每項(xiàng)業(yè)務(wù)周期性的工作，一個(gè)周期的時(shí)間一般不會(huì)太長(zhǎng)，工作內(nèi)容也不會(huì)太多，檢測(cè)的難度不同，但同時(shí)可以保證內(nèi)容的檢查效果有所提升，從而確保既定工作效果。此外，周期性的檢查也可以委派會(huì)計(jì)事務(wù)所等來(lái)完成，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的全面監(jiān)督，尤其是事務(wù)所本身和會(huì)計(jì)以人員關(guān)聯(lián)不大，所以可以很好地檢查周期性工作的內(nèi)容，并且短期檢查，內(nèi)容較少，費(fèi)用不高，非常適合旅游景區(qū)來(lái)使用。這些核查工作都是基于會(huì)計(jì)核算，負(fù)責(zé)這些工作的人不論是業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，還是責(zé)任心方面要求都較高，其不僅僅需要具備會(huì)計(jì)工作的能力，而且自身的責(zé)任心也需要比較強(qiáng)，也就是個(gè)人能力的綜合性需要考慮，無(wú)論是能力還是品質(zhì)，有任何一個(gè)內(nèi)容不合格，都不能勝任此工作，所以人員的選擇上是比較苛刻的。管理過(guò)程中其流程應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)范流程進(jìn)行，并且早點(diǎn)把監(jiān)督的結(jié)果匯報(bào)給相關(guān)負(fù)責(zé)人，最好是可以強(qiáng)調(diào)監(jiān)督內(nèi)容的實(shí)時(shí)性，確保監(jiān)督效果的提升，并且在監(jiān)督的過(guò)程中，也能隨時(shí)歡迎領(lǐng)導(dǎo)層的加入，讓領(lǐng)導(dǎo)層了解監(jiān)督的內(nèi)容，從而確保監(jiān)督內(nèi)容的公平與公正。

最后，建立直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的機(jī)構(gòu)。在稽核、內(nèi)部審計(jì)部門基礎(chǔ)上成立的審計(jì)委員會(huì)。委員會(huì)權(quán)力較大，但是實(shí)際上負(fù)責(zé)的任務(wù)比較專一，而且對(duì)各個(gè)部門都有一定的管理權(quán)利，但僅及局限于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面。

2.2 現(xiàn)代企業(yè)制度推進(jìn)

我國(guó)多數(shù)的旅游景區(qū)仍舊按照旅游產(chǎn)業(yè)來(lái)發(fā)展自己，其本身也不清楚自己的發(fā)展路線，所以導(dǎo)致發(fā)展過(guò)程中比較混亂，甚至很多的旅游景區(qū)都不將自己作為產(chǎn)業(yè)。因此，旅游景區(qū)若想要更好地發(fā)展，必須做好現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)，通過(guò)企業(yè)制度的約束，以促進(jìn)自身的發(fā)展?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)制度的建設(shè)要想達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)管理層想要達(dá)到的效果，并且對(duì)此制度能夠更好地貫徹實(shí)行下去，在企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制方面需要做到會(huì)計(jì)信息能夠更好地服務(wù)的企業(yè)決策。在旅游景區(qū)的決策中，很多的內(nèi)容都涉及了資金方面的內(nèi)容，但從實(shí)際上來(lái)看，資金并不充足，甚至很多情況下，資金都是欠缺的，盲目的決策只會(huì)導(dǎo)致旅游景區(qū)的發(fā)展受到阻礙。并且，這些財(cái)務(wù)信息可以在社會(huì)上被接受與認(rèn)可，也就是財(cái)務(wù)信息內(nèi)容可以用于貸款或者是商業(yè)融資等，是真正具有效用的。只有做到以上兩點(diǎn)，才能滿足管理者的要求。如果做不到，雖然看起來(lái)是由于會(huì)計(jì)信息得不到管理人員的重視，其本質(zhì)原因在于目前的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度沒有被接受，也就會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)問(wèn)題嚴(yán)重，由此產(chǎn)生更多的糾紛。

2.3 采用結(jié)構(gòu)化管理

旅游景區(qū)的執(zhí)行力度提升，需要依靠結(jié)構(gòu)化的管理，也就是通過(guò)管理模型來(lái)實(shí)現(xiàn)各部門的有限管控[4]。探究過(guò)程中表明，對(duì)企業(yè)發(fā)展影響的主要因素不僅有內(nèi)在因素，還有外在因素。也就是內(nèi)部控制和外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等都會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響，尤其是外部市場(chǎng)因素往往影響非常大。在當(dāng)前時(shí)代中，外部風(fēng)險(xiǎn)主要基于市場(chǎng)客觀規(guī)律，所以難以做到有效的管理[5]。在此基礎(chǔ)上，在企業(yè)內(nèi)部，要與工作人員多溝通，找到相應(yīng)的控制的問(wèn)題，提出解決辦法。尤其是確保內(nèi)部的人員團(tuán)結(jié)一致，以企業(yè)發(fā)展為核心，如此內(nèi)部問(wèn)題也就迎刃而解。此外，企業(yè)要想打破管理的局限，需要借鑒以往的經(jīng)驗(yàn)，從原本的經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ缴先胧郑龅浇Y(jié)構(gòu)化內(nèi)容符合企業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，這樣一來(lái)，既傳承了傳統(tǒng)的內(nèi)容，又保證了企業(yè)的發(fā)展。

2.4 組建高素質(zhì)人才隊(duì)伍

目前，在我國(guó)的旅游景區(qū)發(fā)展中，還要強(qiáng)調(diào)人才的作用，不能單純地關(guān)注服務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的團(tuán)隊(duì)強(qiáng)化，還需要考慮內(nèi)部各部門的強(qiáng)化，尤其是會(huì)計(jì)人員的強(qiáng)化。其中，主要的方法有兩個(gè)：一是對(duì)現(xiàn)有的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)配培訓(xùn)，強(qiáng)化每一個(gè)會(huì)計(jì)人員的能力，使其可以勝任旅游景區(qū)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作[6]。二是進(jìn)行招聘，通過(guò)常規(guī)招聘、獵頭招聘等辦法，找到旅游景區(qū)所需要的頂尖人才，而且為了更好地留住人才，還需要適當(dāng)?shù)卦黾右欢ǖ男匠辍?/p>

3? 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)的旅游景區(qū)發(fā)展過(guò)程中，一直存在財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，會(huì)計(jì)人員工作過(guò)于松散，很難將資金的使用效率做到最大化。因此，在財(cái)務(wù)管理方面，需要盡可能地考慮對(duì)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制體系建設(shè)，強(qiáng)調(diào)控制內(nèi)容的全面性和控制效果的最大化。尤其是針對(duì)目前旅游景區(qū)中，缺乏高素質(zhì)人才的情況，必須要做好人才的招聘工作，才能保證工作的順暢進(jìn)行。依靠結(jié)構(gòu)化管理等來(lái)提升執(zhí)行力度，以確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作發(fā)揮最大的效果。

參考文獻(xiàn)

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