對(duì)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的思考

張昕英

民營(yíng)企業(yè)從無(wú)到有，如今成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中不可或缺的一員，其成長(zhǎng)壯大速度令人驚嘆。但隨著民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展，不可避免的存在諸多問(wèn)題與漏洞。本文對(duì)目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督方面進(jìn)行分析后，發(fā)現(xiàn)了一系列問(wèn)題及漏洞，并針對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的原因提出合理性建議。

一、引言

民營(yíng)企業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要組成部分，隨著自身規(guī)模的擴(kuò)大，在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面存在著不同程度的問(wèn)題。民營(yíng)企業(yè)因?yàn)樽陨砼c國(guó)有企業(yè)不相容，會(huì)計(jì)處理的原則和方法等方面都可能會(huì)存在一些漏洞和缺陷，這部分的缺陷如果沒(méi)有相關(guān)的會(huì)計(jì)監(jiān)督程序，在不會(huì)涉及到企業(yè)的盈利水平時(shí)，企業(yè)可能還會(huì)隨其發(fā)展，這樣給企業(yè)造成了隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后果最終也會(huì)反映到企業(yè)自身的發(fā)展中，而為了防止這類(lèi)事件的發(fā)生，民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督就有著積極的現(xiàn)實(shí)意義。

二、民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督一般性問(wèn)題分析

（一）民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)偏低

目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)較一些國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，相對(duì)偏低。尤其是如今會(huì)計(jì)從業(yè)資格證取消，對(duì)于不了解會(huì)計(jì)工作的企業(yè)管理者而言，從事會(huì)計(jì)工作的門(mén)檻也略有降低。同時(shí)另一方面，這讓會(huì)計(jì)的職稱(chēng)考試對(duì)于大眾而言，一定程度上失去了對(duì)自身的專(zhuān)業(yè)能力的真實(shí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。很多時(shí)候，民營(yíng)企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)要求并不高，會(huì)計(jì)的需求又比較大，導(dǎo)致部分的會(huì)計(jì)人員并非專(zhuān)業(yè)對(duì)口入職，而是通過(guò)社會(huì)上一些短期速成班，速學(xué)一些與會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)，隨即上崗。速學(xué)而成的會(huì)計(jì)人員基礎(chǔ)知識(shí)并不扎實(shí)，但對(duì)于一些只要求會(huì)計(jì)人員會(huì)日常記賬的小型民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這些會(huì)計(jì)知識(shí)足夠勝任這項(xiàng)工作。但若遇到一些不常見(jiàn)的會(huì)計(jì)問(wèn)題，或一些專(zhuān)業(yè)知識(shí)要求較高的會(huì)計(jì)問(wèn)題，這些速成會(huì)計(jì)人員就顯得心有余而力不足。

另一方面，速成的會(huì)計(jì)人員也缺乏對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的理解和執(zhí)行監(jiān)督工作的能力。更有一些民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員由所謂的“關(guān)系戶(hù)”來(lái)?yè)?dān)任，其中不乏存在文化程度低者，并未經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，無(wú)證上崗。當(dāng)然，民營(yíng)企業(yè)中也有一些會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技能較強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員，但由于在后續(xù)工作中，企業(yè)并未定期安排會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，或者是會(huì)計(jì)人員并未養(yǎng)成主動(dòng)汲取新的會(huì)計(jì)知識(shí)的習(xí)慣，沒(méi)有及時(shí)了解會(huì)計(jì)政策的更新，這些都將導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生偏差。

（二）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

內(nèi)部監(jiān)督對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不完善，很容易會(huì)讓一些非法會(huì)計(jì)核算和處理有機(jī)可乘。目前，我國(guó)許多民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制存在諸多漏洞，會(huì)計(jì)原始憑證不完整、不完善的問(wèn)題也并不罕見(jiàn)，尤其是會(huì)計(jì)信息作假現(xiàn)象十分嚴(yán)重。會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象的存在給企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也給我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)帶來(lái)了不良影響。

除此之外，由于民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模相較于國(guó)有企業(yè)而言，規(guī)模比較小，對(duì)于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策理解過(guò)于片面，對(duì)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的更改并未給與重視的態(tài)度，沒(méi)有對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法和程序進(jìn)行深入分析，也沒(méi)能不斷地進(jìn)行完善和改進(jìn)，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理松散，責(zé)任劃分不明確，從而影響會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利開(kāi)展。甚至有的小規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)，僅有內(nèi)部管理，并未設(shè)置較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部監(jiān)督體系，即便有內(nèi)部監(jiān)督體系，也因其制度的不完善或執(zhí)行力度不夠而不能發(fā)揮其效用。

（三）內(nèi)部控制制度存在失衡現(xiàn)象

健全、科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，能對(duì)企業(yè)各部門(mén)、各職員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使其明確各自的責(zé)任劃分，從而使得企業(yè)內(nèi)部相互聯(lián)系，又相互制約，既保證了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效有序地進(jìn)行，又能防范企業(yè)與外部企業(yè)之間的聯(lián)合欺詐行為，進(jìn)而提高企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率。因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全，決定了該企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作是否能夠順利進(jìn)行，如此看來(lái)，內(nèi)部控制制度的完善對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性不言而喻。

而如今許多民營(yíng)企業(yè)并不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，甚至許多民營(yíng)企業(yè)并沒(méi)有一套相對(duì)健全的內(nèi)部控制制度。即使有些民營(yíng)企業(yè)也建立了內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，并不嚴(yán)格遵從規(guī)定的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致了有章不循的現(xiàn)象，長(zhǎng)久以往，便會(huì)使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，進(jìn)而使得企業(yè)內(nèi)控功效弱化、機(jī)制失衡，導(dǎo)致有些職位上的人員權(quán)利過(guò)重，增加了經(jīng)營(yíng)失誤與經(jīng)濟(jì)犯罪的概率。

再者，有的民營(yíng)企業(yè)錯(cuò)誤地理解了企業(yè)內(nèi)部控制制度與內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的區(qū)別，用內(nèi)部財(cái)務(wù)制度來(lái)代替內(nèi)部控制制度，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的界限模糊，不相容的機(jī)制使用相同的處理原則，只會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督失去作用，同時(shí)還會(huì)影響企業(yè)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行。

（四）“親屬制”導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督水平較低

許多民營(yíng)企業(yè)用人，默認(rèn)遵從“親屬制”原則，尤其是會(huì)計(jì)人員的選用，更是偏向于其親屬。這種默認(rèn)規(guī)則，使得越來(lái)越多的“關(guān)系戶(hù)”并不具備相應(yīng)能力而身處要職，這不僅對(duì)其他更有才能的人來(lái)說(shuō)不公平，打擊了企業(yè)職工的工作熱情，更是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展造成干擾。而且民營(yíng)企業(yè)從出現(xiàn)至今，企業(yè)管理人員聯(lián)合其親屬，違反經(jīng)濟(jì)法規(guī)來(lái)謀取私利的案件比比皆是。他們利用彼此職權(quán)間的便利關(guān)系，互相掩護(hù)，從而達(dá)到自身的目的?！坝H屬制”的存在，表面使得管理者更加放心，從本質(zhì)來(lái)看卻是弱化會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，使會(huì)計(jì)監(jiān)督不能有效發(fā)揮其效用。長(zhǎng)此以往，民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督水平降低，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得不到有效監(jiān)管，從而使得企業(yè)管理逐漸松散，進(jìn)而影響民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。

三、優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的建議

（一）注重對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)

會(huì)計(jì)人員參差不齊，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制無(wú)法得到更好的應(yīng)用與發(fā)展，所以人才，才是解決民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系不完善首先應(yīng)該重視的問(wèn)題。對(duì)于政府而言，要求政府部門(mén)必須高度重視對(duì)高素質(zhì)的、專(zhuān)業(yè)的、遵紀(jì)守法的會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則去更好地落實(shí)會(huì)計(jì)人員培養(yǎng)的問(wèn)題，減少社會(huì)上并不專(zhuān)業(yè)的，所謂的“會(huì)計(jì)人員”，給從事財(cái)務(wù)工作的人以健康向上的環(huán)境，激發(fā)會(huì)計(jì)人員不斷地充實(shí)自己、發(fā)展自己。從企業(yè)角度出發(fā)，企業(yè)需要結(jié)合每年的實(shí)時(shí)發(fā)展來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期定崗培訓(xùn)，實(shí)時(shí)跟進(jìn)最新行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，緊跟大數(shù)據(jù)時(shí)代的潮流。同時(shí)還要不斷強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)問(wèn)題，以最新的會(huì)計(jì)違法事件為例，提升會(huì)計(jì)人員守法意識(shí)，進(jìn)而保證民營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。