關(guān)于政府工程跟蹤審計質(zhì)量的幾點探討

楊青

【摘要】隨著政府投資規(guī)模日益龐大，政府投資項目管理中存在的一些機(jī)制缺陷導(dǎo)致其成為各種腐敗行為滋生的溫床。跟蹤審計作為監(jiān)管政府資金運行的模式之一能夠極大的提高政府工程的管理水平，減少不必要的損失和浪費，從而促進(jìn)政府投資效益和工程質(zhì)量的大幅度提升。本文就如何提高政府工程跟蹤審計質(zhì)量進(jìn)行了相關(guān)探討。

【關(guān)鍵詞】政府工程;跟蹤審計;質(zhì)量

【DOI】10.12334/j.issn.1002-8536.2021.

18.

1、政府工程跟蹤審計的作用

（1）政府工程跟蹤審計能起到實時、全面監(jiān)管的作用。在項目決策項目前期、施工和竣工驗收階段跟蹤審計都可以進(jìn)行全程的監(jiān)督，整個政府工程項目的開展工作均在審計工作人員的監(jiān)督下進(jìn)行，審計人員可以掌握第一手相關(guān)證據(jù)材料，減少不必要的糾紛有利于審計工作的開展，并可以實時向社會公開項目的進(jìn)展情況。通過政府工程跟蹤審計能夠很好的提高項目建設(shè)人員的法律法規(guī)意識同時能夠規(guī)范一些不法行為。

（2）政府工程跟蹤審計能夠提高政府投資的效率。審計人員在跟蹤審計的監(jiān)督過程中，能夠及時發(fā)現(xiàn)政府工程項目存在的問題并向相關(guān)單位反饋。從而有效的制止違規(guī)問題，挽回不必要的損失，使項目建設(shè)能夠按照既定計劃健康的進(jìn)行，切實在資金、進(jìn)度、質(zhì)量、安全等方面均能完成計劃目標(biāo)。

（3）政府工程跟蹤審計能夠減少工程腐敗，提高工程質(zhì)量。政府工程項目是工程腐敗的多發(fā)地，政府工程跟蹤審計通過對項目建設(shè)的每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，可以對違法和違規(guī)行為進(jìn)行及時糾正和警示提醒，從而使政府工程項目建設(shè)相關(guān)人員奉公守法、無利可圖，同時“貓膩”減少，從而有效遏制腐敗犯罪的發(fā)生。

（4）政府工程跟蹤審計有利于審計人員與項目相關(guān)參與單位之間的溝通交流。跟蹤審計能夠在項目的建設(shè)過程中，與建設(shè)人員緊密的聯(lián)系在一起，并根據(jù)工程反饋，及時糾正問題。在與各個相關(guān)單位部門溝通的同時，使職能部門之間能夠協(xié)同作業(yè)，從而提高工程管理的效率和效果。

2、提高政府工程跟蹤審計質(zhì)量的相關(guān)對策

（1）要改革和完善現(xiàn)行政府審計管理體制，加強(qiáng)審計制度建設(shè)，提高跟蹤審計的獨立性。政府工程跟蹤審計的審計質(zhì)量把控與其他類型審計項目的質(zhì)量把控相比，其實施程序更加復(fù)雜，技術(shù)要求更高，人手需求更大，特別是引進(jìn)協(xié)審機(jī)構(gòu)參與業(yè)務(wù)操作后，技術(shù)性偏差和工作紀(jì)律事故等風(fēng)險顯著加大，因而跟蹤審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的把控要在嚴(yán)格執(zhí)行審計流程及準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，建立一整套完善獨立的質(zhì)量管理體系。與此同時，在政府與相關(guān)參建工程單位雙方的合作問題上，一定要做到權(quán)責(zé)分明，避免產(chǎn)生不必要的損失。

（2）審計部門要明確其審計職責(zé)，正確處理審計與被審計的關(guān)系。審計部門與代建組織之間是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。由于跟蹤審計工作與項目建設(shè)是同步進(jìn)行的，所以雙方不可避免地會產(chǎn)生矛盾，若處理不好，容易引發(fā)被審計單位的抵觸情緒，使跟蹤審計工作難以開展。審計人員要充分認(rèn)識到：審計者不是建設(shè)項目負(fù)責(zé)人，也不是監(jiān)工，而是作為第三方參與項目建設(shè)的，因此不可以直接參與投資項目管理和經(jīng)濟(jì)活動的相關(guān)決策，否則會破壞部門權(quán)力之間的相互制衡。審計以為項目建設(shè)堵塞漏洞、不斷完善管理機(jī)制為目的，對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員應(yīng)及時與項目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，不得直接干涉施工單位的工作。審計部門同時應(yīng)該處理好與基建管理、財務(wù)管理等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)關(guān)系，明確各自的職責(zé)和權(quán)限。審計人員實施跟蹤審計時務(wù)必把握好工作尺度，以避免不恰當(dāng)?shù)鼗蛟跓o意中承擔(dān)不應(yīng)涉及的責(zé)任，這樣跟蹤審計才能做到位而不越位。只有正確處理好審計與被審計的關(guān)系，審計人員才能得到項目建設(shè)管理者的大力配合，從而提高跟蹤審計的質(zhì)量和效率，保證政府建設(shè)項目的質(zhì)量和進(jìn)度。

（3）要規(guī)范跟蹤審計操作，防范跟蹤審計風(fēng)險。政府工程跟蹤審計的實施可以分為前期準(zhǔn)備、施工變更跟蹤、竣工結(jié)算審計等三個階段。在政府工程立項可研階段，應(yīng)重點審查立項程序是否完善、項目建設(shè)資金的籌集及分配情況，征地拆遷及相關(guān)基本建設(shè)程序的履行，以及施工圖設(shè)計是否科學(xué)、合規(guī)、經(jīng)濟(jì)，是否通過審查等。招標(biāo)階段，主要對招標(biāo)投標(biāo)文件及招投標(biāo)過程的真實性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，尤其要對清單及控制價的編制的經(jīng)濟(jì)性、合理性進(jìn)行審計。在現(xiàn)場跟蹤過程中，審計工作人員應(yīng)以施工圖紙、相關(guān)規(guī)范等為標(biāo)準(zhǔn)，將清單工程量與實際完成工程量一一比對，對有誤差予以調(diào)整工程量及其相應(yīng)造價。審計小組應(yīng)獨立行使其審計監(jiān)督職能，不得影響建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位的正常工作開展，不得參與工程管理的具體事務(wù)，而應(yīng)該按規(guī)范要求進(jìn)行勘查取證，尤其要對隱蔽工程和施工重點環(huán)節(jié)形成獨立的審計意見和建議。按照建設(shè)項目的不同標(biāo)段、節(jié)點或期限，定期發(fā)布跟蹤審計報告。工程項目經(jīng)竣工驗收合格后，審計組要對各階段的審計報告進(jìn)行歸納匯總，結(jié)合項目整體的竣工決算進(jìn)行綜合審計，形成完整、全面的綜合跟蹤審計報告，提交審計機(jī)關(guān)審核。要做好跟蹤審計風(fēng)險的防范，首先要掌握市場行情、了解市場條件、工程的特點、以及政府部門的相關(guān)信息等，才能做出正確的決斷。其次，要系統(tǒng)的利用政府與項目建設(shè)部門現(xiàn)有的指標(biāo)進(jìn)行合理的分析，以此評估風(fēng)險。最后，一定要加強(qiáng)審計人員的培訓(xùn)，以及專業(yè)知識的汲取，能夠的承擔(dān)項目的審計工作。

（4）要提高審計部門的職業(yè)勝任能力，實現(xiàn)審計資源的科學(xué)整合。審計工作是一項綜合性強(qiáng)的腦力活動，涉及經(jīng)濟(jì)、財政、建筑、管理、法律等多個領(lǐng)域的學(xué)科知識，對人才的能力要求較高。跟蹤審計是對建設(shè)項目前期工作、工程建設(shè)、竣工驗收全過程和設(shè)計、施工、檢測、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)督、建設(shè)管理等的全方位審計，審計任務(wù)繁重，不僅需要足夠數(shù)量的審計人員，更需要審計人員具有較高的專業(yè)素養(yǎng)。審計單位應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)或引進(jìn)高層次、復(fù)合型發(fā)人才，同時引進(jìn)專業(yè)的技術(shù)人員、社會審計人員進(jìn)行輔助跟蹤審計。最后，審計機(jī)關(guān)需要建立一個智庫，并向社會公開資源，以此提高生審計工作的效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳剛.工程造價跟蹤審計模式建構(gòu)及運行中的細(xì)節(jié)問題分析[J].住宅與房地產(chǎn)，2016（11）