防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制探討

高澤

[摘 要]近幾年，市場(chǎng)空間發(fā)生巨大變化，但是由于市場(chǎng)不規(guī)范，使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力加劇，存在惡性競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)直接影響，容易引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在深入財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。文章結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的意義，重點(diǎn)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)解決對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.09.087

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，受到內(nèi)外多重因素影響，難免會(huì)面臨一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，其中內(nèi)部控制問(wèn)題是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的重要原因之一，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的頻繁出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)更好發(fā)展。因此，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展情況，科學(xué)籌劃內(nèi)部管控對(duì)策，不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管控，已成為當(dāng)今企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的工作內(nèi)容。

1 企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層、基層人員一同實(shí)施，由企業(yè)管理層設(shè)計(jì)內(nèi)控方案，促進(jìn)內(nèi)部控制管理方案順利完成的過(guò)程。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指在開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，因?yàn)槭艿礁鞣N不確定因素影響而發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這種潛在風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)使得各個(gè)環(huán)節(jié)容易產(chǎn)生各種問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至讓企業(yè)陷入倒閉危機(jī)中。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力，是衡量一個(gè)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的關(guān)鍵指標(biāo)，企業(yè)是否可以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，與是否采取有效的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策有著密切聯(lián)系?；诖?，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，需要做好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范工作，從各個(gè)環(huán)節(jié)入手，及時(shí)找出存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題并全面處理，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，給企業(yè)創(chuàng)造理想效益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

2 企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不到位

部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，因企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者不能與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)當(dāng)今企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生問(wèn)題點(diǎn)不夠了解，內(nèi)部管控不夠科學(xué)，導(dǎo)致在某種程度上削弱了內(nèi)部控制管理效能。一方面，部分企業(yè)自身具有趨利性，在短期發(fā)展過(guò)程中，沒(méi)有把內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并防范控制;另一方面，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，因管理者或相關(guān)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)職能、內(nèi)部控制意義和作用缺少深入了解，削減內(nèi)部控制管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要地位，從而影響經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展與實(shí)施效果。除此之外，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境的缺失，內(nèi)部人員綜合水平不強(qiáng)，都會(huì)影響經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的時(shí)效性，無(wú)法獲得理想的管理效果。

2.2 內(nèi)部控制體系不完善

從目前情況來(lái)看，即便部分企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并且在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，但是相應(yīng)的管理體系不完善，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)把控，不能精準(zhǔn)預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。又如，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)控體系，但因落實(shí)與監(jiān)管工作不到位，或是缺少統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)采取的內(nèi)控管理方法與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不相符，只是將內(nèi)部控制對(duì)策簡(jiǎn)化處理，使得內(nèi)部控制過(guò)于形式化，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有待加強(qiáng)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為內(nèi)部控制活動(dòng)中重要內(nèi)容之一，需要企業(yè)結(jié)合經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求，確定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，梳理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制流程，結(jié)合不同風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的防范和內(nèi)控對(duì)策，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。在此過(guò)程中，大部分企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，由于沒(méi)有根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控對(duì)策，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不精準(zhǔn)，針對(duì)各種類型風(fēng)險(xiǎn)缺少有效應(yīng)對(duì)措施，部分情況下可以接受的風(fēng)險(xiǎn)則采取比較嚴(yán)格的內(nèi)控對(duì)策，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)處理失衡，影響企業(yè)工作效率，增加經(jīng)營(yíng)成本。

2.4 內(nèi)部控制監(jiān)督不強(qiáng)

內(nèi)部控制作為一項(xiàng)不斷優(yōu)化和改革的過(guò)程，需要在實(shí)施過(guò)程中及時(shí)找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的問(wèn)題，并提出有效處理對(duì)策，創(chuàng)建一套迎合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求的內(nèi)控管理體系，順利完成經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。針對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在內(nèi)部控制監(jiān)管過(guò)程中時(shí)常會(huì)面臨一些問(wèn)題。首先，內(nèi)部控制作為一項(xiàng)一勞永逸的管理過(guò)程，只要構(gòu)建完善的管理體系，就可以一成不變，存在本主義思想誤區(qū)。其次，企業(yè)缺少完善的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，或者不知如何開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)管工作，從人員到管理系統(tǒng)都存在漏洞，嚴(yán)重阻礙企業(yè)向好發(fā)展。

3 企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策

3.1 強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮內(nèi)控管理價(jià)值，需要強(qiáng)化企業(yè)管理者在內(nèi)部控制方面專業(yè)知識(shí)與解決問(wèn)題的能力。例如，定期開(kāi)展專業(yè)培訓(xùn)或向具有先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)學(xué)習(xí)實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，提升相關(guān)人員內(nèi)部控制管理意識(shí)。企業(yè)通過(guò)開(kāi)展各種組織培訓(xùn)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)職工進(jìn)行思想教育，及時(shí)了解企業(yè)職工工作狀況，對(duì)存在問(wèn)題的職工進(jìn)行再教育，采取有效的培訓(xùn)對(duì)策，讓每個(gè)職工都能樹(shù)立正確的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)。

在落實(shí)內(nèi)部控制管理工作時(shí)，首先要建立完善的內(nèi)控管理體系與考核激勵(lì)體系，并通過(guò)完善的評(píng)價(jià)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理工作全程監(jiān)控，逐步強(qiáng)化各層級(jí)工作人員內(nèi)控意識(shí)，從而達(dá)到理想的管控效果。在內(nèi)部控制檢查過(guò)程中，對(duì)工作表現(xiàn)突出的人員提供相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)企業(yè)職工工作積極性，減少違規(guī)行為出現(xiàn)，控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，順利完成內(nèi)部控制管理目標(biāo)。

3.2 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

制定一套迎合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求的內(nèi)部控制體系，就需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)，其中包含人力資源管理、企業(yè)文化管理、業(yè)務(wù)流程管理等。在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中，要從預(yù)防、監(jiān)管、檢查等方面入手，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，明確各部門管理職責(zé)，制訂具體的管理工作計(jì)劃，統(tǒng)一內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，能夠約束各級(jí)人員工作行為，讓管理者嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)章制度要求，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理，在實(shí)際中保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和精準(zhǔn)性，將內(nèi)部控制工作落實(shí)到位，發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值。

除此之外，為了發(fā)揮內(nèi)部控制工作價(jià)值，需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)與信息交流體系的建設(shè)，通過(guò)梳理內(nèi)部控制管理流程，掌握內(nèi)部控制管理狀況，以便及時(shí)提出改進(jìn)策略，進(jìn)而采取有效的控制辦法。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，選擇適宜的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，編制企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊(cè)，在企業(yè)內(nèi)部全面實(shí)施，讓每一個(gè)工作人員都能對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制有深入地了解，在實(shí)踐中確保工作順利推行。通過(guò)完善的信息交流體系，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)各部門之間的信息溝通工作，在交流的過(guò)程中匯總問(wèn)題及解決方案，從而達(dá)到企業(yè)內(nèi)部全流程內(nèi)控管控效力。

3.3 建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

從目前情況來(lái)看，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)需要重新審視當(dāng)前經(jīng)營(yíng)發(fā)展環(huán)境，科學(xué)預(yù)測(cè)本企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中可能會(huì)遇到的各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要設(shè)立完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從而達(dá)到理想的風(fēng)險(xiǎn)管控效果。在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作時(shí)，首先需要從風(fēng)險(xiǎn)防范角度入手，在企業(yè)內(nèi)部成立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理部門，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才培養(yǎng)與風(fēng)險(xiǎn)防控知識(shí)的普及工作，從而專業(yè)、科學(xué)地制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，以此提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理水平。

通過(guò)構(gòu)建一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，能夠及時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化及企業(yè)內(nèi)部控制管理需求，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的不良影響。例如通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等，每月對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和匯總，根據(jù)分析結(jié)果，分析數(shù)據(jù)差異原因，及時(shí)完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，并制定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)體系結(jié)構(gòu)圖，強(qiáng)化內(nèi)控工作流程，通過(guò)科學(xué)有效的應(yīng)對(duì)方案防范各類風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)走向良性循環(huán)，促進(jìn)企業(yè)效益不斷提高。

此外，企業(yè)需要不斷提高自身風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、跟蹤和控制能力，充分了解內(nèi)控中涉及的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通及監(jiān)督各個(gè)工作環(huán)節(jié)，了解企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)生原因，全面識(shí)別內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)分類的風(fēng)險(xiǎn)，采取轉(zhuǎn)移、排除等應(yīng)對(duì)措施，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)管理。

3.4 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理

從內(nèi)部控制監(jiān)督管理定義角度來(lái)說(shuō)，也就是會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督管理的重要理論基礎(chǔ)，是確保會(huì)計(jì)信息精準(zhǔn)性和真實(shí)性的有效對(duì)策。為了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理，首先需要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)教育及宣傳工作，讓企業(yè)內(nèi)部所有職工都能了解會(huì)計(jì)監(jiān)督管理的必要性和作用。并鼓勵(lì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員積極參加上級(jí)部門組織的培訓(xùn)課程，全面提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行精準(zhǔn)判斷，讓會(huì)計(jì)從業(yè)人員不管是在思想上還是理念上都能順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。

為了提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，需要加強(qiáng)其專業(yè)技能培訓(xùn)，對(duì)最新會(huì)計(jì)法則和政策有充分了解，把握各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其進(jìn)行精準(zhǔn)預(yù)測(cè)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)有效監(jiān)管。除此之外，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，為讓每個(gè)人員都能樹(shù)立統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范控制意識(shí)，規(guī)范自身行為，減少人為風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)，提升企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能力，還需要加強(qiáng)各部門考核管理，通過(guò)建立專業(yè)的獎(jiǎng)罰制度，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制水平。例如要想提升評(píng)價(jià)考核結(jié)果有效性，可以與企業(yè)員工薪酬相結(jié)合，并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)獎(jiǎng)罰制度，通過(guò)內(nèi)部控制考核，對(duì)各個(gè)部門及各個(gè)崗位進(jìn)行獎(jiǎng)罰。通過(guò)有效激勵(lì)，保證經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理工作有序進(jìn)行，提升內(nèi)部控制執(zhí)行水平。并在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，不斷完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，通過(guò)規(guī)范化評(píng)價(jià)，設(shè)定統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，強(qiáng)化內(nèi)控管理。

4 結(jié)論

總而言之，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)順利完成的有效途徑。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，因?yàn)槿鄙偻晟频膬?nèi)控體系，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力隨之下降，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重影響。所以，為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，需要從內(nèi)部控制角度入手，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，強(qiáng)化各級(jí)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從各個(gè)細(xì)節(jié)入手，做好風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)管工作，及時(shí)找出各種潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，將其控制在合理范疇之內(nèi)，在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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[4]郭艷.創(chuàng)新內(nèi)控監(jiān)督方式，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)思路構(gòu)建[J].中國(guó)市場(chǎng)，2019（34）：188-189.

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