小微企業(yè)的財務管理問題及對策

羅茂權（開平市中興會計師事務所有限公司）

我國小微企業(yè)在發(fā)展過程中的機會越來越多，發(fā)展前景也越來越清晰。然而，企業(yè)的快速發(fā)展使小微企業(yè)的基礎不夠穩(wěn)定，尤其是在財務管理方面，存在很多問題[1]。在生存的壓力下，大多數(shù)小微企業(yè)經(jīng)理往往將重點放在其產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售上，而沒有把財務管理作為核心，他們只看到了產(chǎn)品的銷售收入和利潤率。此外，大部分企業(yè)將財務管理視為一種會計工具，并不關注財務分析的內(nèi)容及結果，也不了解財務管理是一種重要的管理手段。一旦企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)問題，由于日常工作中對財務管理工作的不重視，往往使問題得不到解決，甚至危及企業(yè)存亡。本文在廣東省隨機選取86家小微企業(yè)進行調查，探究其財務管理中面臨的主要問題。

■ 小微企業(yè)財務管理現(xiàn)存問題分析

（一）財務管理水平較弱

在接受調查的廣東省小微企業(yè)中，大多數(shù)企業(yè)位于二、三線城市，通過調查可以發(fā)現(xiàn)其在財務管理方面均較為落后。此外，小微企業(yè)管理人員長期以來對財務管理的作用缺乏客觀認知，仍然處于基礎的會計核算階段，同時對財務管理在企業(yè)發(fā)展中的關鍵作用了解不足，削弱了財務管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展之間的關聯(lián)度。部分小微企業(yè)的業(yè)務經(jīng)理重視財務管理，僅僅因為需要關注對流動資金的使用，這使得管理人員很難從專業(yè)角度掌握財務環(huán)境中業(yè)務運營的真實情況。對于資金活動的使用很大程度上取決于管理人員的經(jīng)驗，并沒有任何標準，即客觀性不強。另外廣東省小微企業(yè)的整體規(guī)模相對較小，因此導致企業(yè)內(nèi)部財務管理相對集中、內(nèi)容形式單一、財務收支管理有限。

（二）財務部門設置科學性不足

在接受調查的小微企業(yè)財務部門中，有54個企業(yè)擁有獨立財務部門，約占樣本總數(shù)的62.8%，沒有獨立財務部門的32家公司約占樣本總數(shù)的37.2%（見表1）。表明廣東省近40%的小微企業(yè)沒有設置獨立的財務部門，甚至廣東省大多數(shù)小微企業(yè)也都使用第三方會計機構為其進行會計核算、代理記賬，而企業(yè)僅僅設置一名出納人員崗位，再無其他財務會計人員。同時還有一部分企業(yè)為了降低成本，將會計進行合并，一人擔任多種職，包括記賬、審計和填制憑證等工作。

表1 被調查小微企業(yè)會計核算機構統(tǒng)計表

由此可知，小微企業(yè)的財務部門設置不合理，甚至沒有財務部門。有些企業(yè)由于自身發(fā)展條件而無法建立財務部門，但至少需要配備專業(yè)的財務管理人員。根據(jù)《財務會計制度》的規(guī)定，企業(yè)必須合理設置其財務組織和崗位以匹配其業(yè)務流程[2]，在設立財務管理機構時，應明確定義財務機構的職能，并在設立職位時確保相關員工的穩(wěn)定性。此外，還必須根據(jù)企業(yè)自身的要求配置會計人員，并保留財務會計崗位的基本職能。根據(jù)企業(yè)管理的相關原則，財務部門必須分配專職人員，將會計與出納分開。

有少部分小微企業(yè)聘請外部兼職會計師或會計機構來進行代理記賬。但是即使小微企業(yè)雇用了全職人員，由于企業(yè)內(nèi)部沒有掌握財務知識的專業(yè)管理人員，最終導致財務管理仍處于粗放式的管理模式中。例如信息不對稱，雖然外部會計人員擁有豐富的工作經(jīng)驗，但通常與小微企業(yè)自身的實際業(yè)務情況無關，難以產(chǎn)生有效銜接。

（三）存在家族模式

調查表明，少數(shù)小微企業(yè)采用了基于家庭的管理模式，通常稱為“家族企業(yè)”。家族企業(yè)是指沒有將所有權和管理權分開的企業(yè)，通常是由一個家庭或家族擁有該企業(yè)所有權或控制權。在接受調查的86家中小微企業(yè)中，有25家采用了這種管理模式，公司管理者任命其親屬作為公司的財務總監(jiān)，對于此種情況，即便小微企業(yè)內(nèi)部已建立財務管理制度也是無效的。

由表2可知，家族企業(yè)占比約為30%。家族企業(yè)管理模型使公司很難區(qū)分“公司帳戶”和“家庭帳戶”，因為管理人員經(jīng)常將公司的營業(yè)收支與日常收支混為一談。而且家庭成員也會通過職位之便進而不同程度的占用公司利得。此外，還有一些家族企業(yè)僅關注直接收益，而缺乏對長期戰(zhàn)略發(fā)展資金的積累，限制了企業(yè)的長期發(fā)展。

表2 被調查家族企業(yè)統(tǒng)計表

■ 小微企業(yè)財務管理的對策探究

（一）強化財務工作管理規(guī)范

傳統(tǒng)模式下財務會計核算是指企業(yè)的財務部門和財務人員在企業(yè)日常業(yè)務活動發(fā)生后所開展的記賬、算賬、報賬等行為[3]。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和發(fā)展，企業(yè)財務會計的內(nèi)涵和范圍不斷擴大，除了傳統(tǒng)職責內(nèi)容，還包括與企業(yè)經(jīng)濟活動中與財務會計相關的各個方面。為了防止會計核算對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生阻礙，有必要根據(jù)會計準則及時糾正或追溯不規(guī)范的會計核算內(nèi)容，同時更加注重編制與填寫會計憑證，以防止故意篡改數(shù)據(jù)和誘導財務人員制定虛假報表等行為。

在實際工作中，企業(yè)財務制度的實施需要相應的監(jiān)督機制，以統(tǒng)一的標準促進員工開展工作，避免對企業(yè)造成不必要的損失。企業(yè)可以加強對會計工作的監(jiān)督，將標準化管理納入企業(yè)的日?？冃Э己酥?，使管理人員更加重視基礎會計工作。企業(yè)可以根據(jù)工作流程、法規(guī)、制度以及人員培訓等開展監(jiān)督和管理工作，并根據(jù)財務人員的完成情況定期進行評估，進而及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正不符合標準的行為。

（二）設立科學且合理的部門組織

組織結構理論指出，企業(yè)的組織結構可以根據(jù)權力、責任和利益關系分為不同類型的結構模型。為了改善企業(yè)內(nèi)部組織結構，小微企業(yè)應根據(jù)相應的發(fā)展階段和目標，確定財務管理組織機構的職能，合理設置財務部門和職位。從總體上看，明確財務管理的目標，改變落后的財務管理方法，清晰界定財務人員與業(yè)務經(jīng)理之間的責任和權力，讓每一位財務人員參與其中，制定基本財務管理制度，規(guī)范財務工作，提高公司管理效率。此外，小微企業(yè)還應當不斷優(yōu)化其財務管理組織結構，配備專業(yè)財務人員。隨著公司未來規(guī)模的不斷擴大，有必要實施獨立會計，不能總是依靠外部機構來管理公司的內(nèi)部帳戶資金，還必須配備專職人員進行財務監(jiān)督工作。但由于每個企業(yè)的實際情況不同，因此建立的體系標準也不同。

為了建立科學、合理、符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部財務組織結構，每個企業(yè)有必要結合自身的實際情況，確保各項制度規(guī)定的有效執(zhí)行，從而實現(xiàn)既定的目標。在制度體系建設中，整合財務組織，成立獨立的財務部門，若企業(yè)規(guī)模允許還可以考慮建立審計部門以限制財務部門職能，加強內(nèi)部審計控制，形成相應的監(jiān)管機制。此外，還需要防止有裙帶關系的人員在財務管理部門擔任重要職務，以形成對企業(yè)內(nèi)部有效的控制。

（三）明確財務崗位職責

明確工作職責的目的是有效改善公司財務系統(tǒng)的規(guī)劃化活動，并為加強業(yè)務管理提供指導。在接受調查的大多數(shù)小微企業(yè)中，財務部門的人員很少，人員無法區(qū)分職責，職位的設立也不明確，分工較為混亂，會計和出納人員存在“一肩挑”現(xiàn)象。同時，部分工作也是跨部門、跨職能開展的，小微企業(yè)尚未建立明確的分工原則，這使得財務基本職能未能充分發(fā)揮作用，并導致工作效率的下降。調查過程中某小微企業(yè)在會計制度規(guī)定中存在與其他管理制度相沖突現(xiàn)象。還有部分小微企業(yè)已經(jīng)建立了財務部門，但該部門還承擔著行政部門的管理職能，盡管兩個部門的職能與職責沒有沖突，但是由同一名員工負責多個任務，很容易導致員工混淆工作內(nèi)容，經(jīng)常犯錯誤并嚴重違反財務管理標準。因此，小微企業(yè)在設置財務崗位時需要根據(jù)自己的要求，結合企業(yè)現(xiàn)有規(guī)章制度等，做到分工詳細、職責明確。此外，由于財務部門人員較少，小微企業(yè)則必須在內(nèi)部實施分工與合作，將不相容職務相分離的基本制度原則，明確每個人在實際工作中的管理職能。同時，財務崗位的設立和人員配備應符合行政法規(guī)或公司章程的要求，并時刻重視相關崗位職能，科學劃分相關責任，加強財務管理隊伍的建設和領導，確保財務管理人員和基本會計人員能夠依法履行職責。

■ 結束語

小微企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中占有非常重要的地位，對其財務管理的研究非常重要。隨著時間的推移，在提高財務管理水平的過程中，企業(yè)應當提升對自身財務管理重要性的認知，從而確保財務管理體系的有效實施。本文通過對隨機選取的廣東省86家小微企業(yè)財務管理問題進行分析，認為其在財務管理水平、財務部門設置以及管理模式中存在問題，據(jù)此提出了相應的對策：進一步強化財務工作管理規(guī)范、設立科學且合理的小微企業(yè)財務部門組織、明確財務崗位的相關職責。隨著小微企業(yè)進一步發(fā)展壯大，財務管理應當及時跟隨企業(yè)步伐，從而助力我國小微企業(yè)高質量發(fā)展。