供給學派減稅政策的利弊分析與啟示

徐正順

摘要：供給學派興起于20世紀70年代以減稅為重要主張的新興學派。文章首先回顧了減稅政策的演變與發(fā)展歷程，指出減稅具有激發(fā)投資熱情、增加居民儲蓄和刺激經濟增長等益處，但同時也有短期內增加政府負擔、引起物價上漲等弊端。在文章對其進行了簡要的利弊分析后，結合我國當下經濟發(fā)展現狀，啟示我國在實施減稅時應要重視減稅政策對經濟增長的促進作用、優(yōu)化與完善我國稅制結構和形成具有中國特色的稅收體系等。

關鍵詞：供給學派;減稅政策;利弊分析;當代啟示

供給學派興起于20世紀70年代，其主要面對的是在凱恩斯主義指導下經過戰(zhàn)后20余年輝煌后的“滯脹”現象，對此，供給學派的主要措施就是通過實施減稅政策，緩解國內需求不足，帶動經濟增長。在肯尼迪政府和里根政府時期得到廣泛關注，供給學派的減稅政策對當時的美國經濟增長起到了一定的促進作用，振興了美國經濟，有其一定的適用性與積極性。通過政府實施減稅政策可以激發(fā)市場活力，減少企業(yè)運行成本，為企業(yè)推動自身技術改進以謀求更好質量的產品減輕了壓力與負擔。此外，減稅也可以增加居民儲蓄和振興居民消費信心，為帶動國家經濟發(fā)展注入強大動力。當前，我國正在進行供給側結構性減稅，大膽借鑒西方國家已有經驗可以為我國更好的實施減稅政策提供指導與參考。在這個過程中，我國既不可盲目全盤接受西方國家減稅措施，也不可閉門造車忽略不見，我國應當要立足于經濟發(fā)展實際來制定符合我國國情的“減稅”政策，帶動我國國民經濟的持續(xù)健康發(fā)展。

一、減稅政策的演變與發(fā)展

特朗普在2017年簽署的減稅法案對國內外產生了廣泛的影響，此次特朗普政府的減稅法案無疑是繼里根政府實行減稅政策后規(guī)模最大的一次，對重置不同國家的國際地位、引發(fā)國際稅制競爭起到了重大影響。在資本主義的漫長發(fā)展史中，關于減稅政策已經形成了十分完善的理論體系。在西方的眾多經濟學流派中，古典學派、凱恩斯學派、供給學派都提出過與時代發(fā)展相契合的減稅理論和思想。以三個流派的稅負思想為代表，分析減稅政策在西方國家的演變與發(fā)展，對我國形成具有自身特色的稅負理論具有重要的借鑒意義。

（一）古典學派的稅負思想

古典學派在批判封建社會對勞動人民不公平的稅收制度基礎上，提出了適合自由資本主義經濟發(fā)展的稅收理論與原則。其代表人物威廉·配第在分析與總結英國稅制混亂而導致國窮民乏的深層次原因后，首次提出了國家稅收應該要遵循“公平、確實、便利、節(jié)省”的基本原則。亞當·斯密在繼承了威廉·配第的思想后，第一次系統(tǒng)、明確的提出了“賦稅四原則”，即平等原則、確實原則、便利原則、最少征收費原則。

古典學派在提出“賦稅四原則”的同時，認為由于市場經濟的不完全性和信息不對稱，國家必須要承擔起相應的職責以保證其國民經濟的健康發(fā)展，進而促進國民財富的增加。此外，古典學派認為稅收的高低對經濟發(fā)展具有重大影響。他們站在當時資本原始積累的基本上認為國家通過征收稅率會間接的減少資本積累，進而影響資本主義的經濟發(fā)展，減稅政策可以給資本的原始積累減負，從而促進經濟增長，完成資本積累。古典學派從財政支出是非生產性的觀點出發(fā)，主張控制財政支出的規(guī)模與水平，實行輕稅的政策。古典學派的輕稅思想與其主張自由放任、反對國家干預的觀點不謀而合，對促進資本主義的發(fā)展起到了積極作用，也對西方主流學派減稅思想的發(fā)展產生了深刻影響。

（二）凱恩斯學派的減稅理論

凱恩斯學派的興起主要源于資本主義社會1929～1933年發(fā)生的經濟大危機，面對此次危機，古典學派的反對國家干預、自由放任的經濟思想束手無策。凱恩斯學派反對古典學派所倡導的傳統(tǒng)的主張反對國家干預、自由放任的經濟思想，他們認為，僅依靠于市場的自發(fā)調節(jié)機制是不能使經濟有效運行，反而還會造成經濟中的有效需求不足，進而引發(fā)大規(guī)模的經濟危機和經濟衰退現象。凱恩斯學派主張國家干預的經濟政策，認為應該要把市場這只“看不見的手”和國家這只“看得見的手”有機結合，才能促進資本主義經濟的有效運行。

正是有與古典學派不同的觀點，所以凱恩斯學派在減稅思想上有著自己與眾不同的一套完整理論體系。他們認為稅收具有“自動穩(wěn)定器”的功能，是調節(jié)經濟運行發(fā)展的重要杠桿，政府應該要以保持宏觀經濟的穩(wěn)定增長作為確定稅負水平的政策目標，而不應當將稅收局限于財政收入功能的范圍之內。凱恩斯學派認為，稅收可以在經濟繁榮時起到抑制通貨膨脹的作用，在經濟衰退時自動減輕經濟蕭條的作用。當經濟增長繁榮時，國民收入水平就會得到相應提高，納稅人的稅率就會十分充足，此時調高稅收將有助于抑制總需求的過度膨脹;當經濟衰退蕭條時，國民收入水平和居民收入水平必然會減少，此時政府實行減稅政策將有助于抑制經濟衰退，提振居民消費信心和刺激投資。在資本主義經濟快速發(fā)展的時期，凱恩斯學派認為政府的大規(guī)模征稅必然會影響到私人的貨幣數額，間接造成通貨緊縮，居民消費能力下降，私人投資水平和規(guī)模萎縮，不利于資本主義經濟的迅速發(fā)展。因此，政府應當實行必要的減稅政策，擴大有效需求，進而刺激居民消費水平和私人投資規(guī)模。

（三）供給學派的減稅理論

供給學派起源于20世紀70年代的美國，戰(zhàn)后資本主義國家經歷了凱恩斯主義指導下的短暫20余年的經濟輝煌后，在20世紀70年代中期，由于“石油危機”、布雷頓森林體系面臨崩潰等原因開始出現了大規(guī)模的經濟停滯和通貨膨脹并存的“滯脹”現象，面對這種“滯脹”局面，凱恩斯主義無能為力，供給學派因里根經濟學的興起而逐漸發(fā)展壯大。供給學派認為，高邊際稅率會降低人們的工作熱情，阻礙私人投資，影響居民消費水平;相反，低邊際稅率會提振私人投資信心，增加社會資本存量和勞動供給。供給學派認為實行減稅政策對經濟發(fā)展具有一定的促進作用。首先減稅可以刺激居民儲蓄的增加，提振私人投資信心，對抑制通貨膨脹具有重要影響;其次，減稅會使資源從效率較低的公共部門流轉到私人部門，從而促進勞動生產率的大幅提高，進而為社會和居民提供更多的產品與服務，達到供求平衡;最后，減稅可以緩和勞動者增加工資的要求，增加人們的可支配收入，刺激消費需求，增加就業(yè)崗位，促使社會穩(wěn)定有序。

為了證明減稅理論能有效促進經濟增長，供給學派的代表人物拉佛以拉佛曲線來進行闡釋稅率高低與稅收量之間的關系，即國家稅收收入的多少與政府實行的稅率高低并無直接的相關性，高稅收不一定來自于高稅率，也有可能是低稅率，其關鍵是要把握好稅率的度，確定好合適于本國經濟發(fā)展的稅率水平，進而帶動經濟的持續(xù)穩(wěn)定增長。

二、減稅政策的利弊分析

實行減稅政策固然可以激發(fā)投資熱情，增加居民儲蓄，促進經濟增長，但同時也需要看到一味實行減稅政策會在短期內增加政府負擔，間接引起物價的飛速上漲，所以制定好符合本國國情與經濟發(fā)展水平的稅率政策至關重要。

（一）減稅的益處

1. 激發(fā)投資熱情

如何實行有效的稅率政策，對一國經濟的發(fā)展具有舉足輕重的作用。實行與本國國情和經濟發(fā)展狀況相適應的減稅政策可以降低中小微企業(yè)和新興產業(yè)的稅負壓力，使企業(yè)的成本得到降低，有利于進一步激發(fā)企業(yè)的活力，帶動民間資本存量的增加，激發(fā)私人和民間企業(yè)的投資熱情，擴大原有企業(yè)的規(guī)模與水平。當下，伴隨著經濟全球化現象的日益普遍，勞動力成本上升成為了不可逆轉的趨勢，降低企業(yè)成本負擔不光需要企業(yè)本身加大創(chuàng)新力度，站穩(wěn)市場份額，更需要政府從減稅降費方面給予企業(yè)活力與生機。政府過高的稅費，加上企業(yè)勞動力成本的日益上升和融資渠道、成本的偏高，會給民營企業(yè)的運作帶來極為沉重的成本壓力，這就需要政府通過減稅政策的有效實施給企業(yè)解綁，釋放活力。從這點上來看，實行減稅政策是有利于激發(fā)投資熱情的，帶動經濟增長。

2. 增加居民儲蓄

實行減稅政策不僅可以激發(fā)投資熱情，也可以增加居民儲蓄，尤其是增加中低收入群體居民的存款實際收益。實行減稅政策可以使個人所得稅有所下降，居民的可支配收入得到提高，這樣一國居民就更加傾向于用多余的錢去消費奢侈品，從而提振居民的消費愿望，拉動一國經濟增長，與此同時，對于消費意愿較低的居民，可以將多余的可支配收入存入銀行或進行投資理財活動，居民儲蓄率自然得到提高。

3. 刺激經濟增長

減稅政策必然會對一國的生產與消費產生明顯的帶動作用，這種帶動作用會間接刺激經濟的增長。首先，減稅可以使勞動者稅后所得收入有所增加，納稅勞動者看到稅后收入的增加會間接刺激勞動者投入更多的工作時間，減少閑暇時間，從而使勞動供給增加，那么在其他條件不變的情況下，勞動供給增加會對經濟增長起到促進作用。再次，減稅會激發(fā)投資熱情和增加居民儲蓄，投資規(guī)模越大越廣，居民儲蓄水平越高，國民收入水平也會隨之增加，那么經濟增長速度也會得到明顯提高。最后，一國通過對新興產業(yè)和高新技術企業(yè)實行減稅優(yōu)惠政策，也會鼓勵這些高新企業(yè)將更多的金錢和時間投入到產品研發(fā)和技術進步上來，進而帶動國家整體科技實力的上升，而整個社會的科學技術水平高低也決定著經濟增長率的高低，因此，科學技術越進步，對一國的經濟增長也會起到促進作用。

（二）減稅的弊端

1. 增加政府負擔

首先，從政府收入情況來看，實行減稅政策雖然具有激發(fā)投資熱情、拉動經濟增長等顯著益處，但其也會直接造成政府財政收入的減少，加大政府負擔。其次，政府的稅收收入是政府財政收入的主要來源，其主要目的是為了更好的滿足政府在公共支出方面的需要，滿足人民群眾對基礎設施和公共事業(yè)方面日益增長的需求。實行減稅政策，在短時間內必然會使政府的財政收入減少，而另一方面隨著經濟社會的發(fā)展，政府在公共衛(wèi)生、基礎設施、社會建設等方面的投入資金會日益加大，沒有及時的收入來源作為公共支出方面的補充，反而還需加大資金投入力度，這就使得政府的收入和支出產生矛盾，造成收支不平衡和政府大規(guī)模的財政赤字現象，從長遠而言，不利于一國經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。最后，減稅實際上是一種隱性的財政支出，是政府過緊日子、企業(yè)和老百姓過好日子的國家選擇。減稅可以為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更大的空間，也會有更多的資金投入到技術研發(fā)攻堅方面，從整體上提升國家綜合實力。

2. 引起物價上漲

物價水平是由社會總供給與社會總需求共同決定的，當供需達到平衡時，物價也會達到均衡水平，即物價處于平穩(wěn)狀態(tài)，不會影響社會穩(wěn)定大局。當物價達到均衡水平時，社會總供給或總需求中的任何一方發(fā)生變化都會影響到價格水平的變化，而稅收作為總供給與總需求的變量因素，它的變化會引起總供給和總需求的變化，從而間接影響到物價水平的變化。因為減稅會使納稅人的稅后收入比平時更多，人們的可支配收入就會增加，消費欲望也會隨之增強，人們會有更多的閑置資金去消費奢侈品，這樣人們對奢侈品的社會總需求就會增加，而當社會總供給不變時，奢侈品的價格必然會有小幅度的上漲趨勢。當然，需要看到的是，這里的物價水平上漲并不包括生活必需品的價格，無論政府實行減稅或征稅政策，對人們的生活必需品不會有較大的影響。

三、減稅政策的當代啟示

（一）重視減稅政策對經濟增長的促進作用

減稅政策雖有弊端，但綜合而言，用的好將會產生利大于弊的效果。里根政府通過實行減稅政策，成功的將美國經濟帶出滯脹的漩渦，對美國經濟的復興與發(fā)展起到了積極地促進作用。當下，我國政府正在大力提倡發(fā)展實體經濟，進行供給側結構性改革，那么如何更好的發(fā)揮減稅政策的優(yōu)勢值得政府智庫和社會大眾的深入思考。面對當前世界經濟處于低迷趨勢，我國在穩(wěn)定外貿出口的同時，也需要擴大我國內需，從世界經濟復蘇緩慢勢頭來看，今后一段時間擴大我國內需將對拉動我國經濟起到十分關鍵的作用。但當下受到新冠疫情及青年群體就業(yè)等各方面壓力過大的影響，擴大我國內需仍有很大上升空間，而實行減稅政策和促進地攤經濟的興起對擴大我國內需具有重要意義。減稅不僅降低了企業(yè)的成本，使納稅人的稅后可支配收入有所增加，間接增強了人們的消費欲望，對促進我國經濟的穩(wěn)定增長發(fā)揮了重要作用。通過減稅，企業(yè)將多余的資金用于更大的投資或擴大企業(yè)的規(guī)模，從而達到增加就業(yè)、穩(wěn)定社會秩序的目的。因此，在我國進行供給側結構性改革的同時，要更加重視減稅政策在帶動經濟增長上起到的促進作用。

（二）優(yōu)化與完善我國稅制結構

根據減稅政策的相關理論分析，對我國稅制結構進行優(yōu)化與完善，可以增添我國經濟發(fā)展活力，為我國國民經濟的健康持續(xù)發(fā)展注入源源動力。結合我國當前經濟發(fā)展狀況和國內外的相關減稅理論，我國稅制改革應主要集中于降低諸如增值稅和所得稅等主要稅種的稅率、減免相關產業(yè)稅收和對某些行業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策等方面。目前我國稅收制度上存在著一些重復收稅的現象，這不僅加大了企業(yè)的負擔，不利于企業(yè)擴大成本和進行技術開發(fā)，也不利于國民經濟的健康持續(xù)發(fā)展。降低增值稅和所得稅等主要稅種的稅率就是要求我國間接提高所得稅稅率的起征點，不光是提高個人所得稅的稅率起征點，更要提高企業(yè)所得稅得稅率起征點，激發(fā)個人消費潛力，釋放企業(yè)發(fā)展壓力，為帶動我國內需、促進國民經濟的健康持續(xù)發(fā)展增添活力與創(chuàng)造力。

（三）形成具有中國特色的稅收體系

西方歷史上的古典學派、凱恩斯學派和供給學派等所主張的減稅政策只是為了解決當時資本主義經濟中的固有矛盾而產生的，雖然對西方資本主義經濟的發(fā)展起到了一定的促進作用，但無法從根本上解決資本主義的固有矛盾，也無法解決資本主義世界的經濟危機現象，更無法脫離當時資本主義經濟的時代背景。當然，這些措施有些地方是可取的，是值得我國借鑒與發(fā)展的。我國作為世界上最大的發(fā)展中國家和社會主義國家，走符合本國國情的經濟發(fā)展道路是至關重要的。當前，我國雖已邁入了社會主義新時代，但仍有必要堅持和發(fā)展社會主義市場經濟體制，既不能走故步自封的老路，也不能照抄照搬西方的道路與經驗。因此，要解決我國經濟發(fā)展中的諸多問題，只有緊貼我國經濟中的最大實際情況，早日形成具有中國特色的稅收體系，實施具有中國特色的“減稅”政策，更好的促進我國國民經濟的持續(xù)健康發(fā)展。

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（作者單位：安徽大學管理學院）