關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)下屬機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的思考

陳婷婷

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，人民的生活質(zhì)量日益提高，對(duì)國(guó)有企業(yè)下屬機(jī)構(gòu)，特別是所屬幼教機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制重視程度也越來(lái)越高，這對(duì)幼教機(jī)構(gòu)教育事業(yè)的發(fā)展起到了良好的推動(dòng)作用。隨著我國(guó)學(xué)前教育改革的不斷深化，內(nèi)部控制作為國(guó)有企業(yè)所屬幼教機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理的核心內(nèi)容，面臨的挑戰(zhàn)越發(fā)突出，許多幼教機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題不容忽視，其內(nèi)部控制問(wèn)題主要包括內(nèi)部控制制度不完善，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的重視程度不夠，信息系統(tǒng)不合理，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不健全，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制等，這些問(wèn)題對(duì)幼教機(jī)構(gòu)的教育事業(yè)產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。文章對(duì)國(guó)有企業(yè)所屬幼教機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入思考和探討，并提出合理化建議。

關(guān)鍵詞：幼教機(jī)構(gòu);內(nèi)部控制;信息系統(tǒng);風(fēng)險(xiǎn)防控;監(jiān)督機(jī)制

一、國(guó)有企業(yè)下屬幼教機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

（一）整體性

內(nèi)部控制是對(duì)幼教機(jī)構(gòu)全部業(yè)務(wù)活動(dòng)的整體控制，而不是片面的局部控制。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋幼教機(jī)構(gòu)的各方面，以實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)過(guò)程和全體員工的控制。

（二）適應(yīng)性

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與幼教機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)承受能力相適應(yīng)，并應(yīng)針對(duì)變化進(jìn)行調(diào)整。適應(yīng)性要求幼教機(jī)構(gòu)要適當(dāng)?shù)貙?duì)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并采取措施予以消除。

（三）經(jīng)濟(jì)性

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)衡量實(shí)施成本與預(yù)計(jì)效益，以最低的成本實(shí)現(xiàn)有效控制。成本效益要求幼教機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的可操作性要強(qiáng)，應(yīng)切實(shí)可行。

二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)所屬幼教機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的意義

加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)幼教機(jī)構(gòu)的發(fā)展具有非常重要的意義，可以有效整合內(nèi)部資源，提高內(nèi)部結(jié)構(gòu)的合理性，使幼教機(jī)構(gòu)整體經(jīng)營(yíng)水平得到提升。內(nèi)部控制滲透到幼教機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，其參與人員為單位的全體員工。

幼教機(jī)構(gòu)能否獲得良好的發(fā)展與其是否擁有完善的內(nèi)部控制體系密切相關(guān)。完善的內(nèi)部控制體系可以使幼教機(jī)構(gòu)各崗位之間處于相互制約、相互監(jiān)督的良好狀態(tài)。提高幼教機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制水平可以對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的日常工作起到較好的約束作用，使財(cái)務(wù)人員的工作更加規(guī)范。

三、國(guó)有企業(yè)下屬幼教機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不夠完善

部分幼教機(jī)構(gòu)管理者對(duì)單位未來(lái)發(fā)展認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有正確意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，沒(méi)有根據(jù)幼教機(jī)構(gòu)的發(fā)展?fàn)顩r制定適合的內(nèi)部控制制度。部分幼教機(jī)構(gòu)內(nèi)部體制僵化固化，管理過(guò)于死板，未建立一套有效的管理制度，分工不明確，管理不嚴(yán)謹(jǐn)，同崗?fù)辏瑢?dǎo)致員工工作的積極性不高，主動(dòng)性較差，阻礙了幼教機(jī)構(gòu)的快速發(fā)展。有些員工僅憑工作經(jīng)驗(yàn)和行事習(xí)慣來(lái)進(jìn)行日常工作處理，部分崗位設(shè)置存在問(wèn)題，員工一旦離職或者調(diào)離崗位，會(huì)使工作環(huán)節(jié)嚴(yán)重脫節(jié)，影響工作正常開(kāi)展。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)重視程度不夠

幼教機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制往往需要財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，但是財(cái)務(wù)部門(mén)權(quán)力有限，地位不高，在進(jìn)行學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理過(guò)程中的責(zé)任劃分不明確，在辦理實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)與其他部門(mén)缺乏必要的溝通，致使內(nèi)部控制管理的可操作性差，對(duì)幼教機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理難以起到有效的控制作用。幼教機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門(mén)一般人力不足，部分幼教機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員會(huì)在擔(dān)任會(huì)計(jì)職務(wù)的同時(shí)兼職出納，還有些幼教機(jī)構(gòu)讓財(cái)務(wù)人員兼任其他崗位。由于會(huì)計(jì)工作不受重視，在財(cái)務(wù)管理機(jī)制的建設(shè)上，內(nèi)部控制要求的不相容崗位相分離、關(guān)鍵崗位輪崗等管理辦法無(wú)法實(shí)現(xiàn)。幼教機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)機(jī)會(huì)很少，業(yè)務(wù)能力難以得到提升，工作大部分局限在會(huì)計(jì)核算方面，對(duì)內(nèi)部控制方面的知識(shí)了解不充分，沒(méi)有系統(tǒng)的理論知識(shí)做指導(dǎo)，實(shí)踐起來(lái)比較困難。

（三）信息系統(tǒng)不健全

有些幼教機(jī)構(gòu)忽視了不同部門(mén)之間的信息溝通與交流，造成不同部門(mén)之間的溝通渠道不暢通，不利于各個(gè)部門(mén)之間的信息共享，各部門(mén)之間存在信息不對(duì)稱現(xiàn)象，工作效率大大降低。部分幼教機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)不符合內(nèi)部控制的需要，授權(quán)管理不恰當(dāng)，導(dǎo)致不能利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制。信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)不規(guī)范，安全措施不到位，導(dǎo)致信息泄露，系統(tǒng)無(wú)法運(yùn)行。其建立的信息系統(tǒng)與本單位的管理不相適應(yīng)，信息系統(tǒng)規(guī)劃不合理，造成信息系統(tǒng)重復(fù)建設(shè)，信息傳遞存在缺陷，內(nèi)部控制制度不能有效地融入到信息系統(tǒng)中，無(wú)法實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)控制，導(dǎo)致幼教機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理效率降低。

（四）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不健全

部分幼教機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的重視程度較差，未設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)構(gòu)，有的單位雖然設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)構(gòu)，但是缺少專業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)人才或有效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防控難以實(shí)施，無(wú)法發(fā)揮真正的作用。幼教機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有系統(tǒng)的識(shí)別和分析，無(wú)法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)或者風(fēng)險(xiǎn)超出可承受的范圍，管理者大多數(shù)會(huì)采取消極被動(dòng)的態(tài)度。

（五）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

有效的監(jiān)督是內(nèi)部控制有力執(zhí)行的保證，但是目前許多幼教機(jī)構(gòu)缺乏完整的內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施全面監(jiān)控，工作重點(diǎn)集中在事后監(jiān)督，對(duì)事前估測(cè)和事中控制的執(zhí)行力不足，對(duì)產(chǎn)生的問(wèn)題無(wú)法快速識(shí)別，對(duì)員工的約束達(dá)不到預(yù)期效果，導(dǎo)致挪用公款、收受賄賂現(xiàn)象的發(fā)生。且內(nèi)部控制監(jiān)督的對(duì)象主要針對(duì)普通員工，對(duì)于管理者的控制力度不足，內(nèi)部控制公平性不夠，容易滋生營(yíng)私舞弊等違規(guī)行為。有的幼教機(jī)構(gòu)沒(méi)有制定相應(yīng)的績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)于員工的違規(guī)行為沒(méi)有懲罰措施，對(duì)于有突出表現(xiàn)的員工也沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，不利于提升員工工作的積極性。

四、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)下屬幼教機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）制定完善的內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度可以及時(shí)找出財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題并加以改進(jìn)，是保障幼教機(jī)構(gòu)工作順利展開(kāi)的前提。因此，管理者應(yīng)加強(qiáng)幼教機(jī)構(gòu)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行營(yíng)造良好的氛圍，使全員自覺(jué)遵守單位既定的管理制度，保證內(nèi)部控制制度的實(shí)行效果。