汽車零部件制造業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及完善措施

黃明

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的飛速發(fā)展，國(guó)民的生活質(zhì)量水平有了顯著的提高，越來越多的家庭對(duì)汽車的需求量也隨之不斷增加，由此推動(dòng)了汽車行業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，從而也逐漸形成了汽車零部件行業(yè)，并在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得了發(fā)展的機(jī)遇。汽車零部件制造業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)需要依靠有效的全面預(yù)算管理手段，提升企業(yè)的綜合實(shí)力，最終達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。文章分析了汽車零部件制造企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)方面的問題，并提出幾點(diǎn)建議，以期能夠促進(jìn)汽車零部件制造業(yè)管理水平的提升，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)順利推行全面預(yù)算管理有所幫助。

關(guān)鍵詞：汽車零部件制造業(yè);全面預(yù)算管理;問題;建議

汽車零部件制造企業(yè)組織架構(gòu)一般是包含制造部、品管部、技術(shù)部、開發(fā)部、營(yíng)銷部、采購(gòu)部、管理部、財(cái)務(wù)部等多個(gè)部門，如何促使企業(yè)各部門間的資源可以得到合理的配置，更加有效的降低運(yùn)營(yíng)成本，促使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展符合集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)施全面預(yù)算管理是必然的有效的途徑和管理發(fā)展方向。全面預(yù)算管理也是一種能夠把企業(yè)所有的關(guān)鍵問題集中在一個(gè)系統(tǒng)上進(jìn)行統(tǒng)一控制的管理方法，企業(yè)各部門、各業(yè)務(wù)單位工作目標(biāo)合起來就是企業(yè)總體目標(biāo)。全面預(yù)算管理過程是企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等各方面的總體計(jì)劃，對(duì)計(jì)劃期內(nèi)的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行規(guī)劃，且在執(zhí)行過程中進(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，對(duì)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果差異進(jìn)行分析。一般情況下，只有在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生較大變化，對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成很大的影響，才會(huì)進(jìn)行調(diào)整。

一、汽車零部件制造業(yè)實(shí)施全面預(yù)算的內(nèi)容

（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)算

在汽車零部件制造企業(yè)中，必然會(huì)產(chǎn)生一系列的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，故對(duì)此內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算是十分必要的。關(guān)于經(jīng)營(yíng)預(yù)算，主要是針對(duì)人工、成本費(fèi)用、銷售、生產(chǎn)等幾個(gè)方面進(jìn)行預(yù)算，反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)供、產(chǎn)、銷、管理等實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況，同樣也反映了企業(yè)的業(yè)務(wù)量、收入與支出的情況。由于企業(yè)間業(yè)務(wù)情況的不同，實(shí)施的預(yù)算方法也存在著不同。本文認(rèn)為，作為汽車零部件制造企業(yè)在編制成本、利潤(rùn)預(yù)算時(shí)，彈性預(yù)算法比較適用，彈性預(yù)算法又稱變動(dòng)預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量（業(yè)務(wù)量企業(yè)根據(jù)自身情況可以是產(chǎn)量、銷售量、人工工時(shí)、設(shè)備工時(shí)、材料消耗量等）有關(guān)成本費(fèi)用、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目，具有適用不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的變化和可比性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)。

（二）投資預(yù)算

隨著汽車行業(yè)產(chǎn)品的不斷更新?lián)Q代，那么伴隨而生的汽車零部件制造業(yè)為了跟上步伐，持續(xù)發(fā)展和壯大，則企業(yè)必然要對(duì)硬件和軟件方面進(jìn)行相應(yīng)的投資，投資預(yù)算對(duì)投資決策起著至關(guān)重要的作用。投資預(yù)算與其他預(yù)算不同，是一項(xiàng)非常規(guī)的決策計(jì)劃，主要是對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、改建改造，在可行性的基礎(chǔ)上，對(duì)如何進(jìn)行投資、資金情況、投資所帶來的效益情況，投資回報(bào)率等進(jìn)行的投資分析決策的過程。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的組成部分，也是全面預(yù)算的概括，是反映企業(yè)預(yù)算期間現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，它包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。

二、汽車零部件制造企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行中常見問題

（一）形同虛設(shè)的全面預(yù)算管理

汽車零部件制造企業(yè)在推行全面預(yù)算初期普遍存在一種情況，企業(yè)各部門對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知度存在不足，片面的認(rèn)為實(shí)施全面預(yù)算管理是在協(xié)助財(cái)務(wù)部門的工作，混淆了財(cái)務(wù)預(yù)算與全面預(yù)算。企業(yè)的員工沒有參與全面預(yù)算的意識(shí)，缺乏團(tuán)隊(duì)之間的協(xié)作，以及各部門之間的溝通交流，容易造成信息堵塞，在預(yù)算編制時(shí)敷衍了事，而一旦預(yù)算通過，則將其束之高閣。結(jié)果是沒有達(dá)到全面預(yù)算管理的效果，該花的錢沒有花掉，該做的事情沒做好，不該發(fā)生的還在繼續(xù)，致使公司的預(yù)算與公司的發(fā)展方向脫節(jié)，形同虛設(shè)。造成這種情形出現(xiàn)的原因主要是在企業(yè)中全面預(yù)算管理沒有形成企業(yè)文化，沒有成為全員的共識(shí)，企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算管理的重視度不足，各部門對(duì)預(yù)算的編制沒有一個(gè)正確的認(rèn)知，不能滿足全局性要求，從而企業(yè)的全面預(yù)算管理沒有起到作用，未能促使公司達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）編制不準(zhǔn)確的全面預(yù)算管理

作為汽車零部件制造企業(yè)，在編制全面預(yù)算時(shí)一般是根據(jù)集團(tuán)的總戰(zhàn)略目標(biāo)，自上而下，先進(jìn)行目標(biāo)分解到各個(gè)子公司從而形成經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，下屬子公司再進(jìn)一步細(xì)化為各職能部門的目標(biāo)，最后進(jìn)行匯總定稿。但往往會(huì)出現(xiàn)整個(gè)流程下來用時(shí)過長(zhǎng)，工作量大，各部門存在本位主義嚴(yán)重，導(dǎo)致了資源的爭(zhēng)奪，從而最大化虛構(gòu)或夸大對(duì)資源的需求，缺乏了部門之間的相互協(xié)作。為了使預(yù)算順利通過審核甚至編造數(shù)據(jù)，致使全面預(yù)算數(shù)據(jù)的編制不準(zhǔn)確，而后期對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差無視，不能很好的將預(yù)算與企業(yè)管理相結(jié)合，最終無法達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）執(zhí)行力不足的全面預(yù)算管理

對(duì)于汽車零部件制造企業(yè)來說，全面預(yù)算管理是否在企業(yè)管理中充分發(fā)揮作用，關(guān)鍵是看預(yù)算的執(zhí)行情況，而預(yù)算的執(zhí)行情況也是整體預(yù)算管理中最重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)往往在執(zhí)行過程中會(huì)將預(yù)算工作流于表面，大幅度的降低了全面預(yù)算管理的作用，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃產(chǎn)生極其不利的影響。例如，汽車零部件制造企業(yè)在全面預(yù)算工作的開展過程中，企業(yè)的生產(chǎn)部門實(shí)際發(fā)生的成本超出預(yù)算，往往會(huì)給出“由于設(shè)備突然出現(xiàn)故障，為了保證生產(chǎn)，必須要發(fā)生相應(yīng)的成本費(fèi)用，當(dāng)時(shí)做預(yù)算時(shí)沒想到這種情況的發(fā)生”等理由，公司領(lǐng)導(dǎo)層一般也會(huì)審批通過，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)偏離。這個(gè)例子反映出了制定預(yù)算時(shí)的前瞻性不足，執(zhí)行過程中缺乏力度。

三、汽車零部件制造企業(yè)全面預(yù)算管理的建議措施

（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，立足于全員參與，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理是一種科學(xué)的、有效的管理方法，作為汽車零部件制造企業(yè)高層管理者，應(yīng)組織全面預(yù)算管理的相關(guān)會(huì)議，宣講、培訓(xùn)全面預(yù)算管理的相關(guān)知識(shí)，深入講解全面預(yù)算管理的重要性，促使企業(yè)各部門對(duì)全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間的重要關(guān)聯(lián)關(guān)系有著正確的認(rèn)知，認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算工作不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，而是需要全員參與。從管理層到基層整體提升對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知度和重視度，企業(yè)綜合的預(yù)算管理水平才能得到提高，只是某一個(gè)部門提高預(yù)算水平的能力，不足以支撐整個(gè)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作。作為汽車零部件制造企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身行業(yè)特征，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理工具編制預(yù)算，對(duì)應(yīng)崗位設(shè)立責(zé)任到人的預(yù)算管理組織，以便于更好的推行全面預(yù)算管理。例如，某生產(chǎn)汽車變速器壓鑄件企業(yè)具有客戶較為集中、供應(yīng)商品類繁多的特征，則可根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，編制銷售預(yù)算，從而確認(rèn)產(chǎn)出、采購(gòu)需求量、價(jià)格水平等指標(biāo)，再分配到各職能部門具體要達(dá)成的指標(biāo)，責(zé)任到人，不僅是在制造部、營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部進(jìn)行，也需要管理部、采購(gòu)部、技術(shù)部、開發(fā)部等部門相互配合，協(xié)同作業(yè)。與此同時(shí)，也要重視培養(yǎng)人才，以便加強(qiáng)預(yù)算管理隊(duì)伍的建設(shè)，全面提高專業(yè)化和規(guī)范化水平，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理的開展、持續(xù)跟蹤和有效的控制，以便達(dá)成企業(yè)最終的戰(zhàn)略目標(biāo)。