企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策研究

譚海英

摘要：市場經(jīng)濟體制下企業(yè)間競爭日益激烈，企業(yè)綜合實力與可持續(xù)發(fā)展能力成為企業(yè)建立競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵。完善的內(nèi)部管理制度能夠起到良好的規(guī)范與約束作用，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，強化企業(yè)風險防范能力，從而提升企業(yè)市場競爭力。隨著內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用越來越凸顯，企業(yè)逐步重視內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，內(nèi)控管理能夠有效改善企業(yè)經(jīng)營管理效率。基于此，文章首先從企業(yè)角度對內(nèi)部控制的重要性進行分析，然后對A企業(yè)內(nèi)部控制實施情況進行案例探討，為更多企業(yè)加強內(nèi)部控制管理，完善內(nèi)部控制體系提供有效借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;問題;對策

一、內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用

（一）為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供支撐

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部規(guī)范制度，能夠?qū)?nèi)部人員行為進行約束規(guī)范，從而保障企業(yè)內(nèi)部各項工作的合法性與合規(guī)性，建立各項精細化制度，細化崗位職責，提高企業(yè)風險防范能力，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制體系，有效杜絕內(nèi)部舞弊行為。企業(yè)內(nèi)部控制的重要性體現(xiàn)在不僅能夠保障企業(yè)經(jīng)營合法性、財務(wù)信息準確性、資產(chǎn)完整性，而且能夠有效改善企業(yè)經(jīng)營管理效率，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標。

（二）提高風險防范能力與財務(wù)會計信息質(zhì)量

企業(yè)發(fā)展將面臨較大的法律風險，需要保障生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法、合規(guī)性，從而避免受到行政等處罰影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。有效的內(nèi)部控制制度對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動、管理活動進行約束規(guī)范，減少內(nèi)部舞弊串通現(xiàn)象，從而保障企業(yè)在合法范圍內(nèi)開展經(jīng)營管理活動。內(nèi)部控制具有全面性特征，囊括了企業(yè)各項管理活動、經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，不僅能夠?qū)嵤┤娴谋O(jiān)管，而且還能夠?qū)崿F(xiàn)全流程監(jiān)管，保障企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的規(guī)范性，改善企業(yè)財務(wù)報告信息質(zhì)量，為管理層提供更加真實、準確的財務(wù)信息。完善的內(nèi)部控制機制能夠強化企業(yè)資產(chǎn)管理，能夠從企業(yè)資產(chǎn)管理全流程實施有效監(jiān)管，加強對資產(chǎn)的保護，保障資產(chǎn)的安全性與完整性。

（三）提高經(jīng)營管理效率

完善內(nèi)部控制制度能夠為企業(yè)各項活動提供保障，建立流程化的業(yè)務(wù)模式及管理模式，從而改善企業(yè)經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)營效率。內(nèi)部控制對企業(yè)內(nèi)部活動進行監(jiān)管，不僅能夠督促員工積極工作，而且還能對關(guān)鍵活動提供指引，減少不必要流程，減少非增值作業(yè)流程，提升增值作業(yè)流程創(chuàng)造的價值，進而有效改善企業(yè)經(jīng)營效益。內(nèi)部控制是企業(yè)各項活動的指引與規(guī)范，涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動、管理活動，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標為宗旨，通過規(guī)范內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、管理制度，從而創(chuàng)建有序的內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境，提高企業(yè)的資源使用效率，為管理層提供更加科學、準確的信息依據(jù)，從而保障實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

二、企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要目標

（一）保障業(yè)務(wù)活動、管理活動合法合規(guī)性

簡單來說，內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的規(guī)范與指引，以企業(yè)實際活動為出發(fā)點，結(jié)合企業(yè)實際情況完善各項活動規(guī)范指引，從而對企業(yè)經(jīng)營活動、管理活動開展提供有效指導。企業(yè)內(nèi)部控制的重要目標是為了保障企業(yè)業(yè)務(wù)活動、管理活動的合法合規(guī)性，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中很容易觸發(fā)法律與合規(guī)性風險，嚴重地會給企業(yè)造成較大的經(jīng)營損失。因而，企業(yè)內(nèi)部控制要確保業(yè)務(wù)活動、管理活動依照相關(guān)法律法規(guī)要求，從而保障企業(yè)經(jīng)營管理合法、合規(guī)性。

（二）保障財務(wù)信息的真實性、完整性

近些年，我國資本市場頻頻爆出財務(wù)造假等事件，嚴重危害市場經(jīng)濟秩序，損害其他利益相關(guān)者利益。資本市場是企業(yè)外部監(jiān)管主體，通過對企業(yè)實施外部監(jiān)管，從而對企業(yè)經(jīng)營管理形成以約束。但外部監(jiān)管機制有限難以有效應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部風險問題。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)章與指引，對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行規(guī)范與指導，能夠有效改善企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量，從而提升企業(yè)財務(wù)會計信息準確性與真實性，更加真實反映企業(yè)經(jīng)營管理活動。

（三）保障資產(chǎn)安全性

保障企業(yè)資產(chǎn)安全是內(nèi)部控制的重要目標。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動開展離不開資產(chǎn)，資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)濟利益流入的基礎(chǔ)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全性對企業(yè)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營具有重要意義。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)資產(chǎn)管理活動，通過建立資產(chǎn)管理責任制，將資產(chǎn)管理責任落實到具體主體身上，從而實現(xiàn)事后追責，形成有效約束，激烈員工積極參與到資產(chǎn)管理工作。內(nèi)部控制從企業(yè)資產(chǎn)管理整個流程進行規(guī)范與約束，加強對企業(yè)資產(chǎn)管理活動監(jiān)管，杜絕企業(yè)內(nèi)部舞弊等行為，有效保障企業(yè)資產(chǎn)安全性。

（四）有效提升企業(yè)風險防范能力

內(nèi)部控制的重要目標是為了提升企業(yè)風險防范能力，內(nèi)部控制通過對企業(yè)各項活動進行過規(guī)范，對企業(yè)內(nèi)部活動相關(guān)人員進行約束，從而形成有效的約束機制，提高內(nèi)部人員業(yè)務(wù)活動操作規(guī)范性，養(yǎng)成良好的職業(yè)道德，從而有效提升企業(yè)風險防范能力。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)各項經(jīng)營管理活動，能夠?qū)⑵髽I(yè)各項活動進行有機結(jié)合，從而有效改善企業(yè)風險防范水平。

三、A企業(yè)內(nèi)部控制實施存在的問題分析

A企業(yè)是一家具有房地產(chǎn)開發(fā)二級資質(zhì)的房地產(chǎn)企業(yè)。企業(yè)主營業(yè)務(wù)包括商業(yè)、住宅開發(fā)等。企業(yè)通過多年努力發(fā)展，成為地區(qū)具有競爭力的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。企業(yè)成立以來，秉承誠信經(jīng)營理念，致力于改善城市社會形象及區(qū)域居民居住環(huán)境。近幾年，A企業(yè)推進大量的工程項目開發(fā)，積極參與城市建設(shè)工程改造工程。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)范圍與規(guī)模不斷擴大，企業(yè)需要投入大量的精力致力于改善企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。當前市場競爭日益激烈，較多一線房企進入該區(qū)域，加劇了區(qū)域市場競爭，企業(yè)發(fā)展面臨嚴峻態(tài)勢。企業(yè)亟需完善內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)活動、管理活動，提高企業(yè)風險防范能力，改善企業(yè)經(jīng)營管理效率，提高企業(yè)市場競爭力。

（一）缺乏完善的風險管理體系

A企業(yè)風險管理偏向于被動式管理模式，將企業(yè)風險管理作為成本管理中心，對已發(fā)生的風險采取應(yīng)對措施，未有效對企業(yè)風險進行全面識別，從而根據(jù)識別風險因素開展有效應(yīng)對方案。總的來說，A企業(yè)風險管理活動形成一種頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳的模式，風險管理人員主要由企業(yè)高層管理人員進行主導與負責，管理層未將風險管理工作細化，導致整個工作流于形式未有效落到實處。另外，A企業(yè)風險管理缺乏明確的管理目標，企業(yè)內(nèi)部以定性評估為主要方式開展風險管理討論活動。市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)經(jīng)營活動面臨的風險因素種類多樣，由于缺乏專業(yè)化風險管理，導致企業(yè)整體風險管理水平低下。