企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題研究

王洪杰

【摘? 要】現(xiàn)階段，隨著我國經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)在管理理念、管理技術(shù)等方面日趨完善，在創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富、提升社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平、落實(shí)社會(huì)責(zé)任方面發(fā)揮著積極作用。同時(shí)，企業(yè)開始對自身管理工作進(jìn)行完善，其中，企業(yè)對財(cái)務(wù)管理工作的重視程度逐步提高，通過財(cái)務(wù)工作優(yōu)化來滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。當(dāng)前，成功的稅收籌劃可以有效減輕企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。論文對企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題進(jìn)行研究，并提出幾點(diǎn)有效措施。

【Abstract】At this stage， with the rapid development of China's economy and science and technology， enterprises are becoming more sophisticated in management concepts， management technologies and other aspects， and play a positive role in creating social wealth， improving social and economic level， and implementing social responsibility. At the same time， enterprises begin to improve their own management work， among which， enterprises pay more attention to financial management work， and meet the needs of economic development through financial work optimization. At present， successful tax planning can effectively reduce the tax burden of enterprises. This paper studies the application problems of tax planning in enterprise financial management， and puts forward some effective measures.

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;應(yīng)用;問題

【Keywords】enterprise financial management; tax planning; application; problems

【中圖分類號】F810.42;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）06-0072-02

1 引言

近年來，我國經(jīng)濟(jì)獲得了巨大的發(fā)展，伴隨著科學(xué)技術(shù)領(lǐng)域中取得巨大研究成果，我國的市場經(jīng)濟(jì)制度已經(jīng)較為完善，而激烈的市場競爭也促進(jìn)各企業(yè)之間不斷自我提升，提高管理質(zhì)量?，F(xiàn)階段，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的最大化，必須在其日常業(yè)務(wù)之外加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作的研究，特別是對稅收籌劃工作的分析研究。只有確保稅收籌劃工作的質(zhì)量才能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更好的節(jié)稅效果，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)成本的最小化。所以從這個(gè)角度出發(fā)來探討企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用有著十分重要的意義。

2 研究背景與研究意義

2.1 研究背景

實(shí)際上，全球經(jīng)濟(jì)在近幾年處于增速放緩的狀態(tài)，特別是在新冠肺炎疫情出現(xiàn)以后，許多企業(yè)甚至國家都因此破產(chǎn)，極大地延緩了世界經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇進(jìn)程。在我國，由于疫情防控措施得當(dāng)，實(shí)際上我國是2020年全球主要經(jīng)濟(jì)體中唯一一個(gè)實(shí)現(xiàn)正增長的國家，但是我國企業(yè)依然受到較大的影響，包括海外市場的縮小和國內(nèi)市場的激烈競爭。目前，企業(yè)贏得競爭、提高經(jīng)濟(jì)效益的主要方式有2種：

第一種是對總收入的增加，這一點(diǎn)需要通過優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品質(zhì)量、具有一定影響力的品牌效應(yīng)、企業(yè)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)等實(shí)現(xiàn);第二種是要減少總成本，包括內(nèi)部成本和外部成本，本文所探討的就是外部成本的縮減，也就是主要針對稅負(fù)的降低。而實(shí)際上，內(nèi)部成本空間的可壓縮性已經(jīng)很小，所以很多企業(yè)將眼光放在了節(jié)約稅收上[1]。

2.2 研究意義

實(shí)際上，稅收籌劃對于企業(yè)來說有著十分重要的意義，這是由于現(xiàn)階段我國的法律法規(guī)制度在進(jìn)一步完善，法治體系下國家實(shí)際上對于這種行為是允許的，企業(yè)完全可以通過對制度的合理運(yùn)用來達(dá)到節(jié)稅的目的。當(dāng)然，企業(yè)必須遵守國家的相應(yīng)法律條例，做好對投資、籌資、經(jīng)營、分配等活動(dòng)的安排和籌劃，減少企業(yè)的稅收和生產(chǎn)成本。當(dāng)然，企業(yè)的節(jié)稅也會(huì)為國家和財(cái)政部門帶來一定的好處，通過對企業(yè)節(jié)稅方法的研究不僅可以有效地完善我國的法治體系，國家還能通過征稅來有效地調(diào)整資源配置，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，從而更好地運(yùn)用資源。所以稅收籌劃工作無論是對企業(yè)還是對國家都有一定的好處，對其研究也具有十分重要的意義。

2.3 稅收籌劃的內(nèi)容

所謂節(jié)稅，其是指在法律允許的范圍內(nèi)來達(dá)到對稅收項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的減少，使得企業(yè)能夠達(dá)到利潤最大化的目的。就稅收制度本身而言，稅收政策和相應(yīng)的法律法規(guī)實(shí)際上是具有較大彈性的，而企業(yè)可以通過合理的稅收籌劃工作來在法律規(guī)定的范圍內(nèi)減少稅收，選擇更加適合企業(yè)發(fā)展和節(jié)約成本的稅收方案，幫助企業(yè)達(dá)到減少成本、增加投資效益的效果。通過合理的稅收籌劃，企業(yè)可以更好地完成融資、運(yùn)營、分配等工作，提高自己的預(yù)測和決策能力，并且更好地提高自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)和財(cái)務(wù)管理水平。在稅收籌劃工作中，企業(yè)負(fù)責(zé)人可以選擇國家針對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展出臺的一些優(yōu)惠政策，通過調(diào)整稅收對象、改變納稅人身份、財(cái)產(chǎn)收益與經(jīng)營利潤互換等多種方式來達(dá)到減少稅收或者避免納稅的目的，所以介于稅收籌劃為企業(yè)節(jié)約成本帶來的優(yōu)勢，很多企業(yè)都開展了該項(xiàng)工作[2]。

3 企業(yè)稅收籌劃的影響因素

事實(shí)上，對于大環(huán)境來說，能夠影響企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量的因素主要包括3點(diǎn)，即企業(yè)自身的運(yùn)營狀態(tài)、國家出臺的政策和我國稅制。首先，在企業(yè)自身運(yùn)營狀態(tài)中，其業(yè)務(wù)范圍、組織架構(gòu)、經(jīng)營方式等都極大地影響到稅收籌劃空間的大小，企業(yè)的結(jié)構(gòu)越復(fù)雜、經(jīng)營規(guī)模越大，其稅收籌劃的空間也就越大，當(dāng)然花費(fèi)的精力也就越多，節(jié)稅之后能夠獲得較好的利潤提升效果。其次，因?yàn)槎愂栈I劃工作必須在國家的相應(yīng)法律政策下開展，如果稅收籌劃不符合稅法政策就必定要受到國家法律的嚴(yán)懲。所以在開展稅收籌劃工作的過程中，企業(yè)必須對政策進(jìn)行了解，明確法律紅線。最后，就稅制因素而言，稅制因素極大地影響稅收籌劃工作的質(zhì)量，企業(yè)也無法對其展開控制措施。因?yàn)樵诙愔粕弦笤絼傆?，那么稅收籌劃空間也就越小，企業(yè)也就無法得到稅收上的優(yōu)惠，實(shí)際上這容易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的放緩和停滯。目前，各國都在稅制上留有一定的空間，為企業(yè)稅收籌劃工作提供一定的操作性，這是企業(yè)需要把握的重點(diǎn)[3]。

4 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用對策

4.1 綜合考慮影響因素

企業(yè)需要考慮到企業(yè)自身、政策和稅制這3個(gè)方面的影響因素，從企業(yè)全局的角度去考慮納稅金額的最小化，這些都需要企業(yè)能夠根據(jù)自己的成本、財(cái)務(wù)、管理制度等來選擇最好的節(jié)稅路線。當(dāng)然，在稅收籌劃過程中，企業(yè)還需要關(guān)注資金的時(shí)間價(jià)值，如果可以通過延后納稅的方式也可以獲得一定的時(shí)間價(jià)值，提高資金的使用價(jià)值。在稅收籌劃工作中，企業(yè)需要采用定量分析的方式來作出更加準(zhǔn)確的稅收籌劃選擇，要采用如現(xiàn)金凈流量法等來對各種稅收籌劃方法進(jìn)行分析，確?；I劃結(jié)果能夠更加精確。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作的本質(zhì)就是為企業(yè)帶來更高的利潤，所以企業(yè)需要嚴(yán)格圍繞這一點(diǎn)，了解不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，并調(diào)整自己的發(fā)展方向。

4.2 熟悉稅收法律

熟悉經(jīng)營環(huán)境是企業(yè)在開展財(cái)務(wù)稅收籌劃工作中必須注重的問題，要明確國家在稅收方面的政策，同時(shí)，需要積極了解在企業(yè)所在地區(qū)稅務(wù)部門的工作思維與邏輯，明確當(dāng)?shù)氐墓ぷ鞣椒ㄒ约捌漕C布的政策，清楚當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門為企業(yè)提供的優(yōu)惠方針和政策，掌握稅收法律法規(guī)，了解各種稅金的計(jì)算和管理法規(guī)。同時(shí)，企業(yè)還需要積極與外界進(jìn)行聯(lián)系，強(qiáng)化自身與客戶、供應(yīng)商、銀行等多方組織的關(guān)系，從而更好地把握稅收籌劃的尺度，為自身的發(fā)展帶來多重效果。同時(shí)，企業(yè)需要加強(qiáng)對法律發(fā)展動(dòng)向的重視，要密切關(guān)注政府部門的立法意向和最新的政策，適時(shí)調(diào)整自身的應(yīng)對策略，確保自己能夠選擇更加適合自身的稅收籌劃方案。

4.3 創(chuàng)新工作模式

隨著信息化技術(shù)的普及，企業(yè)必須在數(shù)字化、信息化賦能下完成轉(zhuǎn)型和升級工作，特別是對財(cái)務(wù)工作的升級與轉(zhuǎn)型。一方面，企業(yè)要建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享中心，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的應(yīng)用和分析;另一方面，企業(yè)需要建立完善的財(cái)務(wù)管理制度和應(yīng)用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，要朝著無紙化辦公、電子化辦公的方向發(fā)展，通過相應(yīng)的管理系統(tǒng)來對企業(yè)整體的運(yùn)營狀況進(jìn)行管理。目前，很多省份都開始實(shí)行網(wǎng)上電子報(bào)稅，通過電子化的稅務(wù)管理為企業(yè)提供了新的發(fā)展思路，也就是以信息化的發(fā)展模式來完成財(cái)務(wù)工作，特別是對于稅收籌劃工作，使得企業(yè)能夠順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流。當(dāng)然，這一切需要由專業(yè)的人才來完成，這就需要企業(yè)積極培養(yǎng)技術(shù)人才，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)、管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等多方面綜合人才的培養(yǎng)，聘選和應(yīng)用這些技術(shù)人才，保障稅務(wù)人員和財(cái)務(wù)管理人員的工作質(zhì)量，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作邁上新臺階，在質(zhì)量上和效率上實(shí)現(xiàn)大幅提升，幫助企業(yè)贏得新時(shí)代的競爭[4]。

5 結(jié)語

綜上所述，本文探討了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中稅收籌劃工作開展的背景、意義及其相關(guān)內(nèi)容，并闡述了目前在企業(yè)稅收籌劃工作中需要注意的3個(gè)方面的因素，在本文最后提出幾點(diǎn)解決措施。由于篇幅有限，本文很多地方還不夠完善，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員提供參考。

【參考文獻(xiàn)】

【1】吳群香.財(cái)務(wù)管理視角下的HX電器公司稅收籌劃研究[D].廣州：廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)，2017.

【2】穆飛巖.納稅籌劃對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響研究[D].太原：太原理工大學(xué)，2017.

【3】付艷麗.紅日公司稅收籌劃研究[D].石家莊：石家莊鐵道大學(xué)，2017.

【4】宋純隆.基于財(cái)務(wù)管理視角企業(yè)納稅籌劃的研究[D].長春：吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015.