跟蹤審計視角下淮安市扶貧資金專項審計研究

畢小凡

【摘? 要】各級政府在落實精準(zhǔn)扶貧時要做到“實事求是、因地制宜、分類指導(dǎo)、精準(zhǔn)扶貧”。對此，審計署在2016年發(fā)布的《“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確提出了強化對落實扶貧政策進行跟蹤審計，將扶貧審計作為民生審計的重點。我國民生資金投入龐大，為保障資金的有效落實，扶貧資金審計是國家審計的重要項目之一。論文以淮安市扶貧資金的審計使用情況作為案例來具體研究和分析如何更好地落實扶貧政策。

【Abstract】When implementing targeted poverty alleviation， governments at all levels should "seek truth from facts， adjust measures to local conditions， provide classified guidance and targeted poverty alleviation". In this regard， in "Development Plan of National Audit Work during 'the 13th Five-Year Plan' Period" issued in 2016， the Audit Office clearly proposed to strengthen the tracking audit of the implementation of poverty alleviation policies， and take poverty alleviation audit as the focus of people's livelihood audit. China has invested a large amount of funds to improve people's livelihood. In order to ensure the effective implementation of the funds， the audit of poverty alleviation funds is one of the important items of national audit. This paper takes the auditing use of poverty alleviation funds in Huai'an City as a case to study and analyze how to better implement poverty alleviation policies.

【關(guān)鍵詞】精準(zhǔn)扶貧;跟蹤審計;扶貧資金

【Keywords】targeted poverty alleviation; tracking audit; poverty alleviation funds

【中圖分類號】F239.227? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）06-0096-02

1 引言

審計署公布的《“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出重點開展扶貧審計工作，提升民生審計的綜合質(zhì)量，進而加強對扶貧政策推進狀況的跟蹤，這也表示我國在未來的很長一段時間內(nèi)，民生資金的跟蹤審計工作，將會成為政府審計工作的一大重點。但是，相對于發(fā)達國家而言，我國此方面的研究時間相對較短，我國對于扶貧工作的重點主要是放在了政府文件的制定、各地扶貧工作的總結(jié)以及相應(yīng)扶貧工作經(jīng)驗的總結(jié)，對于精準(zhǔn)扶貧的研究相對較少，還需要加大研究的力度?；诖耍疚闹攸c研究精準(zhǔn)扶貧工作，通過相關(guān)文獻的總結(jié)分析，重點研究相應(yīng)的扶貧資金審計工作。

2 跟蹤審計理論基礎(chǔ)研究

2.1 扶貧資金審計的內(nèi)涵和特征

扶貧資金審計是指國家審計機關(guān)結(jié)合精準(zhǔn)扶貧、精準(zhǔn)脫貧相關(guān)政策，以現(xiàn)行的財經(jīng)政策制度為基礎(chǔ)，采取多種措施審查扶貧資金的發(fā)放、管理和使用情況，以及經(jīng)濟活動的真實性和活動效益，研究分析扶貧政策在落實過程中以及扶貧資金在管理使用過程中存在的問題，繼而充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

2.2 跟蹤審計的理論基礎(chǔ)

我國開展跟蹤審計工作的理論基礎(chǔ)主要是公共受托經(jīng)濟基礎(chǔ)，政府通過接受公眾的委托來進行社會公共資源的管理，這就意味著政府在行使管理權(quán)的同時也需要履行相應(yīng)的公共資源使用的義務(wù)。基于此，社會公眾需要對政府的相應(yīng)工作進行監(jiān)督，需委托國家審計機關(guān)對相應(yīng)的工作過程進行監(jiān)督管理，進而保證工作過程的有效性、規(guī)范性。精準(zhǔn)扶貧項目資金涉及大量的專項資金，需要國家審計機關(guān)作為第三方對資金的使用過程進行跟蹤審計，對資金的合理使用、政府的管理行為進行約束，有利于政府有效管理公共資源，也利于公共對政府的公共受托責(zé)任進行評價。

2.3 扶貧項目專項資金跟蹤審計的必要性

2.3.1 政策需要

審計署發(fā)布了《“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》，其中明確指出了要將扶貧審計工作作為民生工作的重點。2015年6月，習(xí)近平總書記在貴州進行實地考察的過程中，提出了“六個精準(zhǔn)”，指導(dǎo)我國扶貧工作，為貴州地區(qū)乃至全國的扶貧工作確定了大方向，其中明確指出要重點把握扶持對象、項目安排、資金使用、脫貧成效等。并且，地方政府在開展工作的過程中，應(yīng)該做到機動靈活，因地制宜，根據(jù)本地區(qū)的實際情況進行扶貧方案的合理制定，進而提升扶貧的綜合質(zhì)量，提升資金的使用效率，及時發(fā)現(xiàn)問題及時解決，使得國家政策可以落到實處。

2.3.2 社會需要

中國審計署2018年第46號公告：對于我國145個貧困縣的扶貧設(shè)計結(jié)果進行統(tǒng)計，發(fā)現(xiàn)在2017年由于部分地區(qū)政府扶貧資金使用不夠規(guī)范系統(tǒng)，造成19.27億元的扶貧資金浪費，此外，1.94億元的資金因為績效不佳等原因被損失。

基于此，可以看出我國地方政府在使用扶貧資金的過程中還存在諸多問題，由于扶貧資金數(shù)額較大，這就使得相關(guān)工作人員在資金使用管理的過程中，應(yīng)重視工作的規(guī)范性、合理性、系統(tǒng)性，堅決落實資金的審計工作，對自身工作提出高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求。

3 淮安市精準(zhǔn)扶貧項目專項資金跟蹤審計案例

3.1 淮安市審計背景

淮安市2020年市級扶貧資金投入情況如表1所示。

3.2 存在的問題

3.2.1 審計聯(lián)動機制不足

為保障審計的質(zhì)量，需要建立可靠的聯(lián)動機制，只有強化合作才能發(fā)揮最大的作用。此外，除了良好的協(xié)作和溝通外，還應(yīng)明確各個部門之間的責(zé)任，減少重復(fù)性工作，提高審計效率。在對相關(guān)部門和財政資金使用對象進行訪談后發(fā)現(xiàn)，在跟蹤審計過程中，雖然建立了信任并且溝通，但溝通機制還不健全，導(dǎo)致部分信息缺失，導(dǎo)致貧困戶建檔立卡的資料不完善，影響了審計工作。

3.2.2 審計披露機制不健全

審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、評價和建議以及整改信息都應(yīng)通過官網(wǎng)進行公開公布，接受大眾監(jiān)督。審計機關(guān)作為公眾的受托人有義務(wù)和責(zé)任披露審計結(jié)果。在淮安市審計中，雖然政府公開了扶貧專項資金設(shè)計報告，但是報告公開并不及時，整改過程并沒有完全公告。

3.2.3 未充分利用信息技術(shù)

政府信息平臺是提高政府管理能力的一個舉措，目前一些國家審計單位引進了大數(shù)據(jù)來加強審計工作，取得了一定的成果。信息技術(shù)對完善信息共享、提高信息化管理水平有重要的作用，如建立電子檔案、上傳檔案信息、實施動態(tài)管理等?；窗彩行畔⑵脚_還處于初步階段，并沒有運用到大數(shù)據(jù)，還需要完善。

3.2.4 績效審計的深度和力度不夠

目前，我國多數(shù)地區(qū)開展的績效審計過程較為注重事后審計，對于事前審計難以實施有效監(jiān)督，降低了事前預(yù)防的可能性。審計人員習(xí)慣從項目建設(shè)管理和資金使用管理方面入手來進行審計，但缺乏對政策和制度方面的分析，無法從根本上改善效益。另外，審計人員更多的是注重經(jīng)濟效益，而缺乏對社會和生態(tài)效益的評價，這往往是受限于審計取證困難所導(dǎo)致的。

4 完善和改進扶貧資金專項審計的措施

4.1 加大扶貧項目專項資金跟蹤審計力度

首先，建立健全扶貧資金跟蹤審計法律制度。其次，加強審計機關(guān)以及人員對資金效益性的關(guān)注，包括事前、事中和事后的審計工作，結(jié)合經(jīng)濟、社會和生態(tài)效益統(tǒng)籌考量，實現(xiàn)評價指標(biāo)全覆蓋，同時建立完善的資金績效評價體系，提高評價扶貧工作的效果。最后，加強扶貧資金審計結(jié)果公告力度，對審計結(jié)果內(nèi)容是否完整，項目情況、具體措施等都要進行公告。

4.2 建立專門的審計聯(lián)動機制

審計機關(guān)應(yīng)同有關(guān)單位進行協(xié)同合作，建立審計聯(lián)動機制，其作為協(xié)調(diào)者需對其他職能部門進行統(tǒng)一管理，達成合作共識，實現(xiàn)良好溝通。在根據(jù)實際情況制定審計計劃、明確審計目標(biāo)、審計重點以及實施流程時，需將計劃同其他部門協(xié)調(diào)溝通，保證整個跟蹤審計的順利進行。審計過程中應(yīng)實現(xiàn)信息共享，強化審計結(jié)果的運用，例如，審計機關(guān)可建立審計檔案，對問題進行歸類匯總，提升跟蹤審計的宏觀性。

4.3 建立完善的大數(shù)據(jù)平臺

信息化和大數(shù)據(jù)時代的來臨，意味著審計環(huán)境和審計方式都會發(fā)生變化，作為一名現(xiàn)代審計人員，應(yīng)轉(zhuǎn)變自身工作方式，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)及信息技術(shù)來提高審計能力，構(gòu)建完善的大數(shù)據(jù)審計分析平臺。這樣有利于更好地加強部門協(xié)作，實現(xiàn)信息共享，提高審計效率。大數(shù)據(jù)審計平臺的建立應(yīng)考慮到審計數(shù)據(jù)的安全性、建設(shè)和維護成本、軟硬件資源和服務(wù)高度共享等，以審計業(yè)務(wù)需求為核心，構(gòu)建中央、省、市、縣四級審計機關(guān)結(jié)合的服務(wù)模式。

5 結(jié)語

跟蹤審計對專項資金的撥付、分配和使用以及管理等整個過程進行全程跟蹤，有效保證了扶貧資金專項的效益，而跟蹤審計在扶貧資金審計中的運用，豐富了審計內(nèi)容，拓展了審計空間，擴大了審計成果，滿足了國家政策扶貧需要和社會大眾需要。當(dāng)然跟蹤審計在國內(nèi)外研究成果較少，其實施和應(yīng)用還存在不足之處，但對審計工作的幫助是巨大的，基于此，跟蹤審計下的扶貧資金審計研究還應(yīng)不斷完善和深入。

【參考文獻】

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