關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算管理問題及采取措施

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要手段，通過對未來一定期間的預(yù)測和籌劃，合理配置各項資源，持續(xù)改善經(jīng)營，推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，一方面可以對企業(yè)的經(jīng)營管理效率有促進作用，另一方面可以提升企業(yè)的風(fēng)險防范水平。

一、 企業(yè)進行全面預(yù)算的重要意義

1.全面預(yù)算管理工作對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)具有現(xiàn)實意義。戰(zhàn)略管理是企業(yè)全面預(yù)算管理的起點和導(dǎo)向，全面預(yù)算管理是對戰(zhàn)略目標的流程化和可度量化。由于戰(zhàn)略目標是企業(yè)長遠發(fā)展的目標，因此在具體經(jīng)營活動過程中難以落實到具體的流程及考核標準。通過全面預(yù)算管理，使得預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)成為同一過程，將相對抽象的戰(zhàn)略管理明細為生產(chǎn)預(yù)算管理、銷售預(yù)算管理等可控制可考核的預(yù)算管理模塊。這樣的戰(zhàn)略管理才更具有現(xiàn)實意義。

2.企業(yè)全面預(yù)算管理工作對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防及控制有促進作用。企業(yè)在持續(xù)運營過程中，時刻都面臨無處不在的財務(wù)風(fēng)險，因此對于此類風(fēng)險采取合適的應(yīng)對措施可以促進企業(yè)得以良好持續(xù)的發(fā)展。在開展企業(yè)各項經(jīng)營活動的過程中，加強企業(yè)全面預(yù)算管理工作可以對財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)防和控制，也能進一步加強企業(yè)財務(wù)管理工作的合理性及有效性。

3.加強企業(yè)全面預(yù)算管理工作可以促使經(jīng)營管理效率的提升。經(jīng)營管理，是指企業(yè)在各項運營活動中，制定活動計劃、組織經(jīng)營活動、整合各項資源、協(xié)調(diào)和控制活動過程中的關(guān)鍵節(jié)點和進度;其目的是為了擁有各種資源，最大限度地滿足用戶的需要，從而取得良好的經(jīng)濟、社會效益。企業(yè)在進行全面預(yù)算管理時，會將與經(jīng)營活動關(guān)聯(lián)的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)進行對比分析，深入分析數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性和可比性，此類分析方法可以有效促進企業(yè)預(yù)算管理工作效益的提升，同時也對經(jīng)營管理工作效率的提升有所幫助。

4.全面預(yù)算管理工作有利于企業(yè)內(nèi)部資源的合理分配。全面預(yù)算管理是利用預(yù)算管理手段對企業(yè)內(nèi)部各類財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核和控制，從而完成既定的經(jīng)營目標。通過對企業(yè)內(nèi)部實施全面預(yù)算管理，以對企業(yè)的各類資源進行整合調(diào)配，同時也對閑置的人、財、物等方面進行進一步分析。這樣全面預(yù)算管理工作一方面有利于企業(yè)各類資源的整合及分配，另一方面也在一定程度上防范企業(yè)資源的浪費。

二、企業(yè)在預(yù)算管理中存在的問題

1.管理層對預(yù)算管理認知不全面，重視度不夠。全面預(yù)算在我國已實施多年，但仍有很多企業(yè)對全面預(yù)算管理的認識不足，沒有給予足夠的關(guān)注，大多企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時將其認同為財務(wù)預(yù)算，認為該項工作由財務(wù)部門進行管理就好，這種現(xiàn)象在中小企業(yè)中較為常見。受各種主客觀因素的影響，部分企業(yè)中高管理層對全面預(yù)算管理認識不夠全面，重視度不夠，沒有意識到全面預(yù)算管理對經(jīng)營管理的重要性;還有就是企業(yè)的其他業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)部門對預(yù)算管理認識不夠全面，甚至有失偏頗，他們認為預(yù)算僅僅是屬于財務(wù)部門的工作范圍，存在一定程度的抵觸心理，覺得全面預(yù)算管理工作一方面加重了自己工作負擔(dān)，另一方面看不到預(yù)算管理工作帶來的效益，最后導(dǎo)致重管理而輕預(yù)算的局面，使得預(yù)算管理流于形式。

2.預(yù)算管理實施時，與戰(zhàn)略目標相背離。全面預(yù)算編制是企業(yè)全面預(yù)算管理的起點，從管理層面看是需要緊扣企業(yè)戰(zhàn)略目標，與戰(zhàn)略規(guī)劃緊密關(guān)聯(lián)。但結(jié)合實際情況，往往有不少企業(yè)的全面預(yù)算編制是偏離戰(zhàn)略目標運行軌道的，因此會使得全面預(yù)算管理工作執(zhí)行不理想的現(xiàn)象出現(xiàn)。大部分的企業(yè)是因為重視短期利益而忽視長期戰(zhàn)略的問題，如企業(yè)的預(yù)算管理沒有與企業(yè)戰(zhàn)略目標制定關(guān)聯(lián)，將會是一種暫時性、短暫性的行為，不能長久運行，常常會出現(xiàn)頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的情形。如果對于企業(yè)的長遠發(fā)展目標不予以重視，就會使得全面預(yù)算管理制度脫離企業(yè)長遠目標，從而企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃從高層傳遞到基層及工作人員會有一定難度，最終戰(zhàn)略目標難以實現(xiàn)。

3.預(yù)算管理制度不完善，預(yù)算管理組織體系不健全。目前很多企業(yè)由于高層對全面預(yù)算管理重要性認識不足，沒有建立預(yù)算管理體系，企業(yè)組織機構(gòu)缺乏配套的預(yù)算管理制度、執(zhí)行組織機構(gòu)、管理決策人員，甚至連專職的預(yù)算管理人員都沒有。企業(yè)高層支持力度不夠，相關(guān)業(yè)務(wù)實施部門參與感較低，使得預(yù)算編制不準確、預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算管理流于形式。由于未建立預(yù)算管理體系，相應(yīng)的配套管理制度不完善，預(yù)算管理工作無法有效的實行推進，導(dǎo)致全面預(yù)算管理失效。

4.預(yù)算管理執(zhí)行情況不理想，過程監(jiān)督力度有所欠缺。企業(yè)常常會出現(xiàn)重編制輕執(zhí)行的情況，例如在企業(yè)完成預(yù)算編制之后，責(zé)任部門會覺得預(yù)算管理工作也就完成得差不多了，至于執(zhí)行的怎樣卻毫不關(guān)心。企業(yè)在預(yù)算編制過程中消耗了大量人、才、物，就算預(yù)算編制合理準確，沒有執(zhí)行也就毫無意義而言。此外，企業(yè)在預(yù)算管理工作執(zhí)行過程中監(jiān)督不夠給力，后期的監(jiān)管也就成了紙上談兵。比如說在預(yù)算管理后續(xù)監(jiān)管力度不夠的情況下，企業(yè)全面預(yù)算管理工作也會經(jīng)常得不到及時的跟蹤反饋，不能及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的問題，從而使得執(zhí)行過程中的相應(yīng)問題不能很好的解決，預(yù)算管理執(zhí)行的結(jié)果將得不到有效的評價。因此，普遍存在重編制而忽視執(zhí)行，過程監(jiān)督力度不夠，這類問題亟需解決。

5.預(yù)算管理考核標準不明確，監(jiān)督考核機制不完善。全面預(yù)算在具體執(zhí)行過程中，由于各部門工作性質(zhì)和內(nèi)容的不同，考慮的角度都是基于本部門的利益出發(fā)，且過程中容易出現(xiàn)計劃與執(zhí)行結(jié)果存在不同程度的偏差。因預(yù)算管理考核標準不明晰，未能正確對各類情況進行區(qū)別分類，將會直接影響考核結(jié)果的公平，使得各部門對預(yù)算管理的合理性產(chǎn)生質(zhì)疑，從而對預(yù)算管理產(chǎn)生不良影響。實際中，很多企業(yè)的監(jiān)督考核機制沒有與全面預(yù)算有機結(jié)合，例如存在預(yù)算考核體系沒有設(shè)置合理性考核指標，使得預(yù)算編制中存在人為控制因素較多的情況;考核體系的考核措施不全面，出現(xiàn)超預(yù)算和預(yù)算未執(zhí)行情況無相應(yīng)考核依據(jù);存在預(yù)算考核占部門績效考核比例較低，部門領(lǐng)導(dǎo)不重視，員工反應(yīng)不積極，考評程序流于形式的情況。

三、企業(yè)加強全面預(yù)算管理應(yīng)采取的措施

1.加強學(xué)習(xí)，提高對全面預(yù)算管理的認識。實施全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)的方方面面，是一項系統(tǒng)性工程，它的制定和推行具有全員、全面和全過程的特點，貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理過程的始終。從預(yù)算的編制開始，需要企業(yè)全體員工在預(yù)算執(zhí)行過程中全程投入、積極參與，將公司各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動與預(yù)算編制緊密結(jié)合，發(fā)揮預(yù)算管理在推動公司發(fā)展過程中的重大作用，使預(yù)算更具前瞻性和權(quán)威性。在企業(yè)大力推行全面預(yù)算管理的進程中，公司的主要管理層必須高度重視該項管理工作，調(diào)動全體員工的積極性，全員參與全面預(yù)算管理方案的制定、執(zhí)行、問題剖析和進一步完善等工作;對不執(zhí)行、消極抵抗型的追究責(zé)任，對積極參與、主動創(chuàng)新性的給予激勵，為全面預(yù)算管理工作實行奠定堅實的基礎(chǔ)。

2.企業(yè)全面預(yù)算管理制度應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標編制。企業(yè)在進行全面預(yù)算編制的過程中，應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標進行，使得該項工作與企業(yè)戰(zhàn)略目標之間不會存在較大的偏差。根據(jù)對應(yīng)的戰(zhàn)略目標，企業(yè)可以制定全面預(yù)算目標，將戰(zhàn)略目標逐級分解至各層級，從而使得企業(yè)全員在行為目標上保持一致，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

3.建立完善全面預(yù)算管理體系。完善全面預(yù)算管理，要從健全預(yù)算體系、細化責(zé)任中心做起。主要做好以下幾個方面：首先，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點，采用合適的企業(yè)預(yù)算管理的模式;其次，優(yōu)化企業(yè)預(yù)算編制流程，明確各關(guān)鍵節(jié)點的具體標準;再其次，通過制定預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析及組織保證的管理規(guī)定，提高企業(yè)預(yù)算管理的分析和控制能力;最后，建立良好的預(yù)算反饋及考評制度，完善預(yù)算管理的考評體系。

4.預(yù)算執(zhí)行過程中要加強各部門協(xié)調(diào)配合，同時強化執(zhí)行和監(jiān)督力度。企業(yè)如出現(xiàn)全面預(yù)算重編制而輕視執(zhí)行的情況，應(yīng)采取措施加強各部門全面預(yù)算的執(zhí)行和強化過程監(jiān)督。企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行過程中的進度管控要格外重視，通過實時監(jiān)控的方式推動全面預(yù)算工作的實行，如預(yù)算管理部門應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的問題與執(zhí)行偏差，并傳達給預(yù)算執(zhí)行部門，共享信息，實時改進，通過重視過程管控從而實現(xiàn)對結(jié)果的可控。一方面，要將企業(yè)文化與內(nèi)控的約束引進到預(yù)算執(zhí)行與考核過程中，讓員工齊心協(xié)力的參與到預(yù)算管理中來，在互相監(jiān)督的前提下，互相協(xié)同配合工作。另一方面，預(yù)算要實行剛?cè)岵念A(yù)算控制，在保證一定剛性的同時也要有一定的靈活性，否則，預(yù)算制訂形同虛設(shè)。與此同時，企業(yè)需同步加強預(yù)算管理事中及事后監(jiān)督的工作，這對于預(yù)算執(zhí)行效率提高有促進作用。

5.完善預(yù)算考核制度，明晰考核標準。建立預(yù)算管理考核制度的關(guān)鍵是設(shè)計合理、全面的考核指標體系?？己酥笜嗽O(shè)計合理，不僅可以發(fā)揮激勵和約束的作用，也可以進一步簡化考核工作。預(yù)算考核體系可以設(shè)置預(yù)算執(zhí)行效果的考核指標，也可以設(shè)計預(yù)算執(zhí)行過程評價指標。在執(zhí)行效果考核指標設(shè)計時應(yīng)注意，第一是緊扣重點進行指標設(shè)計;第二是對考核對象的各項指標要在其可控范圍之內(nèi)，否則超出考核對象的控制能力，預(yù)算考核便失去意義;第三是考核指標的數(shù)據(jù)要有可靠的來源，否則不利于預(yù)算考核制度執(zhí)行;第四是結(jié)合企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)特點，合理設(shè)置各個考核指標在整個指標體系的權(quán)重。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理體系的重要組成部分，對企業(yè)管理來說十分重要。合理適用的全面預(yù)算管理不僅有助于企業(yè)管理效益的提升，還能全面提升企業(yè)的管理效率，為未來的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

（作者單位：長沙華時捷環(huán)?？萍及l(fā)展股份有限公司）