建筑施工企業(yè)稅收籌劃存在的問題及措施

史健勇

摘 要：就目前為止，我國市場經(jīng)濟(jì)體制正在發(fā)生翻天覆地的變化，因著市長經(jīng)濟(jì)體制的變化，不同類型的稅收制度也變得慢慢全面化、完善化，另外，稅收方法以及內(nèi)容也在逐漸的改變。因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)與其他企業(yè)性質(zhì)、類型不同，所以，座位建筑企業(yè)來說應(yīng)當(dāng)提升稅務(wù)管理等工作，從不同方面進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃期間遇到的不同問題，另外，還應(yīng)該根據(jù)當(dāng)下地方政策制定出一套科學(xué)合理的措施，從而伴著我國稅收的腳步不斷地完善、提升施工質(zhì)量和工程施工進(jìn)度，從而降低建筑工程企業(yè)的運(yùn)營成本。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);稅收籌劃;問題;措施

一、引言

從現(xiàn)在我國建筑行業(yè)的發(fā)展而言，建筑工程施工企業(yè)在經(jīng)營的過程中不僅可以得到很好的發(fā)展機(jī)會(huì)，同時(shí)也會(huì)伴隨諸多挑戰(zhàn)。所以，建筑工程施工企業(yè)想要在如此激烈的市場下留有一席之地，就應(yīng)該從不同方面了解和重新認(rèn)識(shí)稅收籌劃的重要性和主體作用，然后根據(jù)稅收籌劃進(jìn)行工作的開展，以此來縮小建筑工程施工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，提升建筑工程施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，幫助建筑工程施工企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

二、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的主要特征

什么是稅收籌劃，稅收籌劃是納稅人在符合我國發(fā)亮和稅收法規(guī)的前提下按照稅收政策法規(guī)為導(dǎo)向選擇稅收利益最大化的納稅方案來解決企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等的企業(yè)籌劃行為，納稅人在不違反國家法律法規(guī)的情況下選擇稅收利益最大化方案決策是聚合法性的。那么稅收籌劃應(yīng)該體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面，依次是：

第一方面，稅收籌劃的前瞻性。為何稅收籌劃具備前瞻性呢，那是因?yàn)檫M(jìn)行稅收籌劃之前需要進(jìn)行事前規(guī)劃，而后就是需要根據(jù)事前規(guī)劃好的整體流程進(jìn)行接下來的涉稅活動(dòng)。那么，建筑工程施工企業(yè)并沒有在涉稅活動(dòng)之前進(jìn)行稅收籌劃，就算制定出了一套納稅方案也不是完整的、完善的，是會(huì)存在致命漏洞的。

第二個(gè)方面，稅收籌劃的目的性。任何經(jīng)營活動(dòng)都必須有明確的的目的性，稅收籌劃更需要進(jìn)行完善的稅收籌劃，因?yàn)槲覈?jīng)濟(jì)體制變化非?？?，建筑工程施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行稅收籌劃目標(biāo)的定制，然后根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行社會(huì)活動(dòng)方案的調(diào)整。領(lǐng)取愛，建筑工程施工企業(yè)為了降低工程施工成本，工程物資都會(huì)選擇離施工現(xiàn)場最近的物資單位，因?yàn)槭┕がF(xiàn)場比較遠(yuǎn)，很多材料供應(yīng)商就不能給建筑工程施工企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，因此，建筑工程施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況選擇正確的經(jīng)營方式等。

三、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的不足之處

（一）稅收籌劃意識(shí)不足

從當(dāng)下形式來看，我國絕大多數(shù)的建筑工程施工企業(yè)的決策人根本沒有納稅意識(shí)，所以，對稅收籌劃工作了解不透徹，認(rèn)為稅收籌劃是不合理行為，覺得稅收籌劃其實(shí)就是進(jìn)行偷稅漏稅的。不僅如此，有的建筑工程施工企業(yè)的決策人和管理層人員認(rèn)為稅收籌劃就是將企業(yè)的稅負(fù)減小。所以，因?yàn)閷Χ愂栈I劃工作認(rèn)識(shí)不全面導(dǎo)致了工作中出現(xiàn)諸多漏洞。時(shí)間一長就會(huì)影響和阻礙建筑工程施工企業(yè)的發(fā)展。

（二）專業(yè)型稅收籌劃人才短缺

目前，絕大多數(shù)的建筑工程施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人和管理人在不了解稅收籌劃工作的內(nèi)容，所以對其的重視程度也比較低，還覺得稅收籌劃工作簡單易懂，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)就可以勝任稅收籌劃工作，所以，并沒有招聘和引進(jìn)稅收籌劃專業(yè)型人才，使得建筑工程施工企業(yè)就不能進(jìn)行正常的稅法工作，更不能縮小企業(yè)的稅負(fù)。對當(dāng)下的現(xiàn)狀進(jìn)行了了解后發(fā)現(xiàn)建筑工程施工企業(yè)的稅收籌劃工作非常重要，專業(yè)型人才對于國家政策的變化，稅收方面的法律法規(guī)的了解程度都比較高，可以按照建筑工程施工企業(yè)的現(xiàn)狀制定出合理的計(jì)劃，幫助企業(yè)獲得更多的收益。

（三）合同條款風(fēng)險(xiǎn)問題

建筑工程施工企業(yè)應(yīng)該從合同簽訂和分包合同簽訂之前進(jìn)行，另外，在合同簽訂之前，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人、管理層人員以及稅收籌劃專業(yè)型人才對當(dāng)下稅收政策作出正確的分析和反饋，進(jìn)行工作對比，以此來降低稅負(fù)。建筑工程施工企業(yè)在進(jìn)行材料供應(yīng)合同之前，應(yīng)該針對不同施工類型選擇不同的、有針對性的施工材料，可以分為甲方提供施工材料、清包工或者是進(jìn)行包工包料，通常情況下我國尖錐工程施工企業(yè)計(jì)算稅務(wù)的方法是一般計(jì)稅額簡易計(jì)稅，那么也就是說計(jì)稅方式會(huì)受到很多因素的影響，只有在簽訂合同后才可以做出正確的判斷。合同簽訂時(shí)有的建筑工程施工企業(yè)的工作人員對當(dāng)下的稅收政策了解不全面，所以，在與客戶面對面交流時(shí)就不會(huì)進(jìn)行差異化的形式來簽訂合同，如果將合同的形式變成包工包料的形式，那么就會(huì)產(chǎn)生抵扣問題，而企業(yè)的稅負(fù)也會(huì)提升。

（四）成本發(fā)票管理存在問題

建筑工程施工企業(yè)的施工地點(diǎn)不集中，而且比較分散，所以，建筑工程施工企業(yè)做成本發(fā)票管理的過程中并沒有與供應(yīng)商進(jìn)行交流，因此，這就導(dǎo)致了建筑工程施工企業(yè)的成本費(fèi)用不能開具增值稅專用發(fā)票，所以，建筑工程施工企業(yè)的進(jìn)行稅金和成本抵扣出現(xiàn)問題。這是因?yàn)榻ㄖこ淌┕て髽I(yè)的業(yè)務(wù)范圍根據(jù)施工情況確定，時(shí)間、地點(diǎn)均不確定，就建筑工程施工企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)來看應(yīng)當(dāng)提升對財(cái)務(wù)處理的整體要求，如果建筑工程施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的規(guī)范性出現(xiàn)問題，那么，建筑工程施工企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)納稅不及時(shí)的情況，企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

四、完善建筑施工企業(yè)優(yōu)化稅收籌劃有效措施

（一）稅收籌劃制度的創(chuàng)建與完善

稅收籌劃工作非常重要，所以，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建專業(yè)型人才隊(duì)伍，然后對當(dāng)下公司稅收籌劃的形式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，創(chuàng)建不同的規(guī)章制定，對公司每個(gè)部門員工的權(quán)力和職責(zé)進(jìn)行明確，另外還需要根據(jù)企業(yè)運(yùn)營情況引進(jìn)管理型人才進(jìn)行工作的管理。不僅如此，績效考核中也需要融入稅收籌劃等方面的內(nèi)容，從而提升公司內(nèi)員工對稅收籌劃工作的重視度，還可以讓員工在空余時(shí)間學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，讓建筑工程施工企業(yè)的稅收籌劃模式變得規(guī)范化。作為建筑工程施工企業(yè)需要引進(jìn)不同的形式來完善稅收籌劃模式，將企業(yè)內(nèi)部的閑置資金進(jìn)行合理的利用，從而為企業(yè)贏得更多的利潤，為企業(yè)的健康發(fā)展提供有力的保證。

（二）提高員工稅收籌劃意識(shí)，開展稅收政策的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)

我國稅收體制的發(fā)展非?？欤?，建筑工程施工企業(yè)也需要提升稅收征管的知識(shí)。內(nèi)部員工了解當(dāng)下最新知識(shí)和政策的改變。還需要提升全部員工的整體素質(zhì)，不定期的進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，條件允許下還可以邀請稅務(wù)機(jī)關(guān)人員到公司為員工進(jìn)行培訓(xùn)。

（三）明確施工合同價(jià)稅條款

采購合同和分包合同簽訂之前需要進(jìn)行稅收籌劃工作，了解稅收政策的全部內(nèi)容然后進(jìn)行分析比較，找出適合本企業(yè)方式來降低稅負(fù)。另外，工作人員還應(yīng)該按照當(dāng)下經(jīng)營當(dāng)時(shí)選擇合適的合同模板，然后按照成本費(fèi)用計(jì)算出更加合理的方案。除此之外，合同編制時(shí)還需要與權(quán)威單位進(jìn)行套路，保證不同機(jī)構(gòu)的同意率，幫助企業(yè)得到更多的收益和利潤。合同簽訂時(shí)應(yīng)當(dāng)明確其中內(nèi)容，只有如此，企業(yè)進(jìn)行增值稅繳納的過程中可以選擇相對簡單的計(jì)算稅負(fù)的方式。加之，我國會(huì)對稅率進(jìn)行調(diào)整，所以，合同金額是不包含水費(fèi)的，如果后期稅率改變，還可以控制成本。另外，不管合同金額大小，都應(yīng)該是不含稅的情況下，為了降低印花稅，還可以縮小印花稅的計(jì)稅基數(shù)。但具體情況還需要根據(jù)現(xiàn)下的法律法規(guī)執(zhí)行，另外，最重要的就是需要詢問財(cái)務(wù)人員關(guān)于稅收方面的知識(shí)，讓財(cái)務(wù)人員核對合同價(jià)關(guān)于稅方面的內(nèi)容，保證企業(yè)的最大化利益。

（四）強(qiáng)化增值稅相關(guān)的處理工作

1、材料成本籌劃

施工材料的合理運(yùn)用也可以保證企業(yè)的利益，所以，工作人員需要縮小材料成本。采購材料的過程中開具增值稅專用發(fā)票。進(jìn)行采購合同簽訂時(shí)需要提前了解涉稅相關(guān)問題。不僅如此，在采購建筑工程施工材料的過程中不能因?yàn)楂@得增值稅費(fèi)發(fā)票將成本問題拋之腦后，需要將降低稅負(fù)和成本問題進(jìn)行充分考慮。不僅如此，如果材料供應(yīng)商沒有發(fā)票的情況下需要去當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅專用發(fā)票代開業(yè)務(wù)，把銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。倘若不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，就必須在進(jìn)行采購材料的過程中降低成本，得到應(yīng)有的收益。

2、固定資產(chǎn)的籌劃

建筑工程施工企業(yè)的機(jī)械設(shè)備非常多，所以，除了大型的機(jī)械設(shè)備外還會(huì)購置一些機(jī)械設(shè)備，機(jī)械設(shè)備的費(fèi)用也應(yīng)該計(jì)算到企業(yè)所得稅的稅基內(nèi)，因?yàn)闄C(jī)械設(shè)備會(huì)經(jīng)常的進(jìn)行使用，會(huì)有折損率，因此，還應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行籌劃，折舊率需要根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)和地方優(yōu)惠政策進(jìn)行合理處理。進(jìn)行賬面折舊的過程中需要按照固定資產(chǎn)的購買時(shí)間、使用年限進(jìn)行針對性的這就處理，為了稅負(fù)的合理性，可以遷移成本，遞交會(huì)計(jì)效益。

3、人工費(fèi)的籌劃

建筑工程施工企業(yè)在工程施工的過程中為了保證工期的正常交付會(huì)聘請大量的人工，所以，施工時(shí)施工人員的工資和勞務(wù)支出比較多，但是工資不可以歸納到抵扣進(jìn)項(xiàng)額，農(nóng)民工工資不可以開具增值稅專用發(fā)票也不可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。所以，為了降低這方面的開支，可以購買部分機(jī)械取代工人施工頻率。但建筑工程施工企業(yè)還會(huì)與有資質(zhì)的企業(yè)簽訂勞務(wù)合同的形式獲得增值稅發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

（五）做好成本票據(jù)處理

成本費(fèi)用稅前扣除憑證需要在成本票據(jù)處理中應(yīng)當(dāng)著重考慮的問題，然后按照我國國家的相關(guān)規(guī)定對小額度的票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，這么做的主要目的是為了提升票據(jù)的規(guī)范化管理。不僅如此，為了降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，還需要了解不同施工項(xiàng)目的特點(diǎn)，保證施工業(yè)務(wù)的真實(shí)性，縮小成本的。財(cái)務(wù)和稅務(wù)人員需要不定期的進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，了解和整我當(dāng)下法律法規(guī)的內(nèi)容和要求，做好核算工作，保證財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)報(bào)表的正確率，為企業(yè)決策人和管理層人提供正確的信息。

（六）加強(qiáng)稅收籌劃信息化建設(shè)

稅收管理也在發(fā)生很大的變化，之前的稅務(wù)稅收模式不能應(yīng)付快速發(fā)展的今天。所以企業(yè)需要引進(jìn)稅收籌劃軟件，從不同方面獲得相關(guān)的數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)分析。另外，軟件還可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行保存，方便人們查閱，讓數(shù)據(jù)為企業(yè)做出巨大的貢獻(xiàn)。

五、結(jié)語

綜上所述，建筑工程施工企業(yè)想要規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就必須進(jìn)行稅收籌劃工作。了解稅收籌劃工作的內(nèi)容和重要性，引進(jìn)專業(yè)性人才，分析和處理企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的漏洞，提升企業(yè)的收益。

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