農(nóng)村商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制體系對策研究

李瑞珍

摘 要：農(nóng)村商業(yè)銀行是農(nóng)村金融發(fā)展和改革的中樞紐帶，同時也是具有較大的經(jīng)營風(fēng)險和管理風(fēng)險的高危行業(yè)。近些年，我國社會與經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展以及市場利潤不斷變化，促使各大銀行之間的競爭愈演愈烈，為了建設(shè)新型商業(yè)銀行體系以及適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營管理轉(zhuǎn)型等的需要，農(nóng)村商業(yè)銀行必須完善內(nèi)控體系建設(shè)。本文先對農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制內(nèi)容進(jìn)行概述，指出當(dāng)前銀行內(nèi)控建設(shè)過程中存在的問題，最后針對性地提出一些相應(yīng)有效的措施，以期構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;對策

金融業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要樞紐，是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心，同時掌控著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的命脈，其健康運(yùn)作與國家經(jīng)濟(jì)市場蓬勃發(fā)展有著極大的關(guān)聯(lián)。身為金融體系中重要一環(huán)的農(nóng)村商業(yè)銀行，勢必要不斷完善內(nèi)控體系建設(shè)來促使金融行業(yè)的健康發(fā)展，繼而促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展和壯大。內(nèi)控管理作為現(xiàn)代企業(yè)資金及資源管理的重要手段，不僅對降低市場風(fēng)險、強(qiáng)化資源管理等起到了極為重要的作用，特別在農(nóng)村商業(yè)銀行中，落實內(nèi)控建設(shè)工作，對金融風(fēng)險、管理風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等進(jìn)行有效防范，還能基于全局發(fā)展的視角下引導(dǎo)銀行長期可持續(xù)發(fā)展。盡管現(xiàn)階段，農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)控體系的建設(shè)方面做出了很多努力，但是在實際中仍存在一些不可忽視的問題亟需解決，如何妥善解決這些問題，強(qiáng)化內(nèi)控管理，是現(xiàn)下農(nóng)村商業(yè)銀行管理改革的核心。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制相關(guān)概述

農(nóng)村商業(yè)銀行要想完善內(nèi)部控制體系，勢必在開展內(nèi)部控制建設(shè)工作時，依托《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》等指導(dǎo)性建設(shè)文件，制定并貫徹內(nèi)控體系制度，以此來提高自身經(jīng)營效益和社會效益，實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，并確保金融安全與完整以及提高風(fēng)險防控能力。農(nóng)村商業(yè)銀行是地方性農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，由企業(yè)法人、個人入股組成，隸屬我國金融體系的第六梯隊，在金融市場競爭中處于弱勢地位。與其他金融機(jī)構(gòu)相比，農(nóng)村商業(yè)銀行的規(guī)模較少，而且經(jīng)營管理模式受當(dāng)?shù)卣哂绊懞艽?，其?nèi)控建設(shè)是否完善、健全很大程度反映了農(nóng)村銀行是否能長期健康發(fā)展。因此農(nóng)村商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制體系，對自身可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實意義，不僅能優(yōu)化內(nèi)部管理水平和質(zhì)量，還能提高銀行的運(yùn)行質(zhì)量與經(jīng)營效益，為銀行長治久安的發(fā)展保駕護(hù)航。

二、目前我國農(nóng)村商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)控體系存在的主要問題

（一）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

目前，我國農(nóng)村商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)控體系存在諸多問題，歸根結(jié)底是銀行內(nèi)部缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境，體現(xiàn)在兩個方面：一是缺乏內(nèi)部控制管理意識，領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制重視程度不到位或者認(rèn)識不全面，影響管理者及基層工作人員對內(nèi)控工作的看法。比如一些銀行雖然開設(shè)內(nèi)部控制理論知識學(xué)習(xí)會，但是受到上級領(lǐng)導(dǎo)的影響，學(xué)習(xí)會、專題會等組織流于形式，甚至有些銀行都不曾對內(nèi)控建設(shè)工作進(jìn)行宣傳、推廣，造成基層工作人員對內(nèi)控制度要點(diǎn)一知半解，自然降低內(nèi)部控制執(zhí)行效果。二是內(nèi)控制度缺乏完善性、全面性。有些銀行由于工作人員對內(nèi)控管理認(rèn)識不到位，造成內(nèi)部控制制度漏洞偏多、內(nèi)容不全面，甚至與實際的業(yè)務(wù)操作背離。還有一些銀行為了應(yīng)對上級交代的內(nèi)控任務(wù)，直接搬照同行優(yōu)秀的內(nèi)部控制制度，造成即便按照規(guī)定的內(nèi)控制度對日常經(jīng)營管理活動實行管控，也會因為制度與本銀行管理模式、實際情況不吻合，而讓銀行的管理處在高壓風(fēng)險下。

（二）缺乏健全內(nèi)控風(fēng)險評估機(jī)制

任何一家銀行都是風(fēng)險與收入并存的金融性服務(wù)企業(yè)，為了盈利，也為了有效防范銀行經(jīng)營管理中可能發(fā)生的各類風(fēng)險，任何銀行都應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)與風(fēng)險管理。尤其在當(dāng)今，經(jīng)濟(jì)全球化背景下給農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營活動帶來更加嚴(yán)峻的市場競爭和多樣化的風(fēng)險，因此農(nóng)村商業(yè)銀行必須加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)同風(fēng)險管控工作。但是，我國的農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險管理能力還待進(jìn)一步提高，具體體現(xiàn)在，由于缺乏完善且健全的風(fēng)險管理機(jī)制與制度，未對內(nèi)部控制活動過程中易出現(xiàn)風(fēng)險的崗位、關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行管控。加之，現(xiàn)行的風(fēng)險管理偏向風(fēng)險事后補(bǔ)救、控制工作，對風(fēng)險評估、預(yù)警以及有效規(guī)避等事前預(yù)防缺乏足夠的關(guān)注，導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生概率持高不下，以至于農(nóng)村商業(yè)銀行在金融市場競爭中失去有利的先機(jī)。

（三）內(nèi)控管理的信息化程度偏低

近些年，銀行在內(nèi)部控制建設(shè)方面做了很多努力，但是仍存在一些問題亟需解決，其中一個問題就是內(nèi)部控制管理的信息化程度偏低，主要體現(xiàn)在銀行內(nèi)部信息溝通不及時、不通暢，而不全面、不對等的信息對銀行相關(guān)政策、制度實施帶來極大的不便，甚至?xí)驗椴煌暾男畔?dǎo)致銀行決策失誤，給銀行的發(fā)展帶來不必要的負(fù)擔(dān)。而農(nóng)村商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)，之所以在傳遞信息數(shù)據(jù)時不順暢，一方面是沒有完全發(fā)揮信息系統(tǒng)的功能，實現(xiàn)信息共享;另一方面是銀行分支機(jī)構(gòu)的層級比較多，信息需要經(jīng)過層層過濾才能傳遞到管理者和決策者手中，期間信息的真實性很難把握，繼而影響管理層與決策層執(zhí)行與管理指令的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。

（四）內(nèi)控制度的執(zhí)行力有待提高

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)控執(zhí)行力度偏低，一方面因為內(nèi)控職權(quán)不明，由于農(nóng)村商業(yè)銀行起步晚、起點(diǎn)低等特征，使得銀行在管理組織框架構(gòu)建中，常常無法滿足內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，比如，在崗位設(shè)定方面，銀行并未嚴(yán)格按照不相容崗位相分離原則，甚至出現(xiàn)一身兼多職等狀況;另一方面銀行內(nèi)部缺乏健全的績效考核與激勵機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系流于形式、可操作性不強(qiáng)等問題，同時因未落實激勵制度，銀行員工參與內(nèi)控建設(shè)的積極性和能動性不高。

三、我國農(nóng)村商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制體系的具體對策

（一）塑造良好的內(nèi)控環(huán)境

從農(nóng)村商業(yè)銀行現(xiàn)行內(nèi)控體系現(xiàn)狀來看，農(nóng)村商業(yè)銀行要想塑造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，需要做到以下幾點(diǎn)：首先，提高全體員工對內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的認(rèn)同，比如開展專題研討會、案例分析、名人講座等形式來強(qiáng)化銀行工作人員對內(nèi)控管理的認(rèn)識，提高他們對建設(shè)內(nèi)控工作的重視程度，并將學(xué)到的知識轉(zhuǎn)化為內(nèi)控管理實踐能力，以此順利完成內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。其次，在員工充分理解內(nèi)部控制建設(shè)的重要性后，農(nóng)村商業(yè)銀行理應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特征、內(nèi)外環(huán)境變化情況、以及本地區(qū)發(fā)展實際需要，不斷優(yōu)化內(nèi)部管理模式和治理結(jié)構(gòu)，并根據(jù)不同業(yè)務(wù)制定出相應(yīng)、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，以此提升管理質(zhì)量與水平，為內(nèi)部控制活動、業(yè)務(wù)活動等順利展開提供良好的支持。此外，農(nóng)村商業(yè)銀行在制定內(nèi)部控制相關(guān)制度時，必須將內(nèi)控同銀行管理模式、風(fēng)險識別和防控、監(jiān)督與稽核等內(nèi)容聯(lián)系在一起，否則很容易造成內(nèi)控制度中的風(fēng)險意識不強(qiáng)、業(yè)務(wù)監(jiān)督稽核力度低下等問題發(fā)生。

（二）提高風(fēng)險管理制度缺陷認(rèn)定及完善

農(nóng)村商業(yè)銀行要想提高風(fēng)險管理能力和水平，需要在原有的風(fēng)險管控制度或機(jī)制之上，根據(jù)銀行實際經(jīng)營情況和風(fēng)險易發(fā)生的崗位、關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行制度或機(jī)制的完善與健全。農(nóng)村商業(yè)銀行具體做法如下，首先，意識到內(nèi)部控制體系構(gòu)建是一個動態(tài)的、系統(tǒng)的、全面的完善過程，同時加強(qiáng)全體員工風(fēng)險防控意識，并促使員工將風(fēng)險防控意識貫徹到銀行各項經(jīng)營管理活動中。其次，根據(jù)自身行業(yè)特征、操作方式業(yè)務(wù)范圍以及市場風(fēng)險點(diǎn)變化等等情況，對內(nèi)部控制風(fēng)險管理制度進(jìn)行適度的調(diào)整與優(yōu)化，以便銀行能夠及時在業(yè)務(wù)活動開展中識別出潛在的風(fēng)險并予以預(yù)警提示，這樣相關(guān)人員能提前采取合理有效的措施規(guī)避或化解風(fēng)險，從而降低風(fēng)險發(fā)生的概率。另外，銀行還應(yīng)該對風(fēng)險管理制度中與實際經(jīng)營管理過程中發(fā)生脫節(jié)，以及存在控制盲點(diǎn)和重點(diǎn)進(jìn)行制度修繕工作，適當(dāng)增訂、修訂以及補(bǔ)丁等操作，以此完善農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險管理制度，做到風(fēng)險的識別、預(yù)警以及管理工作。

（三）構(gòu)建完善的信息溝通體系

信息有效溝通是內(nèi)控工作中一項極為重要的要求，農(nóng)村商業(yè)銀行要想完善內(nèi)控體系，勢必要加強(qiáng)信息溝通體系構(gòu)建，促使銀行內(nèi)控工作能夠有效溝通與交流。具體做法如下，首先，在遵守公平性、保密性、高效性以及合規(guī)性原則下，銀行積極推進(jìn)公共關(guān)系管理的制度，以此保障投資者合法的權(quán)利。其次，加強(qiáng)銀行信息系統(tǒng)的安全性，銀行可通過建立用戶管理制度、分等級授權(quán)制度以及信息系統(tǒng)操作權(quán)限制度，來保障用戶信息安全，同時也能有序保障銀行經(jīng)營管理的質(zhì)量和效率。

（四）加大內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度

農(nóng)村商業(yè)銀行要想加大內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度，需要做到以下三點(diǎn)：第一，優(yōu)化內(nèi)控崗位和權(quán)責(zé)設(shè)置。比如，某縣的農(nóng)村商業(yè)銀行在強(qiáng)化自身組織框架時，嚴(yán)格遵守“不相容崗位相互分離”原則，使得銀行的董事會、行長的職責(zé)相互監(jiān)管、相互制衡以及相互約束，對于基層層級中的重要崗位和權(quán)責(zé)重新設(shè)定，以保證關(guān)鍵崗位相互牽引與相互規(guī)范以及相互監(jiān)督。第二，構(gòu)建完善的績效考核機(jī)制，一方面上級部門根據(jù)內(nèi)控要求、部門特征，將內(nèi)控職責(zé)分配到各個部門，并由職能部門嚴(yán)格按照內(nèi)控要求進(jìn)行執(zhí)行;另一方面，根據(jù)部門執(zhí)行內(nèi)控建設(shè)情況，設(shè)置科學(xué)的績效考核指標(biāo)，比如員工與職能部門之間黏性、員工工作表現(xiàn)等等，并將指標(biāo)同員工工資相連接，以此調(diào)動員工工作的積極性與參與性。最后，建立激勵和獎勵政策，農(nóng)村商業(yè)銀行可利用物質(zhì)獎勵或精神表彰等形式，鼓勵銀行工作人員充分發(fā)揮能動性，為內(nèi)控體系建設(shè)工作貢獻(xiàn)一份力量和智慧，以此整體提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)控制度執(zhí)行力。

四、結(jié)語

綜上所述，該文旨在建立一個完善且健全的內(nèi)部控制體系，通過塑造良好的內(nèi)部控制環(huán)境、提高內(nèi)控體系中的風(fēng)險管理制度缺陷認(rèn)定并予以完善、構(gòu)建完善的信息溝通體系以及加大內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度，目的是為了提高農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)控管理水平和效率，并改善農(nóng)村經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行長久健康發(fā)展，最后為社會和經(jīng)濟(jì)提供更大的效益。

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