淺析高質(zhì)量發(fā)展下的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

朱麗霞

【摘 ?要】內(nèi)部控制體系是企業(yè)經(jīng)營管理的重要保障。在高質(zhì)量發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢下，調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略方向并構(gòu)建和完善內(nèi)部控制體系，可以幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險的規(guī)避與恰當(dāng)處理，從而保證企業(yè)的和諧、穩(wěn)定、長久發(fā)展。論文立足于高質(zhì)量發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢視角，通過對企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險分析，總結(jié)出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險發(fā)生的主要原因是缺乏完善的內(nèi)部控制體系，提出構(gòu)建完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的具體對策。

【Abstract】Internal control system is an important guarantee of enterprise operation and management. Under the economic situation of high quality development， adjusting the strategic direction of the enterprise and constructing and perfecting the internal control system can help the enterprise to avoid and properly deal with risks， so as to ensure the harmonious， stable and long-term development of the enterprise. Based on the perspective of high quality development of the economic situation， through the analysis of the financial risks faced by enterprises， the paper concludes that the main reason for the occurrence of financial risks is the lack of a perfect internal control system， and puts forward specific countermeasures to build and improve the internal control system of enterprises.

【關(guān)鍵詞】高質(zhì)量;企業(yè);內(nèi)部控制;績效考核

【Keywords】high quality; enterprise; internal control; performance appraisal

【中圖分類號】F426;F406.7 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2021）05-0148-02

1 引言

現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)正從高速增長轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)形勢下，創(chuàng)新是主導(dǎo)，改革開放初百業(yè)待興靠坐享時代紅利發(fā)展起來的企業(yè)，面臨著新觀念、新思維的沖擊，企業(yè)應(yīng)該重新審視戰(zhàn)略發(fā)展方向與內(nèi)部控制體系建設(shè)，為企業(yè)的和諧、穩(wěn)定、長久發(fā)展保駕護(hù)航。本文立足于高質(zhì)量發(fā)展視角，通過財(cái)務(wù)指標(biāo)表象，研究其背后的內(nèi)部控制體系存在的問題，并提出調(diào)整和完善的具體對策。

2 企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險

為更加準(zhǔn)確地剖析高質(zhì)量發(fā)展視角下企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險問題，本文以傳統(tǒng)民營教育行業(yè)企業(yè)為例。根據(jù)統(tǒng)計(jì)2020年我國教育行業(yè)盈利水平整體下降，例如，新東方企業(yè)公布的2021年第二季財(cái)務(wù)業(yè)績顯示：凈收入逾8.88億美元，同比增長13.1%;學(xué)生報名人數(shù)約為4183100，同比上升10.4%?？梢?，雖然企業(yè)的凈收入在不斷增加，但是企業(yè)的運(yùn)營資金處于虧損狀態(tài)，通過深入分析，除了正常的規(guī)模擴(kuò)張帶來的運(yùn)營成本增加之外，還與當(dāng)前教育行業(yè)市場整體整頓、獲客成本上升有關(guān)，尤其是新冠肺炎疫情的發(fā)生催生線上教育機(jī)構(gòu)的發(fā)展，迫使企業(yè)運(yùn)營成本不斷增加。通過企業(yè)的財(cái)務(wù)報表分析其營業(yè)凈利潤率為自2019財(cái)年一季度至今最低毛利率。

事實(shí)上，該企業(yè)增收不增利問題由來已久，企業(yè)一直以持續(xù)擴(kuò)張策略占領(lǐng)市場，由此滋生了一系列的管理問題：一方面，人力資源成本上升和經(jīng)營場地成本上升;另一方面，則是企業(yè)經(jīng)營管理的不足，擴(kuò)張帶來的優(yōu)秀師資的缺口，教師水平的參差不齊，與企業(yè)這個老品牌不符。另外，競爭激烈，線上教育的新秀們也在激烈地?fù)屖持@龐大的市場，他們順勢而來，發(fā)展迅速，不可小覷[1]。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的深層次原因

通過深入剖析傳統(tǒng)民營教育行業(yè)企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險問題，在持續(xù)擴(kuò)張戰(zhàn)略指導(dǎo)下的內(nèi)部控制體系存在如下問題：上下各自為政，集團(tuán)的戰(zhàn)略思想難以統(tǒng)一，教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)參差不齊;以招生數(shù)量為主要業(yè)績考核指標(biāo)，考核指標(biāo)單一，難以調(diào)動員工積極性等。正如著名教育企業(yè)家俞敏洪所指，企業(yè)管理問題是管理層與員工的問題，員工工作積極性不高，缺乏奮斗創(chuàng)新的精神、產(chǎn)業(yè)定價混亂、業(yè)務(wù)難以標(biāo)準(zhǔn)化等，結(jié)合俞敏洪對企業(yè)經(jīng)營管理問題的表述，企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

①企業(yè)工作人員的內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，全員參與性不高。通過分析發(fā)現(xiàn)，我國教育行業(yè)企業(yè)員工缺乏奮斗創(chuàng)新的意識，尤其是部分老員工習(xí)慣于傳統(tǒng)的思維模式，認(rèn)為教育行業(yè)企業(yè)主要是從事教學(xué)工作，屬于高收益企業(yè)，不會面臨資金短缺或者生源問題，缺乏競爭意識。部分高層管理人員缺乏市場敏銳嗅覺，意識不到競爭對手的挑戰(zhàn)，習(xí)慣于傳統(tǒng)的按部就班的企業(yè)管理模式，導(dǎo)致缺乏市場靈敏的應(yīng)對能力;員工參與內(nèi)部控制的積極性不高，甚至部分工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)部門的工作，自己只需要做好自己的本質(zhì)工作就可以;員工晉升渠道不完善，缺乏有效的職業(yè)生涯規(guī)劃。目前教育行業(yè)企業(yè)員工渠道晉升模式管理比較粗放，缺乏系統(tǒng)的員工晉升培訓(xùn)體系。

②溝通渠道不暢，集團(tuán)整體工作效率不高。在業(yè)財(cái)融合大趨勢環(huán)境下，雖然教育行業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了對財(cái)務(wù)、人力資源以及營銷等業(yè)務(wù)的統(tǒng)一管理，但是基于傳統(tǒng)運(yùn)作模式的制約，尤其是基于分權(quán)管理方式的影響，教育行業(yè)企業(yè)對各地分校的業(yè)績考核仍然是以分校校長的能力相掛鉤。隨著分校數(shù)量的不斷增加，分權(quán)式的管理模式影響企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施。其原因如下：一是企業(yè)的溝通渠道不暢。分權(quán)模式下的運(yùn)作方式使得企業(yè)在數(shù)據(jù)信息傳輸上存在嚴(yán)重的制約性。例如，各地分校的財(cái)務(wù)信息難以及時反饋到集團(tuán)總部，導(dǎo)致集團(tuán)總部難以掌握各地分校的實(shí)際運(yùn)營情況，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。二是企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)滯后，財(cái)務(wù)共享平臺應(yīng)用效率不高。

③績效考核不完善，缺乏有效的監(jiān)督約束機(jī)制。企業(yè)內(nèi)控問題存在的很大原因與企業(yè)的經(jīng)營管理模式有關(guān)，尤其是與缺乏完善的內(nèi)控績效考核有關(guān)。如俞敏洪所言的企業(yè)改革的方向就是“標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、系統(tǒng)化”。企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期階段采取的分權(quán)管理模式，但是隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)需要轉(zhuǎn)型作標(biāo)準(zhǔn)化經(jīng)營，只有這樣才能解決內(nèi)部臃腫的問題，統(tǒng)一調(diào)配資源和上線管理，平衡好區(qū)域市場的差異發(fā)展問題[2]。但是企業(yè)在標(biāo)準(zhǔn)化經(jīng)營建設(shè)上還存在較大的距離：一是企業(yè)的內(nèi)部控制績效考核不完善。例如，企業(yè)目前主要是以教學(xué)任務(wù)、招生數(shù)量等量化指標(biāo)對工作人員進(jìn)行績效考核，而缺乏對非量化指標(biāo)的考核。二是缺乏有效的監(jiān)督約束機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營仍然過于分散，不利于對經(jīng)營風(fēng)險的集中管控。

4 高質(zhì)量發(fā)展下構(gòu)建完善內(nèi)部控制體系的對策

基于企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題，基于高質(zhì)量發(fā)展下全面風(fēng)險管理的視角，企業(yè)應(yīng)打造以提高標(biāo)準(zhǔn)教學(xué)質(zhì)量和服務(wù)水平為戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面的內(nèi)部控制體系。

4.1 做好企業(yè)戰(zhàn)略管理，主動服務(wù)客戶

“燒錢做營銷只不過是門面，潛心做服務(wù)才是真的護(hù)城河。”21世紀(jì)教育研究院副院長熊丙奇告訴我們，在正確的戰(zhàn)略指導(dǎo)下建立的內(nèi)控體系，才能保護(hù)企業(yè)平穩(wěn)、和諧、長久地發(fā)展。

4.2 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，樹立以人為本的企業(yè)文化

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對于企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善具有重要作用。因此，企業(yè)在提高教學(xué)質(zhì)量潛心做好服務(wù)的戰(zhàn)略指引下，從全面風(fēng)險管理視角進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善的過程中，加大對于內(nèi)部控制環(huán)境的改進(jìn)，提升企業(yè)的工作氛圍。首先，企業(yè)要對企業(yè)組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)。按照同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)對企業(yè)組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，優(yōu)化部門之間的職能劃分。例如，企業(yè)要結(jié)合線上、線下教學(xué)模式的實(shí)施，加大對各地分校組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提升集團(tuán)的管理效率。其次，要構(gòu)建以人為本的企業(yè)文化，提高職工奮斗創(chuàng)新的動力。潛心做服務(wù)就要重視提供服務(wù)的人——優(yōu)秀的師資，營造良好的工作氛圍，增強(qiáng)員工的歸屬感，建立并完善人才選拔機(jī)制，愛護(hù)人才，讓人才有用武之地。針對管理層缺乏奮斗創(chuàng)新的精神的現(xiàn)狀，企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，營造良好的工作氛圍，增強(qiáng)員工對企業(yè)的歸屬感。最后，要加強(qiáng)職工教育培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)技能。例如，企業(yè)要加強(qiáng)對工作人員的大數(shù)據(jù)技術(shù)能力培訓(xùn)，增強(qiáng)工作人員運(yùn)用信息化管理系統(tǒng)的能力。

4.3 優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營管理模式，構(gòu)建信息化溝通平臺

針對企業(yè)分權(quán)管理運(yùn)營模式的缺陷問題，企業(yè)必須要從優(yōu)化運(yùn)營管理模式入手，通過構(gòu)建“標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、系統(tǒng)化”的模式提升內(nèi)部控制水平：一是加強(qiáng)集團(tuán)的系統(tǒng)化管理。系統(tǒng)化管理是企業(yè)集權(quán)管理的基礎(chǔ)，也是實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)經(jīng)營活動集中管理的重要手段。通過系統(tǒng)化管理可以將財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等融為一體，能夠有效地推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)決策戰(zhàn)略落到實(shí)處，才能貫徹落實(shí)以教學(xué)質(zhì)量和服務(wù)為核心的戰(zhàn)略思想。例如，企業(yè)任命陳向東為公司執(zhí)行總裁，其目的就是主導(dǎo)企業(yè)完成由“諸侯制文化”向“集團(tuán)公司”的轉(zhuǎn)型[3]。二是推進(jìn)信息化，提升內(nèi)部控制信息的溝通效率。企業(yè)可以根據(jù)自身的發(fā)展需求，進(jìn)行信息基礎(chǔ)設(shè)施的完善，不僅要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)行信息硬件設(shè)施的采購，還要根據(jù)企業(yè)信息收集與交流的需求，進(jìn)行信息軟件的設(shè)計(jì)。

4.4 完善績效考核制度，強(qiáng)化監(jiān)督約束

基于企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題，企業(yè)必須要建立完善的績效考核機(jī)制。不僅要將招生數(shù)量、學(xué)費(fèi)收入納入考核制度，而且將提供高質(zhì)量、個性化的創(chuàng)新服務(wù)納入考核制度。俞敏洪說：“獎勵有兩種，虛和實(shí)?！撌强陬^上的表揚(yáng)和鼓勵，‘實(shí)就是現(xiàn)金的獎勵。”企業(yè)要采取虛實(shí)并重的激勵方案，例如，獎勵一定要公開，在頻次方面，不能太高，也不能太低。同時企業(yè)也應(yīng)有包容原則。俞敏洪說，原則性問題是一定要懲罰的，但是非原則性問題可以包容[4]。與此同時，企業(yè)還要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，通過完善的監(jiān)督體系及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險。例如，企業(yè)要構(gòu)建監(jiān)督部門，通過監(jiān)督部門強(qiáng)化各部門、各分校之間的相互約束，構(gòu)建高效的工作體系。

傳統(tǒng)民營教育行業(yè)存在的問題，何嘗不是其他傳統(tǒng)行業(yè)存在的問題？在高質(zhì)量經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展下，企業(yè)只有建立以服務(wù)和質(zhì)量指導(dǎo)下的全面的內(nèi)部控制體系，才能使企業(yè)立于不敗之地，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，保障企業(yè)和諧、平穩(wěn)、長久發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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