軌道交通運(yùn)營(yíng)成本定額管理研究

陳剛

關(guān)鍵詞：軌道交通 運(yùn)營(yíng)成本 定額管理 策略探究

軌道交通是當(dāng)下一種常用的公共交通工具，有運(yùn)量大、時(shí)間精確等特征，在緩解城市交通擁堵局面、優(yōu)化城市發(fā)展結(jié)構(gòu)等方面表現(xiàn)出很大優(yōu)越性，科學(xué)控制其運(yùn)營(yíng)成本是創(chuàng)造更多運(yùn)營(yíng)效益的有效方法之一。成本定額管理是近些年發(fā)展起來(lái)的一種新型成本控制方法，和常規(guī)成本控制法相比較，其用于企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中，能減少資源的浪費(fèi)，協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、長(zhǎng)效發(fā)展，能顯著優(yōu)化軌道交通企業(yè)的運(yùn)營(yíng)服務(wù)品質(zhì)，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)“降本增效”有較大現(xiàn)實(shí)意義。

一、定額管理的概念與作用

定額管理即企業(yè)在開展管理活動(dòng)中，通過(guò)科學(xué)分析業(yè)務(wù)生產(chǎn)階段人、物、財(cái)力等資源的消耗情況，編制相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理的形式。成本定額是當(dāng)下權(quán)衡企業(yè)成本控制效果的常用標(biāo)準(zhǔn)之一，也是企業(yè)制定預(yù)算、生產(chǎn)方案的基礎(chǔ)性憑據(jù)?；诙~標(biāo)準(zhǔn)開展企業(yè)管理活動(dòng)能節(jié)省原材料，優(yōu)化勞動(dòng)力成本，進(jìn)而協(xié)助企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理水平，更高效地組織生產(chǎn)活動(dòng)，創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益。定額管理的作用主要表現(xiàn)在如下幾方面：

一是有助于構(gòu)建更為完善的成本控制體系及實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)。我們可以將定額管理視為現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)下生產(chǎn)條件內(nèi)的最優(yōu)組合，通過(guò)加強(qiáng)定額管理能促進(jìn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息整合過(guò)程，協(xié)助企業(yè)盡早建設(shè)出更加完善的成本控制體系，提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支持與科學(xué)的理論指導(dǎo);定額管理也是控制目標(biāo)成本的過(guò)程，通過(guò)有效執(zhí)行該項(xiàng)工作能幫助企業(yè)高層全面監(jiān)控經(jīng)營(yíng)費(fèi)用使用情況，有針對(duì)性地完善投資方案，提高企業(yè)事前成本控制水平，使成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程有更大動(dòng)力。

二是提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平。軌道交通企業(yè)一旦執(zhí)行定額管理計(jì)劃后，就一定要把定額標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到各個(gè)部門內(nèi)，將不同部門對(duì)成本控制目標(biāo)的執(zhí)行狀況作為考評(píng)業(yè)績(jī)的主要憑據(jù)，維持不同部門之間競(jìng)爭(zhēng)的公平性，加大相互監(jiān)督力度，提升企業(yè)管理的透明度。企業(yè)在開展定額管理后，各項(xiàng)決策將會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)橹笜?biāo)，并體現(xiàn)在定額管理編制階段，通過(guò)和定額管理設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，探尋企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的不足，有針對(duì)性地整改，管理水平便會(huì)有所提高。

三是調(diào)動(dòng)職工的工作能動(dòng)性，提升工作效率。交通企業(yè)在實(shí)施定額管理后，能夠優(yōu)化配置職工的崗位，合理分析企業(yè)崗位的發(fā)展需求，測(cè)評(píng)廣大職工現(xiàn)有的工作能力，編制相配套的勞動(dòng)定額管理方案，把各項(xiàng)工作細(xì)化到每名職工上，幫助他們對(duì)崗位職責(zé)有更清晰的認(rèn)識(shí)，認(rèn)真履行。在發(fā)放薪資時(shí)，參照定額量化的標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算出各職工應(yīng)領(lǐng)取的實(shí)際工資，這種方法有助于激發(fā)職工的工作熱情與創(chuàng)造性，在生產(chǎn)實(shí)踐中提升工作效率。

二、軌道交通運(yùn)營(yíng)成本的介紹

（一）運(yùn)營(yíng)成本的概念

軌道交通在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)階段，在管理運(yùn)營(yíng)成本時(shí)抵達(dá)的水平直接關(guān)系著企業(yè)后續(xù)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中管理的可持續(xù)性，故而做好、做實(shí)運(yùn)營(yíng)成本的管控工作具有較大現(xiàn)實(shí)意義。軌道的運(yùn)營(yíng)成本投入主要集中在城軌交通建成后的運(yùn)營(yíng)階段，為了滿足乘客對(duì)軌道運(yùn)輸提出的主觀需求而在資金方面做出的投入會(huì)牽扯到很多方面，比如人工雇傭費(fèi)、能耗成本、設(shè)備檢修費(fèi)、運(yùn)營(yíng)管理費(fèi)用等。為了顯著提升運(yùn)營(yíng)成本控制水平，在生成實(shí)踐中可以把定額管理作為預(yù)算管理、成本控制、績(jī)效考評(píng)等的基礎(chǔ)去強(qiáng)化管理。

（二）運(yùn)營(yíng)成本的組成

依照計(jì)入成本主體方式的差異，可將其分為直接與間接的運(yùn)營(yíng)成本，前者即可以直接納入至成本主體運(yùn)營(yíng)范疇的成本類型，主要包括人工成本、線路維保費(fèi)等;后者需要參照核算準(zhǔn)則去進(jìn)行歸集，參照前期設(shè)定的資金配置準(zhǔn)則，在配置結(jié)束后方可將其納入至相關(guān)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)成本中，其囊括了剔除直接運(yùn)營(yíng)成本之外的財(cái)務(wù)成本、支出及管理成本等。

參照成本的可控情況，分為可控和不可控運(yùn)營(yíng)成本。前者即某個(gè)責(zé)任單位或相同個(gè)人行為能實(shí)現(xiàn)管理控制的成本，能依照預(yù)設(shè)的方向進(jìn)展。業(yè)務(wù)招待、差旅成本等均是常見的可控性運(yùn)營(yíng)成本;不可控性成本通常是難以控制及不存有調(diào)控空間的，通常直接運(yùn)營(yíng)成本屬于該范疇。

（三）影響運(yùn)營(yíng)成本的因素

多種因素影響著軌道交通的運(yùn)營(yíng)成本控制情況，甚至在同時(shí)段的不同區(qū)域、一個(gè)區(qū)域的不同階段中，運(yùn)營(yíng)成本可能存在著較大波動(dòng)，以致浪費(fèi)了不必要的資金、資源。具體而言，對(duì)運(yùn)營(yíng)成本形成影響的因素主要有如下幾點(diǎn)：

一是客流量。這是影響軌道運(yùn)營(yíng)成本的一種直接因素?？土髁吭黾訒r(shí)，他們對(duì)軌道交通的需求也有提升，一方面使票務(wù)收入額增多，另一方面能耗、人工成本也會(huì)出現(xiàn)不同程度的增長(zhǎng)。

二是運(yùn)營(yíng)規(guī)劃。本文提及的運(yùn)營(yíng)規(guī)劃主要是指軌道運(yùn)輸路線和次數(shù)的改變。本文以軌道交通次數(shù)改變作為實(shí)例進(jìn)行分析，在客流量恒定時(shí)，交通運(yùn)輸次數(shù)的增加和能耗成本提高之間存在正比關(guān)系。這就意味著當(dāng)頻次減少時(shí)，車輛能耗、維修成本等均會(huì)下降，此時(shí)對(duì)維修、保養(yǎng)技術(shù)人員的需求也有一定減少，這樣人工勞務(wù)成本就被壓縮。

三是能源物資消耗。軌道交通常規(guī)運(yùn)轉(zhuǎn)階段，關(guān)于車輛動(dòng)力源方面是否能夠接連不斷地獲得電價(jià)優(yōu)惠，維保物資方面由于設(shè)備國(guó)產(chǎn)化率差異等，而在后期需要調(diào)整維保方案、計(jì)劃，以及被維修設(shè)備是否處于質(zhì)保期中等，設(shè)備后續(xù)的維保更新改造等，均會(huì)對(duì)軌道交通運(yùn)營(yíng)成本高低形成一定影響。

三、軌道交通運(yùn)營(yíng)成本定額管理的實(shí)施

（一）構(gòu)建定額管理組織體系

定額管理是一項(xiàng)整體且系統(tǒng)化的工作，故而一定要建設(shè)相配套的組織體系，基于集中使領(lǐng)導(dǎo)、全員參與、多部門之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合等，實(shí)現(xiàn)對(duì)軌道交通企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的有效管理、控制，進(jìn)而幫助企業(yè)在運(yùn)營(yíng)階段創(chuàng)造出最大的經(jīng)濟(jì)效益。一是在管理層面要組建全面預(yù)算控制委員會(huì)，其職能主要是管理企業(yè)定額控制階段的業(yè)務(wù)，制定成本定額管理時(shí)遵照的規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)，使定額管理的所有業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化。二是在操作層面上，要執(zhí)行定額管理輔助，監(jiān)管定額控制業(yè)務(wù)的具體實(shí)施情況，參與并管理預(yù)算控制委員會(huì)及基層組織的數(shù)據(jù)傳輸過(guò)程。三是企業(yè)各個(gè)部門創(chuàng)建專門的定額管理崗位，指派專人復(fù)核各部門的定額控制工作，重點(diǎn)管理上級(jí)定額業(yè)務(wù)小組配置的任務(wù)，盡早將所需數(shù)據(jù)反饋給定額管理小組及有關(guān)部門管理者。通過(guò)構(gòu)建遞進(jìn)式定額控制網(wǎng)絡(luò)，能使成本定額管理理念真正融合至企業(yè)內(nèi)部管理中，這樣定額工作推進(jìn)階段就有強(qiáng)大的組織人才作保障。

（二）制定定額原則，定額編制實(shí)現(xiàn)有依可循

針對(duì)運(yùn)營(yíng)成本的定額編制工作，應(yīng)立足于企業(yè)生產(chǎn)具體狀況，真正做到因地制宜、因時(shí)制宜。故而，需運(yùn)用科學(xué)的方法統(tǒng)一分析和界定定額。對(duì)于軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)而言，不同類型的運(yùn)營(yíng)成本適用的定額編制方法存在一定差異。比如，針對(duì)能源消耗的定額編制工作建議使用統(tǒng)計(jì)分析法，這主要是因軌道交通運(yùn)營(yíng)階段能源的消耗量是相對(duì)的固定值，所以可以參照財(cái)務(wù)部門既往形成的記錄，再經(jīng)科學(xué)分析后編制對(duì)應(yīng)的定額管理標(biāo)準(zhǔn)。但是在制定勞動(dòng)定額時(shí)均不能采用統(tǒng)計(jì)分析方法，因?yàn)閯趧?dòng)定額是一個(gè)變量，伴隨著科技發(fā)展而持續(xù)改變，若強(qiáng)制使用統(tǒng)計(jì)分析方法則很難獲得科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，建議采用現(xiàn)場(chǎng)查定法，等同于參照現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際狀況去編制勞動(dòng)定額。

某軌道交通總公司在2005年6月成立，主要負(fù)責(zé)本市區(qū)城軌交通的運(yùn)營(yíng)管理工作，以總公司對(duì)職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)的編制情況為實(shí)例進(jìn)行分析，通過(guò)開展數(shù)次調(diào)研活動(dòng)后，獲得人均職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)是7萬(wàn)元/年;同時(shí)，參照既往形成的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料，合理預(yù)測(cè)職工薪酬的增長(zhǎng)狀況，測(cè)算得出凈增長(zhǎng)率是7%;分析到后續(xù)幾年中新開通線路的時(shí)間設(shè)定及運(yùn)營(yíng)需求，依照每年1400人的增長(zhǎng)量去計(jì)算，最終制定出合理的職員薪酬定額標(biāo)準(zhǔn)。

（三）采用成本定額，實(shí)現(xiàn)分類管理

針對(duì)城軌交通日常運(yùn)營(yíng)中的設(shè)備檢修費(fèi)用、人工勞務(wù)成本、增值稅等，企業(yè)要依照運(yùn)營(yíng)計(jì)算與成本定額去科學(xué)劃分出管理責(zé)任主體，依照相關(guān)規(guī)范嚴(yán)格審查運(yùn)營(yíng)成本的經(jīng)濟(jì)預(yù)算、簽署運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)。交通運(yùn)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)及線路大修、更新整改及技術(shù)專項(xiàng)改造項(xiàng)目等形成的費(fèi)用，建議采用項(xiàng)目管理方式加以管理、控制，依照集團(tuán)公司針對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)實(shí)施的方法，委托方呈交立項(xiàng)申請(qǐng)書，集團(tuán)公司綜合分析多種因素，統(tǒng)籌兼顧，實(shí)現(xiàn)各方運(yùn)作狀態(tài)平衡，批復(fù)專項(xiàng)后方可執(zhí)行。對(duì)于運(yùn)營(yíng)能耗的管理，應(yīng)結(jié)合當(dāng)下交通運(yùn)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)及各運(yùn)營(yíng)線路上對(duì)責(zé)任主體的劃分情況，確認(rèn)受托運(yùn)營(yíng)單位為責(zé)任主體的事實(shí)后，集團(tuán)工資依照運(yùn)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)及各線路全面運(yùn)營(yíng)計(jì)劃及執(zhí)行的能耗成本定額標(biāo)準(zhǔn)，加大對(duì)受托運(yùn)營(yíng)單位全年間用電指標(biāo)的考察、審核力度，集團(tuán)公司依照年度考核報(bào)表，對(duì)其實(shí)施適度的懲處措施。交通運(yùn)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)及各線路現(xiàn)實(shí)發(fā)生的能耗支出應(yīng)由各線路上的業(yè)主依照月度直接和相關(guān)供電部門結(jié)算。

四、運(yùn)營(yíng)成本定額管理的保障措施

（一）保證數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性

成本費(fèi)用核算是成本定額管理工作中的關(guān)鍵一環(huán)，數(shù)據(jù)信息的精準(zhǔn)程度直接影響著成本定額管理效率與效果。故而，相關(guān)人員在實(shí)踐中要善于應(yīng)用科學(xué)合理的核算方法，加大對(duì)各環(huán)節(jié)的管控力度，使基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源的精準(zhǔn)度得到更大保障。具體實(shí)施階段，可以編制完善化的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)規(guī)范與傳輸程序，在企業(yè)各個(gè)部門業(yè)務(wù)推進(jìn)階段嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)成本編制、規(guī)劃要求有全面掌握，把各類型的數(shù)據(jù)完整地整合至其內(nèi)。若遇到不能準(zhǔn)確獲得數(shù)據(jù)的情況時(shí)，則要結(jié)合交通線路運(yùn)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)情況提前對(duì)其進(jìn)行籌劃。預(yù)算編制階段，要加大對(duì)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)化查詢、監(jiān)測(cè)與管理力度，借此方式使其準(zhǔn)確性與完整性得到更大保障。

（二）優(yōu)化定額管理環(huán)境

在執(zhí)行會(huì)計(jì)核算工作階段，要積極通過(guò)合理、科學(xué)的方法提高參與人員的能力與素質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)功能合理轉(zhuǎn)化，以防企業(yè)內(nèi)部形成財(cái)務(wù)漏洞，嚴(yán)格推行資格認(rèn)證體制，巧用互換崗位機(jī)制，促進(jìn)不同崗位之間的有效協(xié)作和溝通。在預(yù)算控制體系方面也要做出優(yōu)化，盡早建立健全管理機(jī)構(gòu)，清晰設(shè)定崗位人員的職責(zé)，科學(xué)分析其對(duì)崗位任務(wù)的執(zhí)行情況，定期進(jìn)行考核。對(duì)于預(yù)算編制工作，其要和城軌交通企業(yè)發(fā)展腳步一致，把任務(wù)細(xì)化到各責(zé)任部門，嚴(yán)格執(zhí)行考核制度，督導(dǎo)各部門主動(dòng)樹立成本控制意識(shí)，不斷完善成本控制方法。

（三）建設(shè)成本定額動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制

從本質(zhì)上分析，運(yùn)營(yíng)成本定額在統(tǒng)籌分析城軌項(xiàng)目技術(shù)特征、既往運(yùn)營(yíng)模式及成本主要構(gòu)成的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)分析后總結(jié)獲得到的控制標(biāo)準(zhǔn)。盡管當(dāng)下其在實(shí)施過(guò)程中較好地調(diào)節(jié)、控制了運(yùn)營(yíng)成本的增長(zhǎng)速度，但城軌項(xiàng)目自身有運(yùn)營(yíng)期限漫長(zhǎng)、涉及范圍寬廣、對(duì)安全性提出較高標(biāo)準(zhǔn)要求等特點(diǎn)，在現(xiàn)實(shí)運(yùn)營(yíng)階段，面對(duì)著人工、物價(jià)的實(shí)時(shí)變動(dòng)與增長(zhǎng)、安全標(biāo)準(zhǔn)的提升、客流量聚集性增長(zhǎng)、設(shè)施設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)改變等多樣化因素。鑒于以上種種情況，應(yīng)盡快建設(shè)運(yùn)營(yíng)成本定額動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，參照現(xiàn)實(shí)狀況，合理編制定額依據(jù)、成本管理流程及方法。依照城軌項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)成本的具體狀況，科學(xué)設(shè)定定額管理的實(shí)施、獎(jiǎng)懲與考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，若在外界客觀環(huán)境條件的作用下導(dǎo)致定額和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理要求之間存在差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)作出調(diào)整，力求能全面地呈現(xiàn)出城軌運(yùn)營(yíng)成本的改變規(guī)律，一方面較好地滿足軌道交通安全運(yùn)營(yíng)對(duì)資金提出的合理要求，另一方面也能杜絕發(fā)生運(yùn)營(yíng)成本肆意增長(zhǎng)的不良情況。

（四）完善運(yùn)營(yíng)成本定額

為了能夠建設(shè)出規(guī)范、實(shí)效性強(qiáng)的運(yùn)營(yíng)成本費(fèi)用審計(jì)、考評(píng)體系，使城軌交通行業(yè)安穩(wěn)、長(zhǎng)效發(fā)展得到更大保障，當(dāng)下國(guó)內(nèi)有部門正在嘗試編制《成本規(guī)制管理?xiàng)l例》，希望通過(guò)建設(shè)成本指標(biāo)管束標(biāo)準(zhǔn)對(duì)城軌交通行業(yè)運(yùn)營(yíng)成本作出合理界定，確保預(yù)測(cè)算過(guò)程的科學(xué)性，更為客觀地審核與評(píng)估交通行業(yè)當(dāng)下的經(jīng)營(yíng)情況。以上不僅是城軌交通行業(yè)管理運(yùn)營(yíng)成本階段要遵從的綱領(lǐng)性體制，也能為運(yùn)營(yíng)成本定額管理工作完善過(guò)程起到導(dǎo)向性作用。參照《成本規(guī)制管理?xiàng)l例》設(shè)定的要求，需要細(xì)化成本規(guī)制的整體目標(biāo)與成本指標(biāo)管束標(biāo)準(zhǔn)，逐層分解，有針對(duì)性地調(diào)整運(yùn)營(yíng)成本定額，循序漸進(jìn)地提升其完善性。通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行成本定額管理?xiàng)l例，在各運(yùn)營(yíng)主體中真正落實(shí)成本機(jī)制內(nèi)的各項(xiàng)要求，督導(dǎo)軌道交通企業(yè)加大管理力度，進(jìn)而更有效的控制運(yùn)營(yíng)成本。

五、結(jié)束語(yǔ)

近些年，國(guó)內(nèi)各大城市都在大力建設(shè)軌道交通項(xiàng)目，但一些項(xiàng)目建成運(yùn)營(yíng)后給本地政府施加了較大的成本壓力。應(yīng)主動(dòng)站在戰(zhàn)略性視角做好運(yùn)營(yíng)成本控制工作，合理應(yīng)用定額管理方法，梳理定額管理與社會(huì)效益之間的關(guān)系，完善定額管理流程、方法策略等，使軌道交通運(yùn)營(yíng)的預(yù)算編制工作質(zhì)量得到更大保障，實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)營(yíng)成本的動(dòng)態(tài)化管理、控制。

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作者單位：重慶市軌道交通（集團(tuán)）有限公司