公立醫(yī)院財務內部控制體系的構建與完善

李哲

摘 要：在公立醫(yī)院內，建立完善的財務內控體系，有助于發(fā)揮醫(yī)院財務監(jiān)管作用，內控人員也能夠合規(guī)地去檢查各項資金的使用狀況，有助于醫(yī)院穩(wěn)健高效的發(fā)展，進而去提高醫(yī)院整體運行水平。文章重點研究了在公立醫(yī)院構建財務內控體系的意義，并且還分析了醫(yī)院內部財務內控體系構建的問題，并提出若干處理對策。

關鍵詞：公立醫(yī)院;財務內控;內控體系;問題;措施

近幾年，國家大力地推動公立醫(yī)院的改革，推出了一系列的新醫(yī)改政策，醫(yī)院要進一步強化財務內控體系構建，優(yōu)化設計財務管理制度、資金管控機制，來降低運作風險。加強對醫(yī)療服務工作的監(jiān)察，增強醫(yī)院的抗風險能力，并提升醫(yī)院整體的運營服務水平。但是目前一些財務人員的財務內控思想意識薄弱，醫(yī)院領導對于內控重視度不足，內控機制不健全問題比較突出

一、公立醫(yī)院構建財務內控體系的重要意義分析

（一）有助于提升財務管理的質量

在醫(yī)院內要建立完善財務內控體系，可以有效地調控醫(yī)院的各項運營活動，確保各項活動任務可正常執(zhí)行，同時，制定比較合規(guī)的財務內控措施，才可以保證醫(yī)院內部規(guī)范運營。規(guī)范財務內控可提高醫(yī)院內部資金利用效率，而且可以提高醫(yī)院的財務管控能力水平，這樣進而可助推醫(yī)院穩(wěn)健的發(fā)展。

（二）有助于增強醫(yī)院的抗風險能力水平

財務內控在醫(yī)院內部加強對財務工作的監(jiān)管和合規(guī)地控制，有效識別醫(yī)院運行中的各類風險，并對風險進行預測評估，來制定相應的防控措施。這樣有助于醫(yī)院合規(guī)規(guī)避風險，進一步增強醫(yī)院的抗風險能力水平，確保醫(yī)院的各項經營活動能夠有序地執(zhí)行，進而實現醫(yī)院未來穩(wěn)健發(fā)展目標。

（三）有利于提高醫(yī)院整體服務水平

利用財務內控能夠科學配置醫(yī)院的各項資源，而且可以有效轉變過去傳統醫(yī)院醫(yī)療服務模式，逐步加強醫(yī)院資本運營的管理。在醫(yī)院財務內控體系構建中，要建立相互約束、相互監(jiān)督的管理機制，使醫(yī)院的各項財務工作都能夠高效穩(wěn)健的運作，要推動醫(yī)院內部各項制度不斷的落實，提高醫(yī)院整體服務水平。

二、公立醫(yī)院構建財務內控體系中的問題分析

（一）財務內控思想意識比較薄弱

現階段有很多公立醫(yī)院內部構建財務內控體系都是由于一些人員財務內控思想意識比較薄弱，內控認知存在一定的偏差。大多數公立醫(yī)院都不太重視財務內控制度的建設工作，并沒有認識到財務內控體系搭建給醫(yī)院未來經營發(fā)展的作用價值，使醫(yī)院的財務內控制度流于形式，浮于表面，不能夠發(fā)揮財務內控的應有控制作用。近年，隨著國內醫(yī)院逐步進入市場化的運營，運營資金也逐步由過去財政撥款轉變?yōu)獒t(yī)院自主的醫(yī)療服務收入。大多數的公立醫(yī)院都比較關注于醫(yī)院內部的醫(yī)療服務的管理，但是卻忽略了醫(yī)院的運營監(jiān)督和財務的監(jiān)控，這就影響到了財務內控體系的搭建。

（二）財務內控機制不健全

一些醫(yī)院雖然構建起了財務內控體系，但是在預算方案的編制預算執(zhí)行方面，卻存在著許多的漏洞，經常會出現一些財務資金預算超出的不良問題，這樣不能夠保證醫(yī)院財務工作效率的提升。還有一些醫(yī)院并沒有實現不相容職務的分離，經常出現各個工作崗位的職責混淆，權責劃分也不太清晰，這樣就不能夠有效發(fā)揮財務內控的價值，也不能發(fā)揮起有效作用，這就會弱化了財務監(jiān)管的作用。存在著醫(yī)院缺乏責任追查機制，不能夠全面監(jiān)控財務會計人員的行為，一旦出現財務內控問題，就不能夠快速解決處理，這會影響到財務工作管理效率。

（三）專業(yè)素養(yǎng)有待提升

醫(yī)院財務人員受到過去傳統思維的限制，還不能夠接受最新型的財務管理思想，觀念跟不上醫(yī)改發(fā)展步伐，對于醫(yī)院內的財務軟件的掌握不夠全面，不能夠滿足醫(yī)院財務信息化發(fā)展的步伐。有些財務人員缺乏財務內控知識及財務人員的綜合素質不高，這些使得財務內控工作也僅僅停留在形式方面，無法落實到位。

（四）內控審計監(jiān)察不到位

一些公立醫(yī)院受制于人員編制的影響，還有部分審計人員都是兼職，有些審計工作是由財務部人員來兼任，這就弱化審計的獨立性。審計在財務部門的指引下來開展相應的檢查，這就容易出現醫(yī)院徇私舞弊的問題，而且有一些醫(yī)院缺乏完善的審查流程，這樣就會延長所有審計時間，會影響到財務審計結果的真實性。

三、完善醫(yī)院的財務內控體系的措施

（一）提升人員的財務內控意識，優(yōu)化財務內控環(huán)境

由于公立醫(yī)院的運營規(guī)模性比較大，很多是醫(yī)院的負責人在思想上充分重視財務內控工作，來提高人員財務思想意識，充分地發(fā)揮領導人員的帶頭作用，以此提升員工的財務能力和思想意識，為內控體系的搭建而創(chuàng)造良好環(huán)境。在醫(yī)院內部，加大財務內控知識宣傳培訓，組織人員去編制財務內控手冊，給現有的工作人員都發(fā)放手冊，這才可以為內控工作積極的推行落實而奠定基礎。并且還要在醫(yī)院內部，加大對財務內部的推廣力度，并能夠在醫(yī)院內部創(chuàng)造更好的運營氛圍，要使各醫(yī)務人員都重視內控機制的落實，引導人員都參與到財務內控執(zhí)行中來。

（二）建立健全內控機制，明確預算目標

醫(yī)院要根據自身內控建設狀況，優(yōu)化完善內控機制，要在財務部實現不相容職務的分離，還需要建立相應配套的分離機制，逐步科學控制各工作崗位的職責劃分。明晰各崗位的工作職責，要清晰地劃分各崗位的工作權限，將財務內控的工作職責落實到人員身上，確保財務內控機制能夠順利地執(zhí)行，此外，還需要進一步加大執(zhí)行力度。建立財務內控的考核機制，以及加強對財務內控執(zhí)行狀況的考評，如果在發(fā)現在賬務處理過程中，有一些缺陷漏洞，要及時地組織人員修訂完善，確保財務內控機制更加完善有效。醫(yī)院還要進一步強化財務預算控制，并根據醫(yī)院的實際狀況，來編制預算制度、預算流程和全面預算管理體系。在醫(yī)院要制定年度預算目標，及編制預算方案、預算計劃，根據醫(yī)院總預算目標，來制定相應預算管控措施，這樣才能夠將預算執(zhí)行和預算目標之間的偏差控制在可以承受的范圍之內。同時還要細致地分析目前醫(yī)院內部在執(zhí)行偏差所產生的具體原因，并制定相應的改進措施，確保以后不會再出現相似的預算執(zhí)行問題。另外，還要根據國家有關規(guī)定制度來逐步開展預算方案的編制，確保預算方案編制更加規(guī)范化，以此來進一步推動全面預算的落實，要引導全員都參與到預算方案編制的活動中來，才可以增強預算工作的科學性、可行性。

（三）重點加強人才培養(yǎng)，提高人員的專業(yè)素養(yǎng)

醫(yī)院要高度關注財務人員的培訓，定期組織開展內控方面知識講解，聘外部的財務專家，引入一些財務培訓機構來單位，開設專題講座。通過大量培訓的方式，才能夠讓員工掌握最先進的內部思想理念和內控管理辦法，及相應的知識技巧、技能等內容，為醫(yī)院財務內控的建設，而帶來更大的人才和知識保障。醫(yī)院內部要給財務人員提升福利薪酬水平，增加更多的補貼，引進外部高端優(yōu)秀人才，來醫(yī)院從事內控工作，進而才能夠進一步提升財務管控的效率。要制定人員的培訓方案，確保財會人員都可以掌握最新型的財務管理思想理念，同時還能夠鉆研內控管理知識和技能深度去研究相關政策法規(guī)，進一步提高財務管控人員的財務能力，如財務分析和核算能力及財務決策能力，以保證財務內控的有關工作都能夠落實到位。財務工作人員還要根據國家制定最新的醫(yī)改政策和醫(yī)院內部相關制度，來不斷調整財務內控機制。使內控可以適應醫(yī)院的運營而靈活調整，才能夠提高財務內控機制的適應性，及進一步提升財務內控的管控質量和效益水平。

（四）重視內部審計，不斷完善監(jiān)察機制

醫(yī)院要樹立內部經營的風險，不斷梳理醫(yī)院的運營流程、醫(yī)療服務流程，引導所有醫(yī)護人員和各科室都參與到醫(yī)院的風險梳理和評析中來，通過不斷加強風險的評估，才能夠對現有醫(yī)療服務流程做出細致梳理。同時，還要加強對醫(yī)院各項財政運營資金支出的審批程序管控，要避免出現一些產生超出預算目標的資金支出。在醫(yī)院要設置審計部，還要在審計部配備專業(yè)的審計人員，由審計人員負責醫(yī)院內的審計檢查工作，避免其他部門的人員對審計工作帶來更多的干擾。審計工作人員采取了審查現場內控的規(guī)范形式，檢查使用制度是否有一定的漏洞缺陷。醫(yī)院制定清晰的審計部的監(jiān)察職責，制定審計監(jiān)察考核機制，定期要對審計監(jiān)督工作做出考評，并且進一步強化對醫(yī)院內部的監(jiān)督管理力度，有助于發(fā)揮內部審計的監(jiān)督和管控工作的價值，有效地落實財務內控制度，使醫(yī)院的各項規(guī)章制度和財務工作都能夠落實到位。

加強醫(yī)院的財務監(jiān)管力度，要對財務的資金支出狀況作出細致的檢查，保證責任能夠落實到具體醫(yī)務人員身上，要確保醫(yī)院支出的資金都更加合規(guī)。建議減少醫(yī)院出現的一些資源浪費問題和不必要的資金支出，在醫(yī)院改擴建時，要對采購來的材料貨比三家，挑選出最好的材料，及價格比較適中的材料。對于醫(yī)用耗材的使用狀況也要進行精確的測算，減少在醫(yī)療服務中各耗材的無端浪費而產生更多的運營成本。醫(yī)院可以聘請外部專業(yè)審計師來醫(yī)院審計監(jiān)察、分析，挖掘運營中的財務風險隱患。對于經濟實力雄厚的醫(yī)院，就可以組建審計部，審計部對財務操作的審核，還有對醫(yī)院的醫(yī)院活動進行審查，這樣就能夠為財務內控的實施帶來更大的保障支持。由于內審機構專業(yè)性很高，要不斷提高自身的綜合素質水平，要使審計結果更加嚴謹規(guī)范，使審計監(jiān)察工作能夠顯著發(fā)揮出最大的價值。引導全員參與，提高員工的執(zhí)行能力，還有在醫(yī)療服務活動的前中后期進行審計監(jiān)察。

四、結束語

在醫(yī)院建立財務內控體系，還要提高財務人員的內控意識，優(yōu)化完善財務制度，及培養(yǎng)高端的財務內控人才，還有進一步加強單位的審計監(jiān)察，進而全面提高醫(yī)院內部的醫(yī)療服務水平，保證醫(yī)院的財務內控管理制度和方案都能夠落實到各個科室中，由各個科室去執(zhí)行。并且還要使醫(yī)療服務人員都能夠遵守醫(yī)院的財務規(guī)章制度，來增強公立醫(yī)院的運行實力，保證醫(yī)院的財務資金更加穩(wěn)定。

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