淺談新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理技巧

王馥荔

摘 要：“新時(shí)代”背景下，企業(yè)能否掌握扎實(shí)的稅務(wù)籌劃管理技巧直接影響到稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量和效率，進(jìn)而影響到企業(yè)的長期發(fā)展。本文首先深刻剖析了新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理的重要性，進(jìn)而分析了企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理過程中存在的障礙，最后提出了現(xiàn)代企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的管理技巧。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì);企業(yè)稅務(wù)籌劃;重要性分析;管理技巧

“新時(shí)代”背景下，我國市場中的各類企業(yè)面臨著更為復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。與此同時(shí)，企業(yè)又必須承擔(dān)依法繳納稅款的義務(wù)。因此，企業(yè)如何通過提升內(nèi)部整體財(cái)務(wù)管理水平，在不違反法律法規(guī)的前提下科學(xué)合理地根據(jù)自身發(fā)展情況制定稅務(wù)籌劃管理方案，最大限度上降低生產(chǎn)經(jīng)營的稅負(fù)成本對(duì)于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展具有極為重要的意義。

一、新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理的重要性分析

（一）有助于企業(yè)提升整體財(cái)務(wù)管理水平

目前，我國各個(gè)行業(yè)內(nèi)的大部分企業(yè)受到宏觀經(jīng)濟(jì)因素影響，其要想進(jìn)一步拓展生存與發(fā)展空間變得愈發(fā)困難。在這種情況下，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展，都必須進(jìn)一步重視財(cái)務(wù)管理工作。事實(shí)上，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說，能否開展科學(xué)有效地稅務(wù)籌劃直接影響到企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而與企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營績效產(chǎn)生密切聯(lián)系。具體來說，現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是與其他財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)密切相關(guān)的。例如，通過科學(xué)合理地稅務(wù)籌劃，企業(yè)能夠最大限度上降低自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升整體的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。此外，企業(yè)若能夠利用好各種稅務(wù)籌劃管理工具，則企業(yè)可以在法律允許范圍內(nèi)盡可能地降低自身的生產(chǎn)經(jīng)營成本，以便能夠?qū)崿F(xiàn)利潤最大化的根據(jù)目標(biāo)。

（二）在長期有利于我國財(cái)政收入的穩(wěn)定增長

當(dāng)前，企業(yè)已經(jīng)成為我國市場中的主體，而企業(yè)依法納稅則是成為了一項(xiàng)不可回避的基本責(zé)任。從國家長期發(fā)展的角度來看，企業(yè)的納稅質(zhì)量高低將在很大程度上影響國家未來一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)政收入情況。雖然在短期看來若更多的企業(yè)通過利用稅務(wù)籌劃手段減少納稅額，但是企業(yè)通過加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理能夠不斷提升自身的競爭力，推動(dòng)自身實(shí)現(xiàn)更為迅速及高質(zhì)量的發(fā)展。而企業(yè)的發(fā)展將會(huì)帶來人民生活水平的提升，我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的態(tài)勢(shì)將進(jìn)一步向好，我國的整體財(cái)政收入也會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展而增長。

（三）推動(dòng)企業(yè)獲得核心競爭優(yōu)勢(shì)的重要保障

現(xiàn)代企業(yè)中稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要環(huán)節(jié)，而進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理工作的一項(xiàng)重要目的則是推動(dòng)企業(yè)獲得核心競爭優(yōu)勢(shì)。當(dāng)前，在激烈的市場競爭環(huán)境下，一些企業(yè)由于沒有掌握核心競爭優(yōu)勢(shì)而不得不通過制假賣假、偷稅漏稅等不法手段獲得生存空間。而這種現(xiàn)象出現(xiàn)的很大一部分原因是企業(yè)的生產(chǎn)成本過高，而借助稅務(wù)籌劃管理手段，企業(yè)能夠有效地降低自身的生產(chǎn)經(jīng)營成本，進(jìn)而可以通過正當(dāng)合法的競爭手段去參與市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因此，總的來說，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作能夠推動(dòng)自身核心競爭力的提升，保證企業(yè)能夠在長期獲得經(jīng)濟(jì)利潤。

二、新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理過程中存在的障礙

（一）整體的稅務(wù)籌劃管理環(huán)境較為復(fù)雜

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)現(xiàn)跨越式進(jìn)步，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的不確定性不斷增加。為了推動(dòng)企業(yè)能夠適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，我國相關(guān)部門也在不斷地對(duì)稅法進(jìn)行針對(duì)性地調(diào)整與變化。早在2012年我國便開始了營改增的工作，借此契機(jī)，我國很多地區(qū)的稅務(wù)改革工作如火如荼的展開，各種新的法律法規(guī)出現(xiàn)。然而，我國幅員遼闊，不同地區(qū)所頒布的條款之間可能存在一定的沖突之處，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門可能因?yàn)橐粫r(shí)疏忽而對(duì)相關(guān)規(guī)章制度出現(xiàn)誤讀，這不利于企業(yè)高效合理地開展稅務(wù)籌劃工作。例如，很多地區(qū)為了鼓勵(lì)企業(yè)能夠到本地區(qū)發(fā)展而制定了諸多的稅務(wù)優(yōu)惠，但是一些地區(qū)所設(shè)置的能夠享受到稅收優(yōu)惠的門檻較高，企業(yè)很難制定針對(duì)性地稅務(wù)籌劃方案，最終為企業(yè)帶來潛在的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）部分企業(yè)管理層沒有充分重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，隨著越來越多的現(xiàn)代企業(yè)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃管理工作對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及企業(yè)長期發(fā)展所具有的重要作用，但是也出現(xiàn)了一些企業(yè)管理層沒有充分重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的問題。具體來看，當(dāng)前企業(yè)在加強(qiáng)稅務(wù)籌劃過程中容易出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要原因在于：一方面，當(dāng)前我國各個(gè)地區(qū)的稅收政策變動(dòng)的頻率較高，一些風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差的企業(yè)未能敏銳地觀察到相關(guān)法律法規(guī)以及政策的變化，這不僅給企業(yè)自身的發(fā)展帶來了一定的隱患，還為我國整體的稅收工作造成了不良的影響。例如，在之前全面實(shí)行營改增的過程中，部分企業(yè)未能根據(jù)政策的變化對(duì)自身的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行針對(duì)性地修改，出現(xiàn)了漏稅問題，這將嚴(yán)重威脅到企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面，一些企業(yè)在開始稅務(wù)籌劃工作之前，不能對(duì)國家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行仔細(xì)研究。這種情況下，稅務(wù)籌劃工作不僅不能有效地到達(dá)降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的目的，還有可能出現(xiàn)違法行為。

三、新形勢(shì)下企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的管理技巧

（一）從稅基入手加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理

稅基是所有征稅活動(dòng)的基礎(chǔ)，只有在明確稅基的基礎(chǔ)上，一個(gè)國家的稅收制度才能夠有效落實(shí)，同時(shí)對(duì)于企業(yè)來說，稅基與企業(yè)納稅額是直接相關(guān)的。因此，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作過程中，相關(guān)工作人員要嚴(yán)格把控稅基的規(guī)模。在不違反國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，立足于本單位的整體情況制定出能夠顯著降低稅負(fù)成本的稅務(wù)籌劃管理方案。此外，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說，同時(shí)也要在最大限度上避免僅僅單純的考慮成本的問題，要通過深入分析各種稅基之間的差異與聯(lián)系，最終保證稅務(wù)籌劃管理工作的精準(zhǔn)性及有效性。

（二）加強(qiáng)對(duì)稅率的重視程度，從該角度入手開展稅務(wù)籌劃管理

以我國之前實(shí)行的營改增政策為例，在該政策出臺(tái)之后，各個(gè)類型的企業(yè)都要將之前營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目改為增值稅，且在繳納稅款時(shí)的稅率發(fā)生了較大的變化。企業(yè)必須清晰地認(rèn)識(shí)到稅率能夠直接決定自身所承擔(dān)的稅負(fù)成本水平，因此為了實(shí)現(xiàn)更為有效地稅務(wù)籌劃管理，企業(yè)首先要針對(duì)不同稅種的稅率做出針對(duì)性安排。我國各個(gè)地方政府為了提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度等，經(jīng)常會(huì)為一些優(yōu)質(zhì)企業(yè)提供稅收優(yōu)惠，這就使得不同企業(yè)之間所面臨的稅率是存在一定的差異的。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員在具體開展稅務(wù)籌劃工作過程中，必須清晰地判斷未來一段時(shí)間內(nèi)稅率的浮動(dòng)變化趨勢(shì)。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)籌劃工作人員應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況以及未來的發(fā)展戰(zhàn)略，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)稅法內(nèi)容的學(xué)習(xí)。只有這樣，才能保證企業(yè)整體的稅務(wù)籌劃方案能夠符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，同時(shí)能夠在最大限度上滿足企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的需求。此外，企業(yè)還要建立起科學(xué)合理的稅率統(tǒng)籌工作機(jī)制，通過分析本企業(yè)過去一段時(shí)間內(nèi)的稅收籌劃工作中的特點(diǎn)，找出過去一段時(shí)間內(nèi)稅務(wù)籌劃工作中的不足，以便能夠不斷提升稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量。

（三）從稅種差異入手開展稅務(wù)籌劃管理

新形勢(shì)下，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理過程中，必須首先能夠清晰地對(duì)比出不同稅種的變化，只有這樣才能針對(duì)不同的稅種制定不同的稅務(wù)籌劃方案。并且，在制定稅務(wù)籌劃方案過程中，必須不斷對(duì)該方案進(jìn)行細(xì)化，例如可以針對(duì)不同的稅種制定子方案，以便最大限度上保證整體的稅務(wù)籌劃管理方案得到有效地落實(shí)。此外，很重要的是，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況建立起一套科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃動(dòng)態(tài)監(jiān)管體系。借助該體系，企業(yè)能夠隨時(shí)對(duì)稅務(wù)籌劃管理工作進(jìn)行調(diào)整。且該體系還能夠有效利用當(dāng)前各種先進(jìn)的電子信息技術(shù)，在完成稅務(wù)籌劃管理工作的同時(shí)還能夠提升企業(yè)的信息化水平。

四、結(jié)束語

在新形勢(shì)下，企業(yè)不斷提升自身的稅務(wù)籌劃管理水平對(duì)于自身長期穩(wěn)定發(fā)展具有不可替代的重要作用。且在此基礎(chǔ)上，企業(yè)能夠通過提升稅務(wù)籌劃管理水平提升企業(yè)的整體管理水平。因此，現(xiàn)代企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展，必須不斷加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，充分結(jié)合自身發(fā)展情況，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理技巧，最終實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟(jì)效益最大化的根本目標(biāo)。

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