大型商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及改善措施研究

趙曉娟

摘 要：信息技術(shù)的飛速發(fā)展，帶動(dòng)了電子商務(wù)的繁榮，對(duì)于傳統(tǒng)的零售行業(yè)形成了巨大沖擊。面對(duì)利潤(rùn)空間被一再壓縮的發(fā)展現(xiàn)狀，大型商業(yè)零售企業(yè)應(yīng)該切實(shí)做好內(nèi)部控制工作，通過(guò)有效的內(nèi)控建設(shè)，提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。本文結(jié)合大型商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)，對(duì)其在內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題以及改善措施進(jìn)行了分析，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)的發(fā)展提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：商業(yè)零售企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;改善措施

對(duì)比中小型商業(yè)零售企業(yè)，大型商業(yè)零售企業(yè)在發(fā)展中有很多的優(yōu)勢(shì)，但是同樣需要面對(duì)更加巨大的綜合競(jìng)爭(zhēng)壓力，需要處理的各種經(jīng)營(yíng)管理事務(wù)眾多，內(nèi)部控制實(shí)施的難度較大。新的發(fā)展環(huán)境下，越來(lái)越多的大型商業(yè)零售企業(yè)都開(kāi)始了對(duì)于內(nèi)部控制的優(yōu)化，但是總體效果并不十分理想，如何對(duì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，采取有效的措施來(lái)提升內(nèi)部控制的效果，是大型商業(yè)零售企業(yè)在發(fā)展中需要重點(diǎn)解決的問(wèn)題。

一、大型商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制

商業(yè)零售行業(yè)與社會(huì)發(fā)展以及人們的日常生活存在密切關(guān)聯(lián)，對(duì)比其他行業(yè)，商業(yè)零售行業(yè)具備很多非常顯著的特點(diǎn)，如交易次數(shù)多、多業(yè)態(tài)并存、連鎖經(jīng)營(yíng)、集中控制等，其零售的內(nèi)容可以是產(chǎn)品，也可以是服務(wù)?，F(xiàn)階段，我國(guó)商業(yè)零售業(yè)已經(jīng)進(jìn)入到了“薄利多銷(xiāo)”的發(fā)展階段，對(duì)于業(yè)內(nèi)企業(yè)尤其是大型企業(yè)而言，想要在越發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，提高自身的盈利水平，需要做好內(nèi)部控制工作。企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)將企業(yè)自身在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的管理制度作為基礎(chǔ)和前提，構(gòu)建起系統(tǒng)性、全方位的控制體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和控制。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的核心目的，是將自身的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)控制在相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，在保障資產(chǎn)安全的同時(shí)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效率的提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

二、大型商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控認(rèn)識(shí)不到位

對(duì)于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的不到位主要體現(xiàn)在認(rèn)知不夠深入方面，不少大型商業(yè)零售企業(yè)管理層缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性的合理認(rèn)知，認(rèn)為其不僅無(wú)法為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)品銷(xiāo)售提供服務(wù)，還可能會(huì)約束相關(guān)業(yè)務(wù)的順利實(shí)施，這也導(dǎo)致了企業(yè)管理層和銷(xiāo)售人員不執(zhí)行內(nèi)控制度的問(wèn)題，內(nèi)部控制制度淪為了表面形式。在零售企業(yè)內(nèi)部，公司管理層關(guān)注的核心是產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)，忽略了內(nèi)控制度的執(zhí)行，而在實(shí)施部分業(yè)務(wù)的過(guò)程中，因?yàn)闃I(yè)務(wù)工作對(duì)于效率要求較高，部分業(yè)務(wù)人才存在著違規(guī)操作的情況，這樣很容易引發(fā)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控制度不健全

一是內(nèi)控制度的功能無(wú)法得到有效發(fā)揮。分析原因，主要起零售企業(yè)沒(méi)有重視內(nèi)控制度的建設(shè)工作，現(xiàn)有的內(nèi)控制度無(wú)法為內(nèi)部控制的實(shí)施提供有效指導(dǎo)。在企業(yè)顳部控制理論中，環(huán)境控制是關(guān)鍵，而在制度建設(shè)不到位的情況下，內(nèi)部控制制度的功能得不到有效發(fā)揮，也無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起可靠的內(nèi)部控制環(huán)境，影響了相關(guān)工作的順利實(shí)施;二是內(nèi)控制度存在很大局限性。不少大型商業(yè)零售企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中，存在著一定的局限性，導(dǎo)致制度沒(méi)有能夠?qū)崿F(xiàn)全面覆蓋，在實(shí)際工作中存在死角，導(dǎo)致了很多內(nèi)部控制問(wèn)題的出現(xiàn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理不合理

一是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。不少零售企業(yè)沒(méi)有能夠建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，或者在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，沒(méi)有充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況，導(dǎo)致內(nèi)控制度與實(shí)際工作的匹配性較差，弱化了內(nèi)部控制的實(shí)施效果;二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系缺陷。商業(yè)零售業(yè)發(fā)展的核心宗旨，是最大限度地滿足客戶需求，從企業(yè)的角度分析，想要實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展，需要解決兩個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，第一是地理位置的選擇，第二是采購(gòu)渠道的穩(wěn)固。供應(yīng)商的集中程度與運(yùn)輸距離會(huì)直接影響商業(yè)零售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。而從目前來(lái)看，很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，并沒(méi)有重視這個(gè)問(wèn)題，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度方面存在很大缺陷，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。

（四）監(jiān)督機(jī)制不完善

大型商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制直接評(píng)價(jià)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制相對(duì)欠缺，這也是導(dǎo)致其內(nèi)部控制效果不理想的一個(gè)重要原因。內(nèi)部控制建設(shè)是多種內(nèi)部控制手段相互交織、共同發(fā)揮功能及效應(yīng)的動(dòng)態(tài)化過(guò)程，在缺乏評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制的情況下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和內(nèi)控建設(shè)主體很難準(zhǔn)確感知單一內(nèi)部控制建設(shè)方式在實(shí)施過(guò)程中的有效性，從而引發(fā)內(nèi)部控制的盲目性和隨意性。在缺乏完善監(jiān)督機(jī)制的情況下，零售企業(yè)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)門(mén)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，也無(wú)法及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整優(yōu)化，會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)建設(shè)能力產(chǎn)生負(fù)面影響。

三、大型商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制改善措施

（一）提高內(nèi)控意識(shí)

對(duì)于大型商業(yè)零售企業(yè)而言，在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，人事部門(mén)應(yīng)該從各部門(mén)的實(shí)際需求出發(fā)，針對(duì)全體員工進(jìn)行培訓(xùn)，促進(jìn)其內(nèi)部控制意識(shí)的提高。對(duì)于企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，需要制定出相應(yīng)的人員培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略，提升內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)的針對(duì)性，確保全體員工都能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該發(fā)揮表率作用，帶頭遵循內(nèi)部控制制度，推動(dòng)內(nèi)控制度的有效落實(shí)，經(jīng)營(yíng)人員則應(yīng)該為內(nèi)部培訓(xùn)提供充足的資金支持。

（二）健全內(nèi)控制度

一是應(yīng)該做好內(nèi)控制度建設(shè)。對(duì)于大型商業(yè)零售企業(yè)而言，想要做好內(nèi)部控制建設(shè)，需要營(yíng)造出良好的內(nèi)控建設(shè)環(huán)節(jié)，為內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)的順利實(shí)施提供可靠支撐。同時(shí)，應(yīng)該在每年對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化，推動(dòng)內(nèi)控制度體系的持續(xù)優(yōu)化;二是應(yīng)該關(guān)注內(nèi)控制度的全面性。大型商業(yè)零售企業(yè)應(yīng)該關(guān)注內(nèi)控制度的系統(tǒng)性和體系性，從全面內(nèi)控的角度來(lái)促進(jìn)內(nèi)部控制全面性的提高。可以將財(cái)務(wù)管理作為中心，同時(shí)不能忽視其他層面的內(nèi)控需求，增強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的關(guān)聯(lián)。

（三）重視風(fēng)險(xiǎn)管控

一方面，應(yīng)該完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃和有效管理，樹(shù)立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，依照各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的實(shí)際情況，建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度措施，做好潛在風(fēng)險(xiǎn)的防控工作;另一方面，應(yīng)該優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部成立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，提升對(duì)于各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知。例如，可以在企業(yè)內(nèi)部建立起相應(yīng)的營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，構(gòu)建能夠與營(yíng)銷(xiāo)工作相匹配的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，借助這些指標(biāo)實(shí)現(xiàn)對(duì)于營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)的管控和預(yù)警工作。

（四）完善監(jiān)督機(jī)制

零售企業(yè)管理層應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的實(shí)際情況出發(fā)，推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的細(xì)化，定期對(duì)內(nèi)控環(huán)境營(yíng)造以及內(nèi)控措施實(shí)施等進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)控建設(shè)的方向進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)可以通過(guò)定期或者不定期內(nèi)部監(jiān)督的方式，及時(shí)找出內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，分析其原因，采取有效的措施將問(wèn)題產(chǎn)生的負(fù)面影響消除。通過(guò)評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制作用的發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部控制的水平可以得到持續(xù)提升。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，新的發(fā)展環(huán)境下，大型商業(yè)零售企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨著許多新的問(wèn)題，需要切實(shí)做好內(nèi)部控制工作。不過(guò)，因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模大，業(yè)務(wù)多，內(nèi)控建設(shè)難度大，容易出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，需要企業(yè)不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作，推動(dòng)內(nèi)控體系的持續(xù)完善，提高自身的內(nèi)部控制建設(shè)能力，以更好地適應(yīng)社會(huì)發(fā)展要求。

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