基于BSC的環(huán)保PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)模型

陳佳 鄧曦

摘 要：為了有效解決環(huán)保PPP項(xiàng)目全壽命周期績(jī)效評(píng)價(jià)的問(wèn)題，本文從環(huán)保項(xiàng)目特點(diǎn)出發(fā)，運(yùn)用BSC思想，從利益相關(guān)者、財(cái)務(wù)效益、項(xiàng)目管控和項(xiàng)目可持續(xù)性四個(gè)維度，對(duì)其準(zhǔn)備階段、采購(gòu)階段、執(zhí)行階段建立了較全面、實(shí)用的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，為環(huán)保PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)提供參考。

關(guān)鍵詞：環(huán)保項(xiàng)目;PPP;績(jī)效;BSC

中圖分類號(hào)：F23???? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A????? doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.21.035

環(huán)保行業(yè)的健康有序發(fā)展對(duì)于保障社會(huì)公眾的身體健康和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。黨的十九大報(bào)告中提出藍(lán)天、碧水、土壤三大保衛(wèi)戰(zhàn)等重大課題，并首次將壯大綠色環(huán)保產(chǎn)業(yè)工作出現(xiàn)2019年政府工作報(bào)告中。由此可見(jiàn)，環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展得到了越來(lái)越多的重視。但是環(huán)保產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目具有一定的公益性質(zhì)，且資金需求量大、投資回收期長(zhǎng)等特性，僅靠政府財(cái)政作為投資主體。PPP（Public-Private Partnership）作為一種新的融資模式，具有利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的特性，在一定程度上能有效減少政府的財(cái)政壓力，為環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了良好的資金支持。截至2020年末，PPP已在我國(guó)生態(tài)建設(shè)與環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用，為了保證其質(zhì)量，財(cái)政部會(huì)定期按照《政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目財(cái)政管理暫行辦法》（財(cái)金[2016]92號(hào)）中規(guī)定的方法對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，但未考慮環(huán)保項(xiàng)目的特性。因此，針對(duì)環(huán)保項(xiàng)目的特點(diǎn)，構(gòu)建環(huán)保PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)模型具有一定實(shí)踐意義。

國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行了多角度的研究。Tanczos Kong以為對(duì)象采用CBA和MCA從經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)兩個(gè)角度對(duì)軌道交通項(xiàng)目進(jìn)行了評(píng)價(jià);Augustinova結(jié)合PPP模式的特點(diǎn)，認(rèn)為物有所值（VEM）是PPP項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的關(guān)鍵指標(biāo);Takim & Akintoye提出利用KPI績(jī)效評(píng)價(jià)模型，從效率和效能兩個(gè)角度進(jìn)行分析。王太剛、趙新博、張馨予等從項(xiàng)目全過(guò)程角度構(gòu)建了PPP項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。吳小軍結(jié)合VFM思想，從財(cái)務(wù)、效率和風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)維度對(duì)PPP項(xiàng)目進(jìn)行了評(píng)價(jià)，但是評(píng)價(jià)指標(biāo)多為二維，相對(duì)簡(jiǎn)單。周一春、高紅顯、嚴(yán)丹良等建立了基于BSC的PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)體系，但未考慮項(xiàng)目全生命周期績(jī)效因素。因此，本文將基于BSC理論，針對(duì)環(huán)保項(xiàng)目，進(jìn)行全壽命周期進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)模型研究。

1 基于BSC的三維評(píng)價(jià)模型框架的構(gòu)建

平衡記分卡（balanced score card，BSC）是由美國(guó)卡普蘭教授和諾頓總裁提出的企業(yè)戰(zhàn)略管理績(jī)效工具，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。本文借助BSC思想，結(jié)合環(huán)保PPP項(xiàng)目的實(shí)際特點(diǎn)，構(gòu)建了全壽命周期的三維績(jī)效評(píng)價(jià)模型。

第一個(gè)維度是環(huán)保PPP項(xiàng)目績(jī)效維度，包括優(yōu)、良、合格、不合格四個(gè)等級(jí)。

第二個(gè)維度為BSC維度，包含財(cái)務(wù)效益、利益相關(guān)者、項(xiàng)目可持續(xù)性、項(xiàng)目管控四個(gè)維度。財(cái)務(wù)效益維度主要考核項(xiàng)目的投資、融資和財(cái)務(wù)狀況等。利益相關(guān)者維度主要是從PPP項(xiàng)目參與方角度出發(fā)，權(quán)衡政府部門(mén)、社會(huì)資本方、使用用戶、公眾各方的利益，注重各方的滿意度。項(xiàng)目管控維度主要是指全過(guò)程中各參與方對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)督與控制，如何保證項(xiàng)目順利進(jìn)行。項(xiàng)目可持續(xù)性是評(píng)價(jià)項(xiàng)目對(duì)社會(huì)和生態(tài)環(huán)境帶來(lái)的影響。

第三個(gè)維度為環(huán)保PPP項(xiàng)目的各個(gè)階段，包括準(zhǔn)備、采購(gòu)、執(zhí)行三個(gè)階段。在環(huán)保PPP項(xiàng)目各個(gè)階段工作內(nèi)容不同、利益相關(guān)者關(guān)注點(diǎn)不同，所以分不同階段對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)更符合實(shí)際情況。

2 評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取方法與原則

2.1 評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取方法

為了合理的確定環(huán)保PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，本文指標(biāo)的選取采用了文獻(xiàn)搜集和專家調(diào)研相結(jié)合的方法來(lái)確定。首先，通過(guò)對(duì)知網(wǎng)搜集PPP績(jī)效評(píng)價(jià)文獻(xiàn)中進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，篩選出適合環(huán)保項(xiàng)目的高頻合理指標(biāo)。其次，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)研的方式，結(jié)合專家意見(jiàn)，對(duì)篩選出的指標(biāo)進(jìn)行修正。最后，確定本文的環(huán)保PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。

2.2 評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取原則

環(huán)保PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)在選取過(guò)程中既要符合項(xiàng)目特點(diǎn)，又要具有一定的科學(xué)性、實(shí)用性。在選取的過(guò)程中要平衡利益相關(guān)者的需求、各階段工作內(nèi)容，遵循4E原則即經(jīng)濟(jì)性（E conomy）、效率性（Efficiency）和有效性（Effectiveness）、公平性（Equity）和Smart原則即具體性（Specific）、可度量（Measurable）、可實(shí)現(xiàn)（Attainable）、相關(guān)性（Relevant）、有時(shí)限（Time-bound）。使整個(gè)指標(biāo)體系目標(biāo)明確、邏輯合理、科學(xué)適用，能較充分的反應(yīng)環(huán)保PPP項(xiàng)目的績(jī)效水平。

3 環(huán)保PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建

環(huán)保PPP項(xiàng)目不同于其他PPP項(xiàng)目，它具有一定的社會(huì)公益性，其提供的產(chǎn)品或服務(wù)能給社會(huì)公眾代理環(huán)境污染的改善，具有較強(qiáng)的外部效應(yīng)。環(huán)境隨時(shí)間的變化可能給會(huì)變化，所以環(huán)保產(chǎn)業(yè)的內(nèi)容也會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展而變動(dòng)，是一個(gè)動(dòng)態(tài)調(diào)整過(guò)程。所以環(huán)保PPP項(xiàng)目具有資金量需求大、投資收益低、環(huán)境影響大、利益相關(guān)者多等特點(diǎn)?；诖吮疚膹娜芷诤虰SC兩個(gè)角度進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建。

3.1 BSC四個(gè)維度評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建

3.1.1 財(cái)務(wù)效益維度

環(huán)保PPP項(xiàng)目通過(guò)引入社會(huì)資本來(lái)減輕財(cái)政壓力、提高項(xiàng)目效益。所以可以從投資能力、融資能力和項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況三個(gè)角度考量。

（1）投資能力。其主要考慮社會(huì)資本投資項(xiàng)目的形式，也就是投資人所形成的股權(quán)結(jié)構(gòu)及政府資金到位情況。主要包括項(xiàng)目公司設(shè)計(jì)的規(guī)范性、項(xiàng)目公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)和資金到位情況。

（2）融資能力。融資能力考核的主要是能否順利融集到所需的資金，并盡量降低融資成本，因此主要考慮項(xiàng)目公司債股比結(jié)構(gòu)、國(guó)家資本金制度、政府和社會(huì)資本占比、融資成本、稅務(wù)合理籌劃收益、融資方案合理性。