互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范對策研究

曾凡輝

近年來，互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)獲得了快速發(fā)展，并且對企業(yè)財務(wù)管理的影響也逐漸提高，與此同時，企業(yè)經(jīng)營運作中面臨的稅務(wù)風(fēng)險也相應(yīng)增加，其中最為嚴(yán)重的就是稅收籌劃風(fēng)險。截止現(xiàn)在，該工作暴露出一系列的問題，例如缺乏足夠的風(fēng)險意識，尚未構(gòu)建起完善的風(fēng)險預(yù)警機制，以及沒有把握好有關(guān)國家政策等，因此，今后需要進(jìn)一步完善稅收籌劃方案，機那里科學(xué)合理的預(yù)警機制，盡快掌握并精準(zhǔn)預(yù)測經(jīng)濟動向，從而能夠采取科學(xué)有效的方法來應(yīng)對稅收籌劃風(fēng)險，為順利實現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

近年來，經(jīng)濟發(fā)展逐漸朝著多元化的方向邁進(jìn)，與此同時，國家稅收政策也發(fā)生了很大的變化，再加上“金稅三期”征管平臺也開始投入運行，使得稅收工作面臨著諸多風(fēng)險。在這種形勢下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員必須因勢利導(dǎo)，積極探索防范稅收籌劃風(fēng)險的措施。鑒于此，本文首先闡述了稅收籌劃風(fēng)險的相關(guān)概念及其構(gòu)成，然后指出企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理過程中面臨的主要問題，接著提出科學(xué)合理的應(yīng)對措施，以期能夠為企業(yè)做好稅收籌劃風(fēng)險管理工作提供參考依據(jù)。

一、稅收籌劃風(fēng)險的相關(guān)概念及其構(gòu)成

（一）稅收籌劃及稅收籌劃風(fēng)險的概念

稅收籌劃即指在法律準(zhǔn)許范圍內(nèi)，納稅義務(wù)人預(yù)先籌劃自己的投資、經(jīng)營活動，最大限度節(jié)稅的一種企業(yè)籌劃行為。具體來說，其內(nèi)涵主要包括以下幾方面：稅后利潤最大化、稅負(fù)最輕、企業(yè)價值最大化等。歸根結(jié)底，即“合理避稅”。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險即指企業(yè)在運行過程中因稅收籌劃工作不到位而受到相關(guān)律法制度的制裁，使得企業(yè)蒙受損失的可能性。

（二）企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險構(gòu)成

具體來說，其中主要包括以下幾方面：競爭風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、意識形態(tài)風(fēng)險以及政策風(fēng)險等。

第一，競爭風(fēng)險。即指納稅人沒有全面認(rèn)識到納稅籌劃在減負(fù)增效以及提升自身競爭力等方面的作用，由于上述原因使其稅負(fù)有所加重，經(jīng)濟利益受損、競爭力下降而使自己在市場競爭中處于不利地位的風(fēng)險。

第二，經(jīng)濟風(fēng)險。即指納稅人在經(jīng)營運作過程中由于很難收回自己的納稅籌劃成本，例如職工薪酬、公共協(xié)調(diào)費、方案籌劃代理費等各項費用，承擔(dān)稅收法律責(zé)任而多支付款項，最終導(dǎo)致一定經(jīng)濟損失的風(fēng)險。

第三，經(jīng)營風(fēng)險。即指企業(yè)的納稅籌劃方案不完善，無法有效預(yù)測自己的經(jīng)濟活動，其納稅基礎(chǔ)發(fā)生較大變化時影響納稅籌劃，最終影響到自身的經(jīng)濟效益。

第四，意識形態(tài)風(fēng)險。即指征納雙方在納稅籌劃效果和目標(biāo)等方面的認(rèn)知存在一定的差異，由此導(dǎo)致的風(fēng)險。簡單來說，是指納稅人按照自己的狀況制定的籌劃方案，其合法性和合理性在認(rèn)知上與國家稅務(wù)部門的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不完全一致，由此引起的風(fēng)險。

第五，政策風(fēng)險。一般情況下，國家在調(diào)整稅收法律以及經(jīng)濟政策時需要充分兼顧到當(dāng)前的經(jīng)濟情況，但是企業(yè)的納稅籌劃屬于事前的籌劃行為，通常是按照當(dāng)前稅收政策來制定的，倘若這期間稅收政策、經(jīng)濟政策出現(xiàn)變化，那么其事先確定的納稅籌劃方案必然會失去合法性和合理性，由此給自身帶來一定的納稅籌劃風(fēng)險。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理面臨的主要問題

當(dāng)前，企業(yè)在稅收籌劃風(fēng)險管理過程中面臨很多問題，包括缺乏相關(guān)意識，缺少完善的預(yù)警機制等，在很大程度上影響到該工作的順利進(jìn)行，進(jìn)而阻礙到企業(yè)經(jīng)營運作、企業(yè)經(jīng)濟效益以及競爭力的提高等，制約企業(yè)的長期持續(xù)發(fā)展。

（一）缺乏足夠的風(fēng)險管理意識

在經(jīng)營運作過程中，多數(shù)企業(yè)管理者通常將精力放在量本利管理與生產(chǎn)經(jīng)營管理上，在企業(yè)納稅上通常依賴于內(nèi)部的財務(wù)人員，他們對稅收知識的認(rèn)知只是停留在依法納稅，或納稅多少等方面，也不排除有的管理者絞盡腦汁地尋求偷稅、漏稅的路徑與方法，關(guān)于怎樣利用合理方法節(jié)稅的相關(guān)知識知之甚少，至于怎樣應(yīng)對稅收籌劃風(fēng)險就更不用說了，由此導(dǎo)致他們的稅收籌劃風(fēng)險管理理念比較單薄，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟風(fēng)險。當(dāng)然，部分企業(yè)管理者在經(jīng)營運作過程中已經(jīng)意識到利用稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)“合理避稅”，然而，實際操作過程中，他們?nèi)狈ο鄳?yīng)的管理理念，也沒有掌握良好的操作方法，由此必然會導(dǎo)致一定的稅收籌劃風(fēng)險。

（二）尚未構(gòu)建起完善的預(yù)警機制

第一，稅收籌劃機制缺失導(dǎo)致預(yù)警機制缺失。當(dāng)前，一部分企業(yè)管理者在經(jīng)營運作過程中稅收籌劃風(fēng)險管理理念比較單薄，首先，由于領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)知不全面，使得企業(yè)在運行過程中并未設(shè)置相應(yīng)的稅收籌劃部門及其工作崗位，由此就使致使企業(yè)缺失稅收籌劃機制，進(jìn)而使其在運作中沒有建立科學(xué)合理的預(yù)警機制;其次，在意識形態(tài)上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員沒有足夠的風(fēng)險管理理念，由此使得企業(yè)不注重相關(guān)預(yù)警機制的建設(shè)。

第二，預(yù)警機制缺失導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險加劇。恰恰是由于上述兩方面的影響，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險具有相對較高的隱藏性，主要原因是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員缺乏風(fēng)險意識造成的，歸根結(jié)底，這是一種意識形態(tài)風(fēng)險，由此會導(dǎo)致企業(yè)面臨更大的稅收籌劃風(fēng)險。

（三）并未準(zhǔn)確把握相關(guān)政策

現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟發(fā)展勢頭良好，并且已經(jīng)進(jìn)入到互聯(lián)網(wǎng)時代，新形勢下，國家經(jīng)濟政策需要與時代保持同步，而國家稅收政策也在頻繁發(fā)生變化，例如“營改增”、電子發(fā)票的實行，以及“金稅三期”稅務(wù)征管平臺的投入運行等，由此導(dǎo)致企業(yè)在稅收籌劃過程中面臨著很大的困難，使其稅收籌劃風(fēng)險也有所增加。而企業(yè)在編制稅收籌劃方案過程中，往往是安排內(nèi)部的財務(wù)工作來負(fù)責(zé)，這些人員并不是相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)人士，他們既缺乏足夠的稅收籌劃經(jīng)驗，而且還不能在及時內(nèi)掌握國家在這方面的政策動態(tài)，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生。

（四）市場競爭使企業(yè)稅收籌劃難度有所增加

長期以來市場競爭一直是決定經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵因素之一，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，市場競爭越來越激烈，電商的問世更是加劇了企業(yè)之間的競爭，在這種形勢下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的影響因素變得越來越復(fù)雜，逐漸朝著多樣化的方向發(fā)展，合理、準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)的經(jīng)濟活動的預(yù)期效果的難度同樣加大，與此同時，國家稅收政策頻繁發(fā)生變動，在眾多客觀因素的作用下導(dǎo)致稅收籌劃工作更加難以進(jìn)行，企業(yè)發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險的可能性有所提高。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理防范策略

針對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理工作中存在的諸多問題，為進(jìn)一步提高該項工作的質(zhì)量和效率，企業(yè)需要樹立相應(yīng)的管理理念，構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)警機制，不斷完善相關(guān)方案。

（一）樹立稅收籌劃風(fēng)險管理理念

對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，不應(yīng)單純地注重生產(chǎn)經(jīng)營管理，片面地追求經(jīng)濟利益，還應(yīng)當(dāng)將精力放在財務(wù)管理上。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層人員必須掌握開源節(jié)流的知識與技能，有能力使企業(yè)通過經(jīng)營帶來良好的效益。其次，還應(yīng)當(dāng)樹立稅收籌劃風(fēng)險的管理理念，在合法的基礎(chǔ)上制定完善的稅收籌劃方案，實現(xiàn)“合理避稅”，使企業(yè)利用“節(jié)稅”方法帶來經(jīng)濟效益，從而使其是經(jīng)濟效益實現(xiàn)最大化。

（二）構(gòu)建完善的預(yù)警機制

一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須按照生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要，設(shè)置專門的稅收籌劃部門及其工作崗位;另一方面，由領(lǐng)導(dǎo)者牽頭，由稅收籌劃部門職工參與，在充分兼顧到企業(yè)實際情況的基礎(chǔ)上，共同編制稅收籌劃制度、方法等。除此之外，由編制相關(guān)方案的人員對稅收籌劃風(fēng)險相關(guān)因素進(jìn)行深入研究，編制科學(xué)合理的方案。在操作上，需要及時比較稅收籌劃方案與應(yīng)對風(fēng)險方案，根據(jù)實際情況盡快做出合理的調(diào)整，由此盡可能地降低稅收籌劃風(fēng)險，最終實現(xiàn)“合理避稅”的目標(biāo)。

（三）不斷完善稅收籌劃方案

企業(yè)在經(jīng)營運作過程中之所以要編制稅收籌劃方案，旨在采取合法的方式避稅，伴隨經(jīng)濟逐漸朝著多元化的方向發(fā)展，相關(guān)稅收政策也在頻頻發(fā)生變化，再加上“金稅三期”平臺的投入運行，對編制稅收籌劃方案人員提出了新的要求，在這種背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重對這部分人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們在最短時間內(nèi)內(nèi)掌握最新的稅收籌劃的知識以及技術(shù)，從而能夠制定出最為完善的方案，盡可能地減小相關(guān)風(fēng)險。

（四）及時了解和準(zhǔn)確預(yù)測經(jīng)濟發(fā)展動態(tài)

伴隨互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟發(fā)展逐漸朝著復(fù)雜化的方向發(fā)展，而相關(guān)因素也日益增多，同時各個因素的影響程度也存在一定的差異，這就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員以及稅收籌劃方案編制人員及時掌握和分析稅收籌劃相關(guān)信息，以真實可靠的分析結(jié)果為依據(jù)，對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測，并制定科學(xué)合理的應(yīng)對策略，從而制定完善的方案。

四、結(jié)語

綜上所述，設(shè)計稅收籌劃方案和防范稅收籌劃風(fēng)險兩者存在著非常緊密的聯(lián)系，企業(yè)應(yīng)充分兼顧到上述兩者，不但要考慮企業(yè)內(nèi)部和外部相關(guān)要素，而且應(yīng)當(dāng)兼顧到客觀環(huán)境和主觀意識，同時還應(yīng)當(dāng)在兼顧實際事實的基礎(chǔ)上分析未來規(guī)則的變化。只有這樣，才能編制出科學(xué)合理的稅收籌劃方案，更好地應(yīng)對稅收籌劃風(fēng)險，為稅收籌劃目標(biāo)的順利實現(xiàn)奠定堅實的基礎(chǔ)。

（作者單位：河南省立安實業(yè)有限責(zé)任公司）