關(guān)于科研企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的思考

夏金濤

當(dāng)今國(guó)際社會(huì)局部地區(qū)沖突不斷、單邊貿(mào)易保護(hù)主義抬頭，國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)秩序面臨深刻調(diào)整，國(guó)內(nèi)處在深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革，加大創(chuàng)新，高質(zhì)量發(fā)展時(shí)期，和平與發(fā)展依然是時(shí)代的主旋律。面對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的復(fù)雜變化以及激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，科研企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力倍增，而企業(yè)全面預(yù)算管理給科研企業(yè)的發(fā)展提供了有效支撐。本文基于對(duì)科研企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性和存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的對(duì)策建議，以提高科研企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

預(yù)算管理是對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)情況的計(jì)劃，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段，全面預(yù)算管理已成為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要支撐，不斷的融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中?？蒲衅髽I(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的達(dá)成，同樣需要全面預(yù)算管理的實(shí)施。然而目前，科研企業(yè)全面預(yù)算管理仍存在一些問(wèn)題，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，為此，論文就科研企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題及對(duì)策展開研究。

一、科研企業(yè)全面預(yù)算的內(nèi)涵及基本要求

（一）科研企業(yè)的特性及全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

科研企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，以盈利為目標(biāo)，自負(fù)盈虧，科技研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合是科研企業(yè)的基本特性，科研企業(yè)依靠技術(shù)，以技術(shù)創(chuàng)新、科技成果轉(zhuǎn)化為驅(qū)動(dòng)力，通過(guò)科技研發(fā)工作提高產(chǎn)品的技術(shù)含量或服務(wù)水平，以提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體行動(dòng)和計(jì)劃，通過(guò)合理配置企業(yè)資源，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和籌劃，并在執(zhí)行過(guò)中程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理的內(nèi)容涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，做到了從人力資源、采購(gòu)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)加工、對(duì)外銷售、投融資決策、經(jīng)營(yíng)成果的全覆蓋。通過(guò)預(yù)算管理，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行層層分解，具體到各業(yè)務(wù)流程，分解到各責(zé)任部門和責(zé)任人，保障企業(yè)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）科研企業(yè)全面預(yù)算管理的基本要求

1.以科研企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向

企業(yè)戰(zhàn)略是一個(gè)整體性的規(guī)劃，具有總體性和指導(dǎo)性，內(nèi)容上較為宏觀，企業(yè)戰(zhàn)略的制定決定著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展策略和方向，是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)好壞的關(guān)鍵因素，怎樣保證企業(yè)戰(zhàn)略的落地和實(shí)施，需要以企業(yè)全面預(yù)算管理為抓手，通過(guò)全面預(yù)算管理讓企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)看的見，摸得著。全面預(yù)算要充分體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)性，全面預(yù)算的管理和實(shí)施要緊密結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略展開，同時(shí)企業(yè)戰(zhàn)略也不是喊口號(hào)，需要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

2.全面預(yù)算管理要具有全面性

全面預(yù)算管理的過(guò)程就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化和整合，全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投融資活動(dòng)、資本運(yùn)作等各經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。廣度上，要明確預(yù)算管理是一個(gè)整體性的管控行為，不是只需要財(cái)務(wù)部，或者與哪個(gè)部門相關(guān)那個(gè)部門就參與，這個(gè)過(guò)程需要自上而下，所有部門全體員工參與。深度上，全面預(yù)算管理的目的，不只局限在開源節(jié)流，降低成本，提高效益，通過(guò)預(yù)算管理還應(yīng)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高未來(lái)經(jīng)營(yíng)籌劃，保障企業(yè)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.科研企業(yè)預(yù)算管理差異化

科研企業(yè)區(qū)別于一般企業(yè)，科研企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中承擔(dān)了一部分科技研發(fā)任務(wù)和產(chǎn)品、服務(wù)的研究創(chuàng)新性工作，科技研發(fā)工作在科研企業(yè)中占據(jù)非常重要的地位。

科研工作與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)差異較大，它具有明確的指標(biāo)性，不管企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益好壞，都要按照要求去完成某項(xiàng)科研成果或規(guī)定指標(biāo)，時(shí)間周期較長(zhǎng)，短時(shí)間內(nèi)可能不會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，而且對(duì)于創(chuàng)新性工作，不確定因素較多，面臨的失敗風(fēng)險(xiǎn)也較大。在核算方式上也必須要單獨(dú)核算，專款專用，對(duì)于科研企業(yè)預(yù)算管理，需要分開考慮，分別進(jìn)行管控。

二、科研企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理意識(shí)淡薄，思想不重視

全面預(yù)算管理理念在科研企業(yè)中的應(yīng)用時(shí)間并不太長(zhǎng)，還沒有完全在企業(yè)管理中扎根繁衍，甚至企業(yè)中還是有某些人存在一些老思想，認(rèn)為預(yù)算管理對(duì)開展業(yè)務(wù)工作來(lái)說(shuō)一種掣肘，起著制約作用，沒有嚴(yán)格按照制定的預(yù)算去執(zhí)行。有些管理人員不注重預(yù)算管理，缺乏戰(zhàn)略高度，隨意變更預(yù)算。加之科研企業(yè)人員本身工作較為繁瑣，存在大量交叉，有些人員同時(shí)從事研發(fā)工作和日常經(jīng)營(yíng)工作，權(quán)責(zé)沒有分清楚，思想又不重視，管理難度加大，造成預(yù)算管理執(zhí)行的困難。

（二）預(yù)算目標(biāo)不全面，片面的追求利潤(rùn)指標(biāo)

當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，商場(chǎng)如戰(zhàn)場(chǎng)，生存是科研企業(yè)的第一要?jiǎng)?wù)，要生存就要保證利潤(rùn)，導(dǎo)致企業(yè)將目光更多的聚焦在財(cái)務(wù)預(yù)算上，偏向于經(jīng)營(yíng)成果，預(yù)算的目標(biāo)就是奔著利潤(rùn)去的，目標(biāo)制定的重心也在利潤(rùn)相關(guān)指標(biāo)上;實(shí)際經(jīng)營(yíng)中還存在上級(jí)直接下發(fā)利潤(rùn)預(yù)算指標(biāo)的情況，急功近利的思想較嚴(yán)重，過(guò)分強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)的完成情況。利潤(rùn)指標(biāo)本身是全面預(yù)算管理的一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)的重要性無(wú)可厚非，但是不重視預(yù)算目標(biāo)的整體性和相互關(guān)聯(lián)性，與企業(yè)戰(zhàn)略沒有形成有效呼應(yīng)，極有可能帶來(lái)隱藏的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)制約企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的開展。

（三）有頭無(wú)尾，缺少分析

首先，企業(yè)預(yù)算指標(biāo)需要層層分解到部門和責(zé)任人，各部門和責(zé)任人由于可利用的企業(yè)資源分配是有限的，加之預(yù)算指標(biāo)制定不全面，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程就會(huì)出現(xiàn)一些“打架”情形，有些預(yù)算支出多了，有些預(yù)算還沒怎么支出，目前的解決方式就是隨意變動(dòng)預(yù)算，造成實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算出現(xiàn)偏差。其次，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程出現(xiàn)的偏差，沒有及時(shí)的進(jìn)行對(duì)比、計(jì)算、分析差異產(chǎn)生的原因。再次，階段性預(yù)算執(zhí)行完畢之后，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題沒有及時(shí)去歸納和總結(jié)，問(wèn)題的根源在哪里，需要以后在那些方面進(jìn)行加強(qiáng)和改進(jìn)，對(duì)于有理由的差異沒有及時(shí)調(diào)整預(yù)算。

（四）考核機(jī)制不完善

科研企業(yè)并有沒有對(duì)預(yù)算管理制定明確的獎(jiǎng)懲措施，缺乏有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，沒有與部門、個(gè)人績(jī)效掛鉤，大鍋飯式的管理，干的好與壞無(wú)所謂，錯(cuò)了不處罰，好了也不獎(jiǎng)勵(lì)，預(yù)算管理在實(shí)際執(zhí)行中意愿不足，增加了預(yù)算執(zhí)行的隨意性，無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果。

三、加強(qiáng)科研企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）健全和完善規(guī)章制度

全面預(yù)算管理制度能夠規(guī)范預(yù)算管控中的人和事，使各項(xiàng)工作有序開展，是保障全面預(yù)算執(zhí)行的必要舉措，企業(yè)應(yīng)立足于問(wèn)題找原因，健全和完善制度建設(shè)。

首先，對(duì)全面預(yù)算實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行分析和總結(jié)，是規(guī)律性的，還是偶發(fā)的，然后與現(xiàn)有制度做對(duì)比查原因，是因?yàn)橹贫壬嫌腥笔г斐傻?，還是制度不合理造成的，找出制度中存在的薄弱環(huán)節(jié)，做到有針對(duì)性的整改，對(duì)缺失的制度進(jìn)行補(bǔ)充，不合理的制度進(jìn)行完善。

（二）普及全面預(yù)算管理理念，提高人員管理水平

全面預(yù)算管理需要全體員工的參與，而員工的素質(zhì)影響著預(yù)算執(zhí)行效果，企業(yè)需要普及全面預(yù)算管理的知識(shí)及理念，讓全體員工明白預(yù)算管理的重要性和意義，提高員工參與的意愿和執(zhí)行的主動(dòng)性。從公司層面，通過(guò)外部培訓(xùn)和內(nèi)部交流的方式讓全體員工清楚公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，讓員工知道公司往哪個(gè)方向發(fā)展;其次，還應(yīng)對(duì)全體員工進(jìn)行全面預(yù)算管理制度的宣貫，提起大家對(duì)預(yù)算的重視，明確預(yù)算管理的流程和自身的職責(zé)范圍。

在提高全員預(yù)算管理意識(shí)的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)，公司可以每年設(shè)立一定金額的經(jīng)費(fèi)，專門用于全面預(yù)算人才的培訓(xùn)，參加一些專業(yè)課程的學(xué)習(xí)與交流，提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平和能力。

（三）建立動(dòng)態(tài)預(yù)算管理機(jī)制

全面預(yù)算管理重點(diǎn)在于既定目標(biāo)的貫徹與執(zhí)行，在執(zhí)行過(guò)程中預(yù)算目標(biāo)、管理規(guī)范不是一成不變的。企業(yè)在實(shí)際預(yù)算本身執(zhí)行中也會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，偶爾還會(huì)遇到一些不可抗力的因素和突發(fā)事件，這就需要建立預(yù)算動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略層面的變化，要及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致;其次，預(yù)算中出現(xiàn)的問(wèn)題和難點(diǎn)，可以按月度或季度對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，做好統(tǒng)計(jì)與分析，查明原因后，對(duì)后續(xù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和完善;最后，對(duì)于突發(fā)事件和不可抗力的影響，在制定預(yù)算的過(guò)程中就要做好應(yīng)急方案，以增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。

（四）預(yù)算管控與績(jī)效掛鉤，獎(jiǎng)罰分明

建立有效的預(yù)算考核機(jī)制，能夠調(diào)動(dòng)員工的積極性。具體實(shí)施中可以自上而下，從管理層到員工，結(jié)合公司的實(shí)際情況和員工崗位設(shè)置，從實(shí)際出發(fā)，制定有針對(duì)性的考核指標(biāo)，切勿盲目下達(dá)指標(biāo)，削減執(zhí)行部門工作的積極性，這樣只會(huì)適得其反。指標(biāo)下達(dá)之后，要定期或不定期的進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果，進(jìn)行績(jī)效打分，做到獎(jiǎng)罰分明。同時(shí)，對(duì)于執(zhí)行較差的部門和人員，認(rèn)真的進(jìn)行系統(tǒng)性分析，查找問(wèn)題和原因，制定改進(jìn)措施，在下次考核時(shí)評(píng)定改進(jìn)情況，并參與績(jī)效考核。

（五）采用高效的預(yù)算管理軟件，提高預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和效率

信息化已成為現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理的一把利器，在提高管理效率，執(zhí)行管理流程，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮著重要作用。科研企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)效益情況，選擇一款性價(jià)比較高，符合科研企業(yè)需求的管理系統(tǒng)，在管理系統(tǒng)的構(gòu)建中，要本著提高效率的原則，系統(tǒng)的搭建與設(shè)計(jì)要與企業(yè)預(yù)算管理制度和流程保持一致，但也不能人為的設(shè)置太多、太復(fù)雜的流程和審批權(quán)限，造成操作層面的難度，使用人員也會(huì)出現(xiàn)排斥心理，導(dǎo)致系統(tǒng)執(zhí)行不順暢，效率低下，失去搭建管理系統(tǒng)的意義。為了防止人為原因的更改系統(tǒng)數(shù)據(jù)和流程，可以設(shè)置必要的權(quán)限，各行其職，保證信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

本文闡述了科研企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及基本要求，從預(yù)算編制、預(yù)算制定、預(yù)算考核等方面進(jìn)行深入研究，發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算過(guò)程中存在的問(wèn)題，并在制度建設(shè)、績(jī)效考核、借助信息化等方面并提出建議對(duì)策，研究發(fā)現(xiàn)通過(guò)上述措施能夠有效提高科研企業(yè)預(yù)算管理水平。本文預(yù)算管理主要體現(xiàn)在可計(jì)量的業(yè)務(wù)活動(dòng)，沒有對(duì)其他業(yè)務(wù)活動(dòng)給與足夠的考慮，未來(lái)全面預(yù)算管理可向著企業(yè)全流程管理方向發(fā)展。

（作者單位：天津生態(tài)城綠色建筑研究院有限公司）