行政事業(yè)單位財務內控存在的問題及對策

趙筱竹

行政事業(yè)單位財務內控是為了規(guī)范行政事業(yè)單位財務行為，預防單位內部財務風險，消除財務隱患，確保各項資產(chǎn)安全有效使用，資金高效運轉，保證單位各種財務工作及財務審核流程符合相關法律法規(guī)。隨著財政改革的不斷深入，行政事業(yè)單位財務內控制度也在不斷的發(fā)展和完善，但仍然存在不少問題，需要進一步優(yōu)化。

一、行政事業(yè)單位財務內控存在的問題及其原因

1.內控意識淡薄、管控力度薄弱。一是行政事業(yè)單位的收入絕大部分來自于地方和上級財政撥款，各項支出在年初預算時基本上較為明確地進行了規(guī)定，因此大部分行政事業(yè)單位缺乏內控意識，財務內控主動性不高。二是行政事業(yè)單位領導往往有較強的政績意識，傾向于將更多地精力放在單位中心工作上，對單位財務管理滿足于搞好財務核算，保障各項工作的順利開展，缺乏內控意識。特別是取消單位實有賬戶，實行國庫集中支付制度以后，更是認為財務就是財務核算，財務內控是財政部門的事，與自己關系不大。三是由于行政事業(yè)單位領導在財務管理方面缺乏必要的專業(yè)知識，對單位內控認識相對淡薄，認為財務內控就是本單位財務部門的事，與其他業(yè)務部門無關，從而弱化了本單位財務內控制度的管控力度，使財務內控制度停留在制度上墻的層面，而不是各部門協(xié)同配合、共同遵守。

2.缺乏具有專業(yè)勝任能力的從業(yè)人員。由于前些年實行會計集中核算，造成行政事業(yè)單位財務人員流失嚴重，目前大多數(shù)行政事業(yè)單位財務人員缺乏應有的綜合素養(yǎng)和專業(yè)素養(yǎng)，特別是取消財會人員從業(yè)資格證后，很多行政事業(yè)單位的財務從業(yè)人員都是由單位原來的報賬員或辦公室后勤人員兼任，財務專業(yè)水平參差不齊。又因近幾年財政不斷深化改革，財務人員疲于各種數(shù)據(jù)、報表的填報，以及應付各種檢查，繁雜的日常工作，造成財務人員缺乏系統(tǒng)地學習。另外，有些單位因沒有相對專業(yè)的財務人員而依靠聘請第三方代理記賬，其現(xiàn)有的財務管理人員觀念仍然停留在傳統(tǒng)的財務核算工作上，滿足于簡單的會計核算和財務報表的報送，幾乎沒有財務內控意識，更談不上財務內控專業(yè)知識。

3.財務內控規(guī)范性弱，缺乏風險防控機制。行政事業(yè)單位受單位三定方案及編制職數(shù)的限制，很大一部分行政事業(yè)單位無法單獨設立內控職能部門及財務部門，單位內控工作往往由財務人員兼任。財務人員既是制度的執(zhí)行者又是制度的監(jiān)督者，且因其日常工作繁雜，缺乏精力和時間系統(tǒng)的學習業(yè)務知識，對內控業(yè)務不熟悉，防范風險意識淡漠，忽視對財務風險的評估和防控，造成單位財務內控執(zhí)行力度較差，甚至個別單位財務內控形同虛設。①不相容崗位與職責無法做到相互制約、相互監(jiān)督。由于一些行政事業(yè)單位缺乏專業(yè)財務人員，財務部門關鍵崗位不能進行定期輪崗或替代控制，單位財務崗位長期由一人兼任，財務審核、支出由一人負責，單位物資購買申請及采購統(tǒng)一由財務人員辦理，嚴重違反不相容崗位相分離的崗位設置原則，致使單位存在財務舞弊風險。②預算業(yè)務管理不夠科學、規(guī)范，追加調整隨意無序。一是部分行政事業(yè)單位在部門預算編制過程中，業(yè)務部門不參與其中，僅由財務部門編制，財務部門編制時缺乏充分必要的溝通協(xié)調，預算編制的基礎數(shù)據(jù)準備不充分，預算項目的編制不夠細致，編制粗糙，隨意性大。導致年初預算在執(zhí)行過程中頻頻追加，甚至有個別單位當年預算財政部門剛批復下去，就馬上申請追加預算，這大大降低了預算的嚴肅性和約束性。二是有些單位為了自身利益和工作運行，年初編制預算時刻意虛增項目資金，致使財政年度終了不能充分使用資金，產(chǎn)生大量結余。這樣做不僅擠占了其他項目預算資金，還造成財政資金使用效率低下。針對這個問題，一定要在預算審核中加強監(jiān)控，保障地方財政年度預算執(zhí)行的有效性、均衡性。③缺乏績效管理意識，資金使用效益不高。行政事業(yè)單位資金絕大部分來自于財政撥款，單位負責人往往只注重申請項目和資金，將更多的精力和時間投入到業(yè)務工作中，對項目資金的使用質量和效益關注度不高，容易造成資金的浪費，導致資金使用的社會效益較低。④財務內控的內部監(jiān)督缺失，監(jiān)督不到位。目前多數(shù)行政事業(yè)單位雖然都建立了財務內控制度，但是由于受單位人員及專業(yè)限制，大部分單位沒有設立相對獨立的內審機構或專職內審崗位。有些單位雖然設立了內審部門，但是內審機構人員基本上都是財務人員擔任，甚至財務部門就是單位內審機構，內審人員也由財務人員兼任，內審人員缺乏獨立性，類似于既當裁判員又當運動員的情況。從而無法保障對單位財務內控的建立與執(zhí)行情況進行有效的監(jiān)督檢查，導致財務內控執(zhí)行度較低，單位物資、財產(chǎn)缺乏安全性，甚至產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象。

二、完善行政事業(yè)單位財務內控的對策建議

1.加強培訓與宣傳，提高財務內控意識。首先，加強財務內控培訓，廣泛宣傳財務內控的重要性、全面性、制衡性和適應性。在單位內部營造內控氛圍，增強財務內控廣泛知曉率，使單位負責人真正意識到自己是單位財務內控第一責任人，對本單位財務內控的建立健全和有效實施負責。同時也是財務內控重點被監(jiān)督對象，一定要以身作則帶頭遵守財務制度及財務人員的合理化建議，從而保證單位層面內控制度的建立與完善，為單位財務內控工作創(chuàng)造良好的工作氛圍，使財務內控能夠有序開展。其次，在單位內部樹立財務內控不僅僅是財務部門的事而是整個單位的事，需要各個部門相互配合，全員知曉、全員參與，配合執(zhí)行。

2.開展財務內控專題培訓，提升財務人員專業(yè)素養(yǎng)。一是基于本單位的業(yè)務特點開展內部控制風險評估，確定業(yè)務風險點、風險等級及風險應對措施，制定符合本單位實際情況的財務內控制度，并針對單位財務內控制度進行全員專題培訓，提升單位全員參與，積極配合實施財務內控制度。二是加強單位財務人員業(yè)務學習，引導財務人員摒棄固有思想，樹立全新的會計管理與內控思想，使財務人員從傳統(tǒng)的會計核算向管理會計轉變，定期安排財務人員參與內控專題培訓，進修專業(yè)技能，觀摩學習其他財務內控健全單位，學習先進的經(jīng)驗知識，提升自己的專業(yè)素養(yǎng)。三是聘請專業(yè)人員對本單位財務內控制度的建立與實施進行評價，發(fā)現(xiàn)不足，找出差距，借鑒和吸取先進的經(jīng)驗，不斷完善本單位財務內控制度。

3.完善財務內控管理，提高風險防控。①合理設置行政事業(yè)單位財務崗位。行政事業(yè)單位應嚴格按照不相容崗位分離的原則設置財務崗位，明確各財務崗位的職責與權限，細化崗位責任，使財務人員各司其職，相互配合，相互監(jiān)督。同時對單位財務部門關鍵崗位實行定期輪崗，如果受單位人員限制不具備輪崗條件的，可以采取定期、不定期進行專項審計等相關措施進行防范，從制度上、程序上規(guī)避財務風險，防止財務舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。②強化行政事業(yè)單位全面預算管理。一是行政事業(yè)單位應加強內部各部門之間的溝通協(xié)調，科學合理地對本單位承擔的各項業(yè)務進行全面、詳細分析，對各項業(yè)務的收支規(guī)模和結構進行科學合理地預計和測算，按照預算編制的相關政策，不斷細化本部門預算的編制，增強預算的約束性。二是在預算執(zhí)行過程中，嚴格按照財政部門下達的部門預算批復有計劃的安排好各項支出。在預算執(zhí)行申請、審核、審批及資金支付等環(huán)節(jié)，應根據(jù)相應管理權限，嚴格按照有關規(guī)定辦理相關業(yè)務，不得隨意更改、調整預算支出事項，不得超范圍、超額度使用預算資金，確保預算約束的嚴肅性。三是加強預算執(zhí)行分析。在預算執(zhí)行過程中，建議單位以月或季度為期限對單位預算執(zhí)行情況進行分析，了解單位近期工作動態(tài)及下一步工作計劃，及時發(fā)現(xiàn)并解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出相應的改進措施，不斷提高預算執(zhí)行的均衡性。四是嚴格控制單位預算追加、調整。除突發(fā)事件或不可抗力產(chǎn)生的額外性支出予以預算追加或調整外，對其他原因造成的預算追加或調整，應嚴格審核，無充分、必要理由的堅決不予批復，切實維護部門預算的嚴肅性、約束力，提高預算執(zhí)行的有效性。③建立績效管理制度，實施全面績效管理。行政事業(yè)單位要將績效理念和方法深度融入預算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”全過程預算績效管理機制，真正做到“花錢必問效、無效必問責”，不斷提高行政事業(yè)單位資金利用率和使用效益，推動財政資金聚力增效。④落實監(jiān)督責任，建立和完善內部監(jiān)督檢查機制。一是有條件的行政事業(yè)單位應當設置獨立的內部審計部門或專職內審崗位。對于單位人員較少，力量薄弱的部門可以抽調個別綜合素質較強的財務、業(yè)務人員組成的內部監(jiān)督聯(lián)合小組，履行單位內部監(jiān)督職能，確保財務部門與內控監(jiān)督部門相互獨立。二是行政事業(yè)單位要根據(jù)本單位實際情況制定本單位內部監(jiān)督制度，確定監(jiān)督檢查的方法，定期、不定期對單位財務內控制的執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督，排查財務流轉過程中存在的隱形問題，及時堵塞財務流轉過程中的漏洞，防范違法、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，保障單位財務工作有序開展。

三、結語

提高行政事業(yè)單位財務內部控制水平，有利于更好地對行政事業(yè)單位財務狀況進行管理，提高國有資產(chǎn)使用效益，強化行政事業(yè)單位廉潔從政意識。只有做好行政事業(yè)單位財務內部控制，才能更好地促進財政公共資金的有效使用，做到好鋼用到刀刃上。