淺議企業(yè)實施全面預算管理常見問題及應對措施

高小妞

在現(xiàn)代社會經濟發(fā)展、兩權分離的背景下，企業(yè)法人在預算管理上需要加強管理。預算管理作為企業(yè)綜合性較強的管理工具，可以助力企業(yè)戰(zhàn)略有效貫徹，資源的合理配置、持續(xù)的改善經營目標，逐漸被許多企業(yè)實踐應用。但是在實際的應用工作中，往往效果不及預期。企業(yè)在預算管理上需要加強管理水平，提高人員素質，創(chuàng)新預算方法，不斷優(yōu)化預算管理體系，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。本文綜合汲取多年來對企業(yè)實踐的改善經驗，針對企業(yè)的預算管理內容以及預算管理過程中產生的問題進行分析，探討如何提高企業(yè)的預算管理效率，真正發(fā)揮預算的功效。

一、企業(yè)全面預算管理的意義

項目是企業(yè)經營活動的基本元素，是保證企業(yè)平衡發(fā)展，獲取經濟效益的關鍵環(huán)節(jié)。對項目進行全面預算管理，能合理分配資源，保證資源的有效使用，從而促進項目獲取既定的經濟效益，又能讓預算執(zhí)行單位的具體工作目標和行動計劃不偏離運營軌道。

全面預算管理貫穿于企業(yè)日常運營經濟活動的始終。在項目策劃、立項之初，財務管理部門以預算管理為手段介入，可以避免各部門相互扯皮、溝通困難、產生遺留問題等常見的大企業(yè)病，從而提升推進效率。

全面預算管理是為管理層提供決策的財務依據。通過預算管理，對項目結構、各環(huán)節(jié)運行數據進行分析，從財務管理的角度給出合理性建議，對于管理層判斷項目運營是否良性、項目負責人工作是否盡責，具有重要參考意義。尤其是銷售主導型企業(yè)，管理層借助財務數據報表，能及時調整業(yè)務推進過程出現(xiàn)的不計成本、不考慮盈利的問題。

全面預算管理是評估各個責任中心的標尺。預算確立后，責任中心需要承擔相關的績效責任，通過特定時間段的考核，全面預算管理可以在獎勵與激勵員工、提升員工工作自覺性、主動性方面發(fā)揮作用。

因此，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，全面預算具有十分重要的管理意義。

二、企業(yè)全面預算管理中常見的問題

（一）預算管理體系不完善，應用環(huán)境基礎薄弱

我國全面預算管理是20世紀90年代引入，距今20多年，在借鑒融合過程中，也逐漸形成中國特色的預算管理體系，這些經驗主要集中在國企、央企、大民企，而更多中小企業(yè)的預算管理水平仍然處于初級階段。比如：對戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略規(guī)劃，業(yè)務計劃與預算關系上存在誤解，認為企業(yè)給什么資源，能做到什么樣的目標，這是本末倒置的錯誤理解。有些公司也有配套的預算管理制度體系，但權責模糊、執(zhí)行不力，管理松散，遇到具體問題無章可循，導致大多數預算不被約束，管理愈加復雜。

（二）預算管理水平不高

目前，建立預算管理的路徑大多采用招聘專業(yè)人才、引進先進的管理系統(tǒng)兩種方式。強拉的結果就是企業(yè)內部缺乏適合本企業(yè)發(fā)展的預算管理人才，不能充分發(fā)揮先進管理系統(tǒng)的作用，整體來看預算管理水平不高。

（三）企業(yè)預算執(zhí)行不到位，結果不與考核激勵機制掛鉤。

在實際工作中，預算表的編制、平衡、調整、分析等技術性的工作并不困難，難點在于對利益的決策以及對行為的控制。在預算執(zhí)行過程中，會出現(xiàn)多種影響因素，導致最初目標被置換，使得預算管理目標偏離。尤其在不可抗影響因素產生時，責任中心強加推責，使得考核結果也流于形式。有些企業(yè)也有嚴格的考核制度，但考核內容局限在對預算完成情況的考核，未加入對全面預算組織工作的考核。組織工作貫穿預算管理全過程，工作質量的好壞，直接影響預算預算完成情況，是體現(xiàn)企業(yè)預算管理水平的重要考核內容。

三、企業(yè)全面預算管理的改進措施

（一）健全完善全面預算管理體系

健全有效的預算管理制度體系，使得預算各個環(huán)節(jié)有據可依，有章可循，避免流于形式。企業(yè)應強化預算工作的組織領導作用，明確預算管理體制以及各執(zhí)行單位的職責權限、授權審批程序和溝通協(xié)調機制。

預算管理制度體系貫穿于目標初設、預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算調整、考核與評價的全環(huán)節(jié)，企業(yè)可評估本行業(yè)特征、內部架構等具體情況綜合確定，選擇不同的管控方式及不同的管理模型。制度體系一般涵蓋組織體系、編制制度、執(zhí)行制度、分析報告制度、考評制度，可以根據內部需要，制定比如監(jiān)控預警制度、重大特大項目集體決策制度、定期匯報制度等等。

在企業(yè)實際應用中，組織體系的建立可由財務管理部門主導，協(xié)同相關職能部門，設立主要牽頭人，建立企業(yè)全面預算管理工作小組，明確職責權限。同時引入外部機構或職業(yè)經理人快速科學構建適用于本企業(yè)的全面預算管理體系，并在運行磨合中，建立持續(xù)優(yōu)化機制。

（二）提高預算管理人員綜合素質

專業(yè)預算管理團隊的建立，主要從選聘階段嚴格甄選，綜合評價其專業(yè)素質及溝通能力，入職后企業(yè)內部不斷培訓、實踐，同時企業(yè)鼓勵自身專業(yè)提升，以及后期完善的考核與激勵機制。提升預算管理人員的素質，以人為本，將企業(yè)預算管理制度傳達到每一管理層級，形成人參與、人人落實的全民參與氛圍。

（三）全面預算管理信息化建設

預算管理的信息化建設主要為企業(yè)工作以及創(chuàng)新實踐提供更好的預算管理環(huán)境以及資源。預算管理系統(tǒng)具有開放性，靈活性，擴展性，兼容性的特點，融合了計算網絡存儲以及安全，資源的虛擬化，進一步實現(xiàn)自動管理資源。其中云業(yè)務管理中心在最上層運行，主要將資源及策略整合成數據中心資源池，達到混合運用資源的目的;虛擬化管理平臺在中間層運行，達到計算數據、管理網絡和存儲軟件虛擬化的目的;虛擬化內核系統(tǒng)則在最底層運行，其主要用于屏蔽異構硬件之間的差異，進一步實現(xiàn)管理透明化，消除上層用戶的操作對硬件設備的依賴性，對功能進一步優(yōu)化。

在預算管理處理中，涉及的經濟業(yè)務較多，通過建設虛擬平臺，可以有效地提高預算管理人員對本公司的預算管理處理的熟悉程度。例如ERP系統(tǒng)，強調預算管理共用系統(tǒng)，經濟數據來源于業(yè)務初始端，便于全過程控制，便于采購成本、責任成本降低。通過ERP系統(tǒng)軟件的應用，建立適合企業(yè)發(fā)展的經濟處理制度，優(yōu)化過程的同時減少不必要的支出。建立企業(yè)預算管理平臺，對預算管理處理中的記賬憑證，經濟報表等進行審核，在有效提高預算管理效率的同時，優(yōu)化企業(yè)管理方式。

（四）企業(yè)數據信息預測系統(tǒng)

隨著人工智能運用的普及，通過自動取數、自動運算、自動匯總以及自動生成經濟報告等自動化流程，可以有效地規(guī)避預算管理人員素質不高帶來的風險。在企業(yè)的行業(yè)信息預測中，利用大數據技術進行企業(yè)發(fā)展預測，可以有效應對行業(yè)發(fā)展多變;利用大數據技術進行用戶消費預測，可以有效提高決策信息預測的準確性。

（五）做好預算過程和結果雙重控制，以及擴充考核內容，預算與考核激勵機制的結合。

控制成本在預算范圍以內，避免因為超預算而帶來的提升成本、降低效率等問題，就需要將全過程成本控制的理念貫徹始終，不僅要加大對項目工作人員的管理，還要牢牢把成本控制住，要在確保質量的同時，還要保證進度，實現(xiàn)整體效益最大化。

對于超預算，企業(yè)一般采取剛柔相濟的預算制度，對于不產生經濟效益的實行剛性預算，有效益產出的或有重大戰(zhàn)略影響的，實行柔性預算，超預算前期審批制度，側重前端評估“花錢必問效，無效必問責”?，F(xiàn)實當中對于是否有效判斷，除了要有職業(yè)判斷的敏感性，又要具備整體效益觀念，不可顧此失彼，影響大局。在判斷時，可反向思維詢問“不做有沒有什么損失”。同時注重審批程序。

預算的本質是爭奪資源，資源越多責任越大，沒有考核如何約束多占資源。預算控制需要明確預算是企業(yè)戰(zhàn)略具體行動指導，為企業(yè)戰(zhàn)略服務的目標，所以需要保證預算執(zhí)行結果與考核相聯(lián)系，提高預算控制的執(zhí)行力。

企業(yè)除了對預算完成情況的考核，也應將預算組織工作質量納入考核范圍，比如對組織機構是否設立、管理制度是否健全有效、預算報告報送是否及時，是否揭示了經營風險，預算調整是否合規(guī)等等。必要時，可以采取內部審計制度。

（六）加強預算管理過程中的溝通機制。

預算管理小組在日常工作過程中，編制階段要與執(zhí)行單位及時溝通編制要求，編制依據，編制方法等等，并協(xié)助其保質保量如期完成;執(zhí)行階段，可以運用財務核算結果監(jiān)控預算執(zhí)行情況，定期向決策機構和預算執(zhí)行單位報告反饋預算執(zhí)行情況、執(zhí)行偏差以及可能對目標的影響程度，使得及時作出糾偏，或者發(fā)現(xiàn)機會。對于重大偏差應及時對執(zhí)行單位預警，及時向上級報告;分析階段，應充分與執(zhí)行單位溝通預算執(zhí)行差異原因。

四、結語

全面預算管理是一項綜合性較強的系統(tǒng)性工作，涉及跨部門跨專業(yè)的溝通，涉及全過程管控全員參與，把組織的所有關鍵問題串聯(lián)于一個管理體系之中的管理工具，在實際應用過程中不能一蹴而就，要建立長期優(yōu)化的機制，若是能形成企業(yè)文化氛圍，必是能形成企業(yè)核心競爭力，有益于企業(yè)長期穩(wěn)定有序的發(fā)展。

（作者單位：杭州紅牛飲料有限公司）