國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險成因與防范

章若一

隨著新時期社會經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展，國有企業(yè)為了更好地適應(yīng)當(dāng)前市場多變的環(huán)境形勢，就需要從自身內(nèi)部管理與風(fēng)險控制方面加以改革和創(chuàng)新，科學(xué)有效地對企業(yè)內(nèi)部資金運營成本加以控制，盡可能降低國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的風(fēng)險問題?；诖耍P者主要圍繞國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險形成的原因及其防范策略展開了研究和探索。

當(dāng)前市場競爭激烈，國有企業(yè)也面臨著較為嚴(yán)峻的發(fā)展形勢。在此社會背景下，國有企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，就需要注重自身的內(nèi)部控制工作，嚴(yán)格防控風(fēng)險，以創(chuàng)造一個優(yōu)良的發(fā)展環(huán)境。就總體上來說國有企業(yè)都對內(nèi)部控制予以了高度關(guān)注，但是仍有部分國有企業(yè)沒能做好內(nèi)部控制建設(shè)，存在一些問題引發(fā)了內(nèi)部控制風(fēng)險，制約到了企業(yè)的生存與發(fā)展，所以非常有必要探討國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險成因與防范措施。

一、探析國有企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要意義

從國有企業(yè)的角度來看，其在運營管理過程中通常會受自身技術(shù)水平、產(chǎn)業(yè)政策、營銷情況以及財務(wù)資金等多方面因素的制約和影響，同時這些因素也對企業(yè)財務(wù)工作質(zhì)量和水平的發(fā)揮有著決定性的作用。如當(dāng)市場環(huán)境和產(chǎn)業(yè)政策等發(fā)生變化時，企業(yè)應(yīng)收賬款與營收總量均會受到相應(yīng)的影響。另外，企業(yè)的整體營銷質(zhì)量同樣也會對企業(yè)財務(wù)狀況有著一定程度的影響。如企業(yè)產(chǎn)品供不應(yīng)求時，企業(yè)的資金鏈和財務(wù)狀況會較為松弛;而當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品存在滯銷問題時，企業(yè)的整體資金回籠速度就會變得緩慢起來。而與此同時，倘若企業(yè)存在新增項目，那么資金投入就會增多，相應(yīng)的財務(wù)費用也會不斷增加。所以，企業(yè)在運營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)從運營戰(zhàn)略的視角看問題，切實對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題展開全面、充分有效的分析和判斷，不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制能力，并對自身風(fēng)險控制制度做進(jìn)一步完善，切實落實好內(nèi)部控制體制建設(shè)，從而確保企業(yè)財務(wù)風(fēng)險得以實現(xiàn)可控目標(biāo)。因此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步健全和完善自身內(nèi)部控制制度建設(shè)，切實從根本上科學(xué)合理地規(guī)避政策、市場以及項目等多方面的風(fēng)險問題，更好地促進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理質(zhì)量和效率的提升。

二、試論國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的形成的原因

（一）管理人員缺乏內(nèi)部控制意識，缺乏健全的管理機(jī)制

在我國，還有部分國有企業(yè)由于受到長期宏觀調(diào)控因素的影響，無論是員工思維還是工作模式上面都已形成一種固有模式，缺乏自主思維，致使員工在具體的工作過程中只是單純地按照領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)指示來開展工作;還有一些管理人員沒能真正關(guān)心國有企業(yè)的發(fā)展，并未真正認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制的意義和內(nèi)涵，導(dǎo)致其認(rèn)為內(nèi)部控制與自己無關(guān)。所以，在當(dāng)前新時期背景下，部分國有企業(yè)難以有效地適應(yīng)當(dāng)前市場環(huán)境，這就需要企業(yè)做進(jìn)一步的革新與轉(zhuǎn)型。然而一些國有企業(yè)雖然形式上實現(xiàn)了轉(zhuǎn)型，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者并沒能對內(nèi)部控制風(fēng)險真正重視起來，再加上企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制還不夠健全，以上這些問題均對國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險體系的構(gòu)建與完善造成極大的阻礙。

（二）內(nèi)控風(fēng)險控制過于形式化

對于國有企業(yè)的日常運營發(fā)展來講，其中的危機(jī)公關(guān)與風(fēng)險控制是企業(yè)發(fā)展過程中十分重要的組成內(nèi)容，其需要國有企業(yè)管理人員對其予以足夠的重視，并要求能夠靈活有效地進(jìn)行運用。但就當(dāng)前來看，國有企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險評估流程過于形式化，企業(yè)管理人員往往只注重企業(yè)眼前的發(fā)展利益和成果，而極易忽視企業(yè)發(fā)展的過程，從而致使企業(yè)在實際經(jīng)營管理中沒能及時有效地排除相關(guān)風(fēng)險問題，這在一定程度上對企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步造成了阻礙。如企業(yè)在生產(chǎn)、采購以及銷售的全過程中，如果企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的評估，又或是企業(yè)管理人員缺乏有效的自我約束能力，則會導(dǎo)致企業(yè)存在一定的風(fēng)險問題，如出現(xiàn)管理人員挪用公款、私自牟利等現(xiàn)象，進(jìn)而對國有企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展造成不利影響。

（三）風(fēng)險分析不到位

在國有企業(yè)中，風(fēng)險控制是其內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容，不過就現(xiàn)階段看來不少國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作出現(xiàn)目標(biāo)不清等問題。部分國企在制定與落實內(nèi)部控制過程中，并未將風(fēng)險控制貫穿始終。不但沒有全面細(xì)致的進(jìn)行風(fēng)險分析，而且也并未將相關(guān)風(fēng)險控制方式列入內(nèi)部控制工作當(dāng)中，從而致使企業(yè)面臨著較大的內(nèi)部風(fēng)險敞口，影響到了國有企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

（四）監(jiān)督管理存在缺失

這里說的監(jiān)督管理既包含了企業(yè)自身內(nèi)部質(zhì)量的監(jiān)督管理，又包含了企業(yè)與外部的項目往來中的項目評估、檢查以及驗收等有關(guān)內(nèi)容。但隨著長時間以來的人情來往等關(guān)系網(wǎng)的變化，致使企業(yè)監(jiān)督管理形同虛設(shè);再加上企業(yè)內(nèi)部不具備科學(xué)高效的管理理念、方法和技術(shù)措施等，進(jìn)而致使企業(yè)難以會對自身實際情況做出科學(xué)有效的調(diào)整和優(yōu)化，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺乏健全的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。正是由于受到這些傳統(tǒng)思想觀念的影響而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺乏危機(jī)防范意識和有效的應(yīng)對措施，致使一些資源不能有效地投入，資金和人員得不到有效地支持，無法有效地減少企業(yè)運營發(fā)展過程中的風(fēng)險。

三、強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)控與防范企業(yè)風(fēng)險的有效策略

（一）提升內(nèi)控意識，強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

就當(dāng)前我國國有企業(yè)來看，想要進(jìn)一步提升自身內(nèi)部控制水平，切實落實好內(nèi)控風(fēng)險防范工作，就需要切實從企業(yè)各職能部門著手，不斷調(diào)整和優(yōu)化各部門間的聯(lián)系。與此同時，企業(yè)各部門管理人員還應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建與自身部門相適應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，以便更好地規(guī)范和約束國有企業(yè)全體上下員工的思想和行為，真正讓企業(yè)員工主動參與到內(nèi)部控制建設(shè)中來?，F(xiàn)階段我國國有企業(yè)的內(nèi)部決策機(jī)制還不夠完善，各部門工作不夠集中，進(jìn)而致使整體工作效率不高。所以，國有企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)不斷提升自身的內(nèi)控意識，切實從基層員工著手，不斷強(qiáng)化內(nèi)控思想的宣傳和教育工作，增強(qiáng)各部門間的溝通與協(xié)作，努力創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境和良性工作競爭氛圍。

（二）強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險控制工作

第一，加大內(nèi)部控制程序的執(zhí)行力度。在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作人員是直接負(fù)責(zé)管理財務(wù)、資金流通和重要人員，同時，也是在這一環(huán)節(jié)中最容易發(fā)生漏洞的。所以，國有企業(yè)務(wù)必強(qiáng)化財務(wù)工作的監(jiān)督管理以及審核，盡可能降低內(nèi)控風(fēng)險的產(chǎn)生。因此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)人員職業(yè)技能與職業(yè)道德方面的培訓(xùn)和教育;同時，還應(yīng)當(dāng)積極組織或聘請專業(yè)的審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)財務(wù)工作加以核算。而在這一過程中，需要有強(qiáng)大的內(nèi)部控制程度的執(zhí)行作為支撐。對國有企業(yè)內(nèi)部會計核算加以規(guī)范，可以很好地對企業(yè)內(nèi)部控制存在的漏洞問題加以監(jiān)督，切實保障企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和落實。

第二，努力構(gòu)建完善的風(fēng)險控制體系與風(fēng)險評估體系。企業(yè)風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)以企業(yè)自身內(nèi)外環(huán)境為基礎(chǔ)并加以分析，并結(jié)合相關(guān)經(jīng)驗實施科學(xué)合理且具有針對性的預(yù)估，進(jìn)而不斷增強(qiáng)企業(yè)的控制水平。對于企業(yè)來講，無論是在制定政策、措施前，還是在項目開展以前，均需要對其風(fēng)險加以評估，對其實施過程中可能存在的問題加以分析和預(yù)測，并具有針對性地采取有效措施予以應(yīng)對。而這一過程中，不得受到各方面因素的影響而成為形式化的虛假表象，應(yīng)當(dāng)積極聘請專業(yè)的評估和審計機(jī)構(gòu)來開展該項工作。

第三，制定完善的風(fēng)險處理機(jī)制。評估完風(fēng)險后需要采取有效的預(yù)防與轉(zhuǎn)化措施，以降低風(fēng)險對國有企業(yè)的影響。通?？梢圆扇∪缦滤姆N方法進(jìn)行風(fēng)險的處理：第一，風(fēng)險回避。一旦部分項目超出了企業(yè)的安全防護(hù)能力或是技術(shù)水平的情況下可以采取暫時回避的方式，待條件達(dá)標(biāo)后再開展項目建設(shè)。第二，風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁，可以將部分項目承包給具有相關(guān)資質(zhì)的公司，將自己的責(zé)任降低。第三，接受風(fēng)險。在了解風(fēng)險可能產(chǎn)生的影響情況下合理編制應(yīng)對策略，如若真的發(fā)生風(fēng)險也能夠最大限度降低風(fēng)險所造成的損失。第四，風(fēng)險分散，企業(yè)可以采取購買不同類項保險，如第三方責(zé)任險等來將風(fēng)險分散。

（三）做好風(fēng)險分析工作

首先，應(yīng)當(dāng)要進(jìn)行對風(fēng)險實施全面分析，具體表現(xiàn)在多角度、全環(huán)節(jié)與全過程，將且所面臨的風(fēng)險的各個部門與環(huán)節(jié)都列入到分析內(nèi)容當(dāng)中，禁止出現(xiàn)忽視或遺漏的情況。其次，要做好風(fēng)險深度分析工作。不單單要分析當(dāng)前企業(yè)所面臨的風(fēng)險類型及其可能會產(chǎn)生的影響，還要分析不同風(fēng)險的關(guān)聯(lián)性，為后期風(fēng)險應(yīng)對措施的聯(lián)動打好基礎(chǔ)。

（四）強(qiáng)化責(zé)任追究，構(gòu)建責(zé)任約束機(jī)制

在國有企業(yè)內(nèi)部依舊存在任人唯親的現(xiàn)象，針對這一問題，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建責(zé)任約束機(jī)制，不斷強(qiáng)化責(zé)任追究，切實將各項工作責(zé)任全面落實到各個人員頭上，全面保證各項工作得以健康、有序地開展，確保企業(yè)資金得以保持順暢流動。特別是在這一過程中出現(xiàn)推諉、腐敗等問題的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅處理，努力構(gòu)建公平、客觀和民主的責(zé)任追究制度，切實保證國有企業(yè)得以健康、穩(wěn)定地發(fā)展。除此之外，企業(yè)管理人員還應(yīng)當(dāng)切實從企業(yè)自身實際情況出發(fā)，充分利用獎罰機(jī)制來規(guī)范和約束員工的思想和行業(yè)，充分激發(fā)和調(diào)動員工的工作積極性，不斷提升員工工作質(zhì)量和效率。

四、結(jié)語

總之，在新時期環(huán)境形勢下，國有企業(yè)受到宏觀調(diào)控和現(xiàn)代技術(shù)發(fā)展的影響，致使企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險產(chǎn)生的問題，這就需要企業(yè)管理人員真正認(rèn)識內(nèi)控風(fēng)險并對內(nèi)控風(fēng)險切實重視起來，積極構(gòu)建完善的內(nèi)控和評估體系，努力創(chuàng)設(shè)良好的運營環(huán)境，盡可能規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險，促進(jìn)國有企業(yè)實現(xiàn)健康、穩(wěn)定和持續(xù)性發(fā)展目標(biāo)。

（作者單位：浙江中通通信有限公司）