互聯(lián)網金融企業(yè)內部審計在風險管理中的作用

魏璽嬌

【摘? 要】近年來，快速發(fā)展的互聯(lián)網科技領域成為金融行業(yè)新的增長點和著力點，這2種高風險行業(yè)的結合無疑對互聯(lián)網金融企業(yè)的風險管理水平提出了更高的要求?；ヂ?lián)網金融企業(yè)建立全面風險管理體系已經刻不容緩，需要與時俱進，提高風險管理水平，對潛在的風險進行有效的甄別、計量、監(jiān)測與報告，已經是當前互聯(lián)網金融企業(yè)面對的重要課題。因此，論文首先明確內部審計在互聯(lián)網金融企業(yè)風險管理中應當起到的重要作用，然后分析當前互聯(lián)網金融企業(yè)面對的問題與風險，最后從內部審計的角度針對性地提出優(yōu)化措施，期望能夠提高風險管理水平。

【Abstract】In recent years， the rapidly developing internet technology field has become a new growth point and focus point of the financial industry. The combination of these two high-risk industries undoubtedly puts forward higher requirements for the risk management level of internet financial enterprises. It is urgent for internet financial enterprises to establish a comprehensive risk management system. It is necessary for them to keep pace with the times， improve the level of risk management， and effectively screen， measure， monitor and report potential risks. It has become an important subject for internet financial enterprises at present. Therefore， this paper firstly clarifies the important role that internal audit should play in the risk management of internet financial enterprises， then analyzes the problems and risks that internet financial enterprises are facing， and finally puts forward targeted optimization measures from the perspective of internal audit， hoping to improve the level of risk management.

【關鍵詞】內部審計;全面風險管理;互聯(lián)網金融

【Keywords】internal audit; comprehensive risk management; internet finance

【中圖分類號】F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）05-0087-03

1 引言

互聯(lián)網+金融的創(chuàng)新組合給企業(yè)的全面風險管理水平提出了更高的要求。風險管理與內部審計各有側重、相互支撐。一方面，企業(yè)內審工作的推進可以不斷完善企業(yè)的風險管理。另一方面，企業(yè)的風險管理也不斷地帶動內審工作的不斷進步革新。因此，本文著重探討互聯(lián)網金融企業(yè)存在的風險，研究互聯(lián)網金融企業(yè)內部審計發(fā)揮作用的具體路徑，為企業(yè)更加有效地進行風險防范與管控提出優(yōu)化措施，以便幫助企業(yè)實現價值增值。

2 互聯(lián)網金融相關概念

2.1 理論基礎

在我國的金融發(fā)展歷史上，互聯(lián)網+金融的組合實屬創(chuàng)新之舉。它的理論依據有KMRW聲譽模型、互聯(lián)網經濟學理論、梅特卡夫定律和長尾理論等。其中，長尾理論由安德森在2004年首次提出，此理論認為在商品的需求曲線上，這些尾部的商品呈現出一條長長的尾巴模樣，盡管這些尾部的商品零散，但是由于數量巨大，累計之后的份額卻不可忽視，甚至可以超過主流市場的商品價值。這個發(fā)現使得人們越來越重視尾部客戶，不再像以往一樣只是爭取大客戶。這個思路的轉變使得原本這些無人問津的商品現在進入了消費者的視野。在長尾理論中，快速發(fā)展的互聯(lián)網使得信息傳播加快，準入門檻變低，商品的生產成本和流通成本得以下降，消費者開始重視這些本被人忽視的商品，進行買賣交易。

2.2 主要特征

2.2.1 低成本

普惠金融發(fā)展的局限性是成本和收益的不一致，而互聯(lián)網金融則可以彌補這一點，完善普惠金融的發(fā)展短板。互聯(lián)網金融可以將中小微企業(yè)和普通個人客戶攬入金融市場之內，重新進行金融資源分配，通過互聯(lián)網平臺可以降低相關的運營與交易成本，最大限度地進行資源整合，打破傳統(tǒng)金融的束縛，從而形成規(guī)模優(yōu)勢，獲得效益。

2.2.2 高效率

互聯(lián)網金融不受空間地點與時間的約束，可以全天候、全方位地進行運營。只需要保障相應的大數據與云計算的正常工作即可，中間環(huán)節(jié)的減少，使得業(yè)務運轉效益高效。

2.2.3 重體驗

互聯(lián)網金融使得客戶在獲得服務之后可以立即反饋服務的效果，實現高效溝通，互聯(lián)網企業(yè)在接到反饋以后可以進行服務改進，從而實現雙向互動式的溝通和交叉鏈接的體驗。同時，客戶可以通過平臺購買機票、預定酒店、代交交通罰款等，方便快捷。

2.2.4 多風險

大數據與云計算是互聯(lián)網有效運行的技術支持，這些現代通信技術在給予高效便利的同時也帶來信息技術風險，如黑客與木馬會盜取客戶的密碼，造成資金安全隱患。

3 互聯(lián)網金融企業(yè)內部審計實施風險管理的必要性 3.1 促進互聯(lián)網金融企業(yè)發(fā)展

信息技術的飛速發(fā)展意味著企業(yè)在獲得有效信息以后可以立即反應，采取相對應的措施，保持市場靈敏度，這同時也意味著各個企業(yè)獲得信息的時間差不斷縮小，競爭更加的激烈。此時，內部審計在企業(yè)防范風險的作用就由于企業(yè)經營權和所有權的兩權分離而逐漸重要。面對各種潛在的信息安全風險、業(yè)務風險、法律合規(guī)風險等，內部審計不能再向之前僅僅提交合規(guī)性檢查報告給企業(yè)的管理層或董事會就萬事大吉了，而是應當及時轉變，適應時代發(fā)展，不再拘束傳統(tǒng)的監(jiān)察職能，而是審時度勢，為風險管理進行服務，提高風險管理水平，監(jiān)督、防范、減少各類風險的發(fā)生和危害，變以往的事后風險管理為主動地進行事前、事中管理，重視風險評級的作用，有針對性地應對各種風險的發(fā)生，最終實現企業(yè)的價值增值。

3.2 維護個人投資者的合法權益

互聯(lián)網金融的飛速發(fā)展契合了普惠金融的發(fā)展戰(zhàn)略，給人民群眾的生活帶來了極大的便利，例如，不用去銀行柜臺，就可以輕松在手機客戶端實現基金投資、個人存款等操作。金融的互聯(lián)網與互聯(lián)網的金融化的交互發(fā)展，使得可以更多地服務于廣大群眾，突破了傳統(tǒng)金融服務的深度與廣度。據不完全統(tǒng)計，截至2020年上半年，我國的互聯(lián)網普及率達到了64.5%，這個數據完全可以印證前文提到的長尾理論。越來越多的網民匯聚在一起，給數字經濟的發(fā)展打下了堅實的用戶基礎。然而，互聯(lián)網金融通過大數據與云計算等互聯(lián)網技術分析客戶的消費偏好，獲得顧客的消費數據，這樣客戶的隱私就得以暴露。但是目前還沒有明確的法律法規(guī)來認定其中的合理界限。因此，這就需要內部審計部門在風險管理的過程之中，有的放矢，抓大放小，在保證風險可控的情況之下，尊重消費者隱私，維護廣大網民的合法權益，也給廣大的投資者創(chuàng)造良好的投資環(huán)境。

3.3 加強對互聯(lián)網金融行業(yè)的監(jiān)管

與傳統(tǒng)金融行業(yè)相比，互聯(lián)網金融企業(yè)吸取2種行業(yè)的優(yōu)勢，取其精華，再加以利用，大大擴展了金融服務行業(yè)的職能廣度，挖掘了普惠金融的深度。但是我國目前的互聯(lián)網金融行業(yè)仍然處于起步階段，由于結合了2種高風險的行業(yè)，互聯(lián)網金融行業(yè)的風險也急劇增高。我國針對互聯(lián)網金融行業(yè)相關的法律法規(guī)還亟待完善，整個行業(yè)缺乏清晰的監(jiān)管標準、明確的監(jiān)管分工、科學的監(jiān)管方式等，導致互聯(lián)網金融行業(yè)急需有效的管理條例，來實現合理與效率的平衡，主個體之間的協(xié)調，實現技術與創(chuàng)新的突破，實現事前、事中的引導。在此背景之下，內部審計就可以對一些合規(guī)合法的問題進行針對性的解決，明確企業(yè)經營的邊界，掃除“灰色地帶”，防范各類風險，如此一來，就可以促進互聯(lián)網行業(yè)的監(jiān)管，發(fā)揮內部審計的防范風險的重要作用。

4 互聯(lián)網金融企業(yè)面對的風險

4.1 監(jiān)管環(huán)境發(fā)生變化

互聯(lián)網金融公司常常利用自身平臺和大數據優(yōu)勢，使自己成為整個信用創(chuàng)造體系中的關鍵橋梁。相較于傳統(tǒng)的建立在銀行資產負債表之上的監(jiān)管體系，互聯(lián)網金融公司在聯(lián)合貸款模式之中，利用信貸分工的手段，使自己處于監(jiān)管的灰色地帶不受監(jiān)管，讓銀行承擔金融監(jiān)管職責和信貸的風險。例如，在消費信貸余額中，多數信貸由銀行提供，但是銀行并不能控制這部分資金的潛在風險。這種聯(lián)合貸款模式巧妙地使互聯(lián)網金融公司不在傳統(tǒng)的金融監(jiān)管體系的范圍之內，如此一來，便使得互聯(lián)網金融公司不受有力的監(jiān)管，有監(jiān)管失效的可能性。

銀保監(jiān)會聯(lián)合中國人民銀行等部門在2020年11月公布了《網絡小額貸款業(yè)務管理暫行辦法（征求意見稿）》（簡稱“網絡小貸新規(guī)”），目的是加強對互聯(lián)網金融公司小額貸款業(yè)務的監(jiān)管。此次新規(guī)的發(fā)布，宣布了新監(jiān)管時代的到來，因為其對互聯(lián)網金融公司的盈利模式、經營模式等都作了更加具體的規(guī)定，會使得其更加規(guī)范的運營。例如，其第二十條要求，同一投資人及其關聯(lián)方、一致行動人作為主要股東參股跨省級行政區(qū)域經營網絡小額貸款業(yè)務的小額貸款公司的數量不得超過2家，或控股跨省級行政區(qū)域經營網絡小額貸款業(yè)務的小額貸款公司的數量不得超過1家。這就明確了互聯(lián)網金融公司不能再像以往一樣同時運營多個小額貸款公司，而是應當在經營管理模式上需要對自己旗下的多家小貸公司進行重組，退出之前的灰色地帶，在陽光下嚴格按照新規(guī)當中對小貸款公司的準入條件、業(yè)務范圍進行發(fā)展。

4.2 市場競爭愈加激烈

由于互聯(lián)網進入快速發(fā)展階段，互聯(lián)網金融業(yè)也進入一個全新的階段。除了傳統(tǒng)的金融機構，如銀行、保險公司等，越來越多的公司在看到互聯(lián)網金融企業(yè)廣闊的發(fā)展前景與豐厚的利潤之后，也紛紛加入。在網貸市場里，除了互聯(lián)網金融科技的先驅螞蟻集團之外，平安、騰訊、京東、小米、美團等也紛紛加入，越來越多的企業(yè)紛紛追隨螞蟻進行放貸業(yè)務。另外，在長尾理論之下，盡管中小微客戶資金量小，但是匯聚起來的用戶數量巨大，下沉市場潛力巨大?；ヂ?lián)網金融公司依賴中小微企業(yè)和普通個人客戶，利用低凈值用戶的規(guī)模化來不斷挖掘下沉市場，提高交易效率，獲得巨大收益，長尾效應更加明顯。

4.3 內部控制制度不完善

企業(yè)若想在激烈的市場環(huán)境之中平穩(wěn)運營，完善的內部控制是必不可少的條件之一。內部控制如果存在缺陷，便會牽一發(fā)而動全身，引發(fā)內外部的各種風險，如業(yè)務風險、法律風險等。鑒于我國的互聯(lián)網金融企業(yè)盡管發(fā)展勢頭較猛，但是發(fā)展歷史較短，各個企業(yè)都普遍存在內部控制制度不完善、內控意識不強的問題。例如，許多互聯(lián)網金融企業(yè)存在股東權利過大的問題，往往利用子公司與母公司的關聯(lián)方交易來進行利益輸送，同時股東權利過大，會嚴重削弱監(jiān)事會的獨立性。因為監(jiān)事會的成員大多就是本公司內部工作人員，盡管監(jiān)督長擁有核查權與決策權，但是由于其直接對董事會負責，最終導致權利形同虛設，不具有實際效力，架空的權利與職能并不會進行有效的監(jiān)督。

4.4 內審人員素質亟待提高

互聯(lián)網金融企業(yè)由于結合了2種高風險的行業(yè)，其風險不言而喻。傳統(tǒng)的審計方法利用財務報表分析手段處理數據，找出企業(yè)經營方面存在的問題，顯然無法有效地應用于互聯(lián)網金融企業(yè)。因為在互聯(lián)網金融企業(yè)中，其所有的交易記錄、用戶數據等都是利用計算機及時處理，保存電子憑證、賬簿等。同時，互聯(lián)網金融企業(yè)內部往往運用風險導向審計模式來防范和控制風險，這就要求內部審計人員在龐大的交易數據面前，不僅需要具備專業(yè)的審計知識，還需要精通計算機網絡，熟悉互聯(lián)網金融流程，根據系統(tǒng)識別出的各種風險，進行數據處理，尋找隱蔽線索，找出漏洞。

5 建議與啟示

5.1 加強風險的預測和預防

互聯(lián)網金融風險復雜多變且具有隱蔽性，因此，更需要內部審計發(fā)揮在金融監(jiān)管中的核心中堅力量，進行事前、事中的風險管理與控制。具體來說，在內部預測時，互聯(lián)網金融公司應當注意內部控制結構是否合理有效，觀察業(yè)務模式是否合規(guī)，檢查資金流向是否健康，分析是否與社會福利相悖，應當面面俱到，考慮風險的可能發(fā)生情況，有針對性地進行合理防范。完善的內部控制是企業(yè)良好運行必不可少的條件之一，它除了可以幫助企業(yè)盡快適應資本市場的監(jiān)管，進行穩(wěn)步發(fā)展，還可以幫助企業(yè)提升自身的經營水平，樹立企業(yè)形象。在外部預防中，要隨時警惕互聯(lián)網對金融業(yè)的影響，不斷提高技術水平，更新區(qū)塊鏈等新興技術的運用?？偠灾?，應當科學利用互聯(lián)網技術，從戰(zhàn)略的角度出發(fā)，對互聯(lián)網金融企業(yè)的風險進行早預測、早預防，及時地控制風險會使企業(yè)更加平穩(wěn)地經營發(fā)展。

5.2 提高市場競爭力，加強業(yè)務風險的管理

盡管長尾效應顯著，可以積少成多，最后累積起來龐大的用戶群體，具有廣闊的消費市場。但是，這些利用長尾理論累積起來的大量資金同時也帶給企業(yè)信用風險和流動性風險。具體來說，就是企業(yè)在投資過程中，謹記不要將雞蛋放在同一個籃子之中，應當將匯集的大量資金投入風險低、收益高的貨幣基金，遵循分散性原則，不僅要爭取最大的收益，還得保證安全性，不斷優(yōu)化自身的資金配置。同時，還要在公司內部設立合理的準備金率，以便在經營的過程中發(fā)生擠兌事件或者遭遇基礎利率變化而產生的流動性短缺，不至于讓企業(yè)落入流動性風險和信用風險。

5.3 找準市場定位，回歸金融科技本質

互聯(lián)網金融公司往往傾向于強調其是技術驅動的金融科技公司，原因之一是如果試圖擺脫身上的“金融”影子，科技公司可以在資本市場拿到更高估值;另一個原因就是科技行業(yè)相比于金融行業(yè)監(jiān)管較松。然而，在如今監(jiān)管大環(huán)境變化的趨勢之下，互聯(lián)網金融公司更應當找好自己的市場地位，拋棄打擦邊球的想法，認識到監(jiān)管大環(huán)境的改變對自己今后發(fā)展的限制，回歸金融科技的本質，盡快適應新監(jiān)管時代的到來，從而更加穩(wěn)妥地進行市場活動。

5.4 建設高素質內部審計隊伍

互聯(lián)網金融企業(yè)內部審計工作的順利展開，離不開審計人員的專業(yè)能力。高素質的人才培養(yǎng)離不開企業(yè)的精心栽培。對審計人員應當進行綜合性的培訓，同時學習審計、金融、法律、計算機知識等，提高專業(yè)知識和業(yè)務能力，打造復合型人才，還可以邀請經驗豐富的專家來對本企業(yè)的內審人員進行技能培訓，開闊視野，以便幫助內審人員更好地在信息化高速發(fā)展的社會里適應節(jié)奏。

6 結語

現代通信技術的快速發(fā)展推動了互聯(lián)網+金融模式的到來，這種新模式也倒逼內部審計進行新的變革。內部審計部門在全面風險管理思想的指導之下，致力于對企業(yè)面臨的各種潛在風險進行準確識別，而后針對性地實施風險控制措施，從而加強對互聯(lián)網金融企業(yè)的監(jiān)管，幫助互聯(lián)網金融企業(yè)突破普惠金融實施載體覆蓋的廣度、深度，幫助企業(yè)在激烈的市場環(huán)境之中更加穩(wěn)妥地發(fā)展，實現企業(yè)增值。

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