中小企業(yè)減稅降費的政策與積極效用

摘 要：2018年和2019年的政府工作報告中李克強總理表示，減稅降費是中國的一個重要決策，有效提升了市場信心，推動了國民經(jīng)濟的穩(wěn)定運行。本文通過減稅降費的背景、成績、政策及積極效用四個方面進行分析。

關(guān)鍵詞：減稅降費;成績單;政策內(nèi)容;積極效用

一、減稅降費提出的背景

近年來，由于我國經(jīng)濟發(fā)展已步入新常態(tài)，嚴酷而復雜多變的環(huán)境，同時增加國民經(jīng)濟放緩沖擊、全球角逐白熱化的國際市場現(xiàn)實形勢，為加快供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級，中小民營企業(yè)的負債與成本增加，政府必須通過盡可能地減少稅負降低民營企業(yè)生產(chǎn)成本、減輕經(jīng)營壓力、增加投資活力。

早在2011年，國家發(fā)改委、財政部等四部委就已經(jīng)對有關(guān)領域的小型微利企業(yè)的標準進行了劃分和鑒定，制定了與其相關(guān)的稅收減免的優(yōu)惠政策。從2013年到2018年，在過去的五年中，在財政收支矛盾重重的情況下，中國率先大幅降低了稅費。隨著國務院對小微企業(yè)減免的規(guī)模越來越大，逐漸實現(xiàn)了企業(yè)降低稅收免費的普惠制基本原則。

二、減稅降費的政策內(nèi)容

2019年1月9日，國務院常務會議確定將對中小企業(yè)繼續(xù)出臺若干普惠性稅費的減免舉措，這是進一步擴大中小企業(yè)減免稅力度的重大體現(xiàn)。包容性減免優(yōu)惠政策將對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策稅收范圍由目前的中小企業(yè)所得稅和增值稅擴充至自然資源稅，都市保護發(fā)展稅，房地產(chǎn)稅和都市發(fā)展土地使用稅等八大稅以及其他兩種稅。

1.增值稅

（1）放寬小型微利企業(yè)標準

年增值稅總收入為三百萬，總資產(chǎn)在500萬以內(nèi)的納稅人，每月都可以納稅，但免征范圍從3萬增加至10萬;對按季納稅的企業(yè)，將季度銷售額由9萬提高至30萬;小規(guī)模納稅人按季征收。

按照實際情況，規(guī)定了各地人民政府對小規(guī)模納稅人的自然資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅（不含有價證券買賣印花稅）、耕地占用稅、教育費附加以及地方教育附加，降低范圍一般在50%之內(nèi)。已經(jīng)受益于原地方稅及相關(guān)附加優(yōu)惠政策的，可以享受這一疊加。

（2）引入超額累進計算方法

財政部和國家稅務總局印發(fā)《關(guān)于中小微企業(yè)全面實施減稅政策的通知》對2018年12月31日前應納稅所得不超過100萬元的中小微營利性企業(yè)，減免應納稅所得額50% 的優(yōu)惠所得稅政策，按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，將年度應納稅所得額調(diào)整為不超過100萬元，減至應納稅所得額的25% ，按20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。每年應納稅所得額在100萬元至300萬元之間的，從應納稅所得額中扣除應納稅所得額的50% ，按20% 稅率計繳企業(yè)所得稅。

2.個人所得稅

（1）個人所得稅起征點的調(diào)整

2018年10月1日起，個人所得稅的起點從3500元提高到5000元，稅率根據(jù)新稅率表計算。

（2）2019年起"個稅紅利"

增設了6個專項附加扣除，包括兒童教育、繼續(xù)義務教育、重病就醫(yī)費用、房屋貸款利率或租金，和退休金。修正案包括工資、作品報酬、稿件報酬和作為綜合征稅收入的特許權(quán)使用費。

三、減稅降費的積極效用

減免稅降費政策是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要措施，對調(diào)動市場主體活性、優(yōu)化企業(yè)資源、改進稅率構(gòu)成，起到了積極影響。我國已經(jīng)實施大量的減免稅降費政策，而且各種減免稅降費優(yōu)惠政策在增收、人才就業(yè)、創(chuàng)新、再投入等四個方面都有一定成果，將有效推動經(jīng)濟社會的高質(zhì)量發(fā)展。

1.促進經(jīng)濟增長

2018年開始，我國政府積極實施了一些影響范圍廣、面積大的企業(yè)降低稅率減費政策措施，降低市場主體的稅收壓力，對推動中國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化進一步發(fā)展起到了積極效果。從長期而言，企業(yè)所得稅、基本社會保險費等方面的稅收政策有效減少了企業(yè)運營成本，而在遠期則將利用企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與融資等可持續(xù)經(jīng)濟發(fā)展傳導機制提高企業(yè)產(chǎn)品與勞動力的品質(zhì)，從而提高企業(yè)生產(chǎn)效率，促進整體經(jīng)濟成長。另外，個人所得稅法的第七次重大修改大幅減輕中低收入群體的稅費壓力，也產(chǎn)生刺激居民消費的效果，充分調(diào)動市場經(jīng)濟主體活性，促進經(jīng)濟發(fā)展。

2.穩(wěn)定就業(yè)形勢

就業(yè)是中國人民最高的生計，是經(jīng)濟發(fā)展的第一要務。減稅舉措也有助于穩(wěn)固和增加城市就業(yè)機會，就業(yè)工作局面總體而言穩(wěn)定。2019年政府工作報告中指出：城市就業(yè)機會增加了1100萬以上，城市調(diào)查的失業(yè)率為5.5%左右，城鎮(zhèn)登記失業(yè)率，今年可以實現(xiàn)“5%以下”的預期目標。

3.推動科技創(chuàng)新

創(chuàng)新價值是公司競爭力的核心內(nèi)容，是國家實力的主要表現(xiàn)。近期鼓勵技術(shù)創(chuàng)業(yè)的政策不斷加力，釋放的紅利給中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新帶來了巨大動能，為中小企業(yè)創(chuàng)新制訂更精確的政策措施，通過降低成本來促進創(chuàng)新。減稅降費背景下，高技術(shù)行業(yè)保持高速增長，科技型企業(yè)的投資意愿有了明顯提升，反映出減稅降費切實發(fā)揮了促進科技創(chuàng)新的作用。

4.鼓勵加大投資

作為推動國民經(jīng)濟發(fā)展的三駕馬車之中，政府投資始終是全國經(jīng)濟快速發(fā)展的重要驅(qū)動力，而高稅率成為一個很關(guān)鍵的成本原因，也在較大程度上影響了企業(yè)投資。關(guān)于促進外商投資的減稅優(yōu)惠政策也相繼推出，一是通過吸引外資支持的民營企業(yè)融資，以引導國外投資商到華投資。二是擴大抵扣范圍，引導民營企業(yè)擴大投入。將房地產(chǎn)扣除額從兩年扣除額改為一次性扣除額;生產(chǎn)生活服務業(yè)納稅人在現(xiàn)行進項稅額的基礎上，可以提高10%的免征額;新購設備、器材的單位價值不足五百萬元的，一次性計入現(xiàn)行成本，扣除所得稅前。三是試行企業(yè)所得稅期末留成稅的退稅機制，以調(diào)動中小企業(yè)融資意愿。

四、結(jié)束語

總而言之，減少稅費的好處大于壞處。減費空間很大。在一定程度上，通過稅收減免額，政府稅收和政策對資本的使用可以規(guī)范政府和市場主體之間的相互關(guān)系，以規(guī)范市場秩序，進而激發(fā)市場主體。政府還需進一步清理規(guī)范涉企收費的工作，降低環(huán)節(jié)費用，降低中小企業(yè)運營成本，達到最好效果。

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作者簡介：劉昕鈺 （1995 - ）， 女， 漢族， 陜西人，研究生在讀， 西藏民族大學財經(jīng)學院， 研究方向： 納稅籌劃理論與實踐。