淺談企業(yè)內部控制制度建設--以杭州騎客職能科技有限公司為例

吳元元

摘? 要：伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟日漸完善、市場競爭的日趨激烈，現(xiàn)代企業(yè)建設內控管理制度，已經(jīng)成為了企業(yè)在市場競爭下自強自保的綜合管理系統(tǒng)。內部控制制度，是指企業(yè)在內部管理中建設的一套管理體系，其根本目的是為了加強對企業(yè)內部的控制，做到合理分權、防范風險、保護企業(yè)自殘的安全和完整、促進企業(yè)的經(jīng)營活動有效開展。本文從企業(yè)內部控制制度建設的相關概念著手，探索企業(yè)內部控制制度建設的必要性，對杭州騎客智能科技有限公司（以下簡稱“騎客公司”）的內部控制制度現(xiàn)狀進行剖析，發(fā)掘騎客公司內部控制制度的現(xiàn)狀和存在問題，并針對問題提出針對性的意見對策，進一步討論現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度建設的重要性和具體方法。

關鍵詞：內部控制; 制度建設 ;必要性; 對策探究

一、內部控制制度建設概念綜述

（一）內部控制制度的內涵

內部控制制度，是指企業(yè)在自我調整和自我約束的管理過程中，形成的一套內部控制體系機制[1]，并結合公司實際情況進行制度化，最終生成的一套管理制度。所謂內部控制，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，為了推動經(jīng)營目標的實現(xiàn)、內部管理的有序、企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全、財務管理的有效實施的一套管理體系機制，主要作用是為了保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性。根據(jù)內部控制的作用，可以大致為分兩個方面的內容：一是內部財務控制，主要是為了保護公司的資產(chǎn)安全，維護公司資產(chǎn)穩(wěn)定，目的是防止公司資產(chǎn)被侵吞侵占以及監(jiān)管企業(yè)的會計行為和財務行為;二是內部管理控制，主要是為了確保企業(yè)決策部署、經(jīng)營方針能有效執(zhí)行，目的是為了提高企業(yè)的管理水平，確保公司能根據(jù)既定的方向開展各項生產(chǎn)、經(jīng)營活動。

（二）企業(yè)內部控制制度的基本結構

在目前企業(yè)的內部控制制度中，普遍囊括了5各方面的內容，分別是：信息溝通，企業(yè)治理中的各項信息流通制度;內部情況，企業(yè)中企業(yè)架構、崗位設置、資產(chǎn)、文化等;風險挑戰(zhàn)預防評估;結果應用，對內部控制的結果應用;內控控制的監(jiān)督機制。

1.2.1信息溝通

在內部控制制度中，要確立關于內部控制相關信息的收集、傳輸和處置方式，要確保企業(yè)在開展內部控制的過程當中，各項信息能有效流轉，保障為內控管理提供有效的溝通渠道和平臺。企業(yè)內部控制能否有效實施，內部控制管理制度能否有效落地，很大程度是取決于在內部控制管理的過程中信息能否有效、及時、高效的進行傳遞。因此，在現(xiàn)代企業(yè)制定內部控制管理制度時，必須要明確信息溝通的程序，確保各項信息在各部門、各層級之間高效流通。

1.2.2 內部情況

內部情況，是當代企業(yè)實施內部控制的根本和基礎，也是內部控制制度的必備要素。在內部控制制度的建設中，必須要明確企業(yè)股東大會、董事會、監(jiān)事會等各層級、各機構的權力和義務，在各個層級、組織之間形成有效的責任分工和制約制衡機制;必須要明確財務會計的監(jiān)督制定，確保財務會計能在監(jiān)督下有序、合法運行;樹立健康企業(yè)文化，在企業(yè)內部倡導正確的職業(yè)素養(yǎng)。

1.2.3 風險挑戰(zhàn)預防評估

風險挑戰(zhàn)預防評估，是指企業(yè)根據(jù)內部控制制度實際，明確風險挑戰(zhàn)，做好評估和防備工作。內部控制的有效開展，關鍵就是在于可以做到企業(yè)內部樹立風險挑戰(zhàn)意識，對風險有預警;做到及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部的風險挑戰(zhàn)，對風險挑戰(zhàn)險有判定;做到對風險挑戰(zhàn)可以及時做到解決，對風險挑戰(zhàn)有解決辦法。

1.2.4 控制活動

企業(yè)根據(jù)風險評估的內容和結果，應當在內部控制制度中，制定相應的應對辦法，設法將風險限定可預防、在可承受范圍之內。在企業(yè)內部控制制度建設工作的開展過程中，要充分考慮內部控制的目的方針，擬定相應的風險應對方略，確保內部控制各項方式方法能對風險也進行有效控制。

1.2.5 內部監(jiān)督

內部監(jiān)督，是企業(yè)內部控制制度有效落地和發(fā)揮實效的重要保證，對于一個完整的、科學的內部控制來說，內部監(jiān)督是不可或缺的重要內容。企業(yè)必須具備對內部控制開展情況進行研判的相關程序，制定相應措施對內部控制進行的實績開展監(jiān)督與評價，確保內部控制制度的有效、平穩(wěn)、有序的運行。

（三）內部控制制度建設的原則

1.3.1 全面性原則

企業(yè)在開展內部控制制度建設時，要遵守全面性的原則，將內部控制制度內容落實到企業(yè)各個層級、部門、崗位以及業(yè)務。確保內部控制制度的內容，要全盤涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)，做到不漏掉任何一個關鍵、不放過任何一個細節(jié)。

1.3.2 重要性原則

在建設內部控制制度時，不僅要考慮全面性原則，也要充分注意重要性原則。內部控制涉及著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門以及各個層級，涉及面廣，如果要做到面面俱到，一方面是難度大，另一方面也會過度消耗企業(yè)人力物力資源。因此，在建設內部控制制度時，要充分考慮重要性原則，將主要控制內容放在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)以及高風險領域，因為這些環(huán)節(jié)和領域往往關系到企業(yè)的發(fā)展命脈，因此在建設內部控制制度時，要有所側重、抓住重點、緊扣核心關鍵。

1.3.3 制衡性原則

內部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)進行企業(yè)治理的一個重要工具，在建設內部控制制度時，要從企業(yè)治理體系的角度出發(fā)，在企業(yè)內部的機構設置、權利分配和責任分配等構成一整套套相互監(jiān)督、相互制約的控制體系。以此推動企業(yè)內部結構進行優(yōu)化，確保權力運行有序、責任落實到位。

1.3.4 科學性原則

內部控制制度，作為企業(yè)管理體系的重要抓手，必須要遵循現(xiàn)代企業(yè)管理的科學理論，堅持科學性原則，確保制度有邏輯、有理論支撐、有科學根據(jù)。企業(yè)在建設內部控制制度的過程中，要深入理解新時期企業(yè)管理的各種理論精神，從唯物辯證角度出發(fā)，確保制定出來的內部控制制度，富有科學性和合理性，能有效推進企業(yè)治理工作的有效開展

1.3.5 適應性原則

內部控制制度的科學性，不僅在于制度設置的邏輯性與合理性，更重要的是要和企業(yè)向匹配，能全面適應企業(yè)的發(fā)展需求和生產(chǎn)經(jīng)營內容。在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的現(xiàn)狀下，企業(yè)所面臨的外部環(huán)境無時無刻都在發(fā)生著改變，內部環(huán)境也在外部環(huán)境的影響下隨時變動，因此企業(yè)在建設內部控制制度是，要始終立足于企業(yè)發(fā)展的實際，因地制宜，堅持適應性原則，做到制度始終與企業(yè)發(fā)展實際向匹配。

二、企業(yè)內部控制制度建設的必要性

2.1是建立健全企業(yè)治理體系的需要

建設出合理的內部控制制度，可以為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供堅實的保障[2]，在實施內控管理制度的過程中，可以有效將公司的決策層、管理層、業(yè)務層的職責進行區(qū)分剝離，并形成相互制約、制衡的運行機制，確保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，始終圍繞著企業(yè)利益出發(fā)，推動企業(yè)治理體系的建立健全。

2.2是提高企業(yè)內部管理質量的抓手

企業(yè)治理現(xiàn)代化的重要體現(xiàn)，即是企業(yè)內部管理質量高，內部控制制度實施效果好。在內部控制制度建設與實施的過程中，企業(yè)可以充分對公司內部工作流程、工作職責、任務分工等進行全面梳理，以此對企業(yè)內部生產(chǎn)經(jīng)營中可能會發(fā)生的風險、存在的漏洞以及不足進行分析研判，從而不斷改善企業(yè)內部管理制度，提高企業(yè)內部管理質量。

2.3是提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收入的動力

通過建設企業(yè)內部控制制度，可以進一步強化企業(yè)內部決策、管理、實施各個環(huán)節(jié)工作的開展，以此防范因為個人原因導致的公司利益受損，可以進一步減少企業(yè)因為職權濫用等問題導致的經(jīng)濟損失，推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收入的不斷提高。

三、杭州騎客智能科技有限公司內部控制現(xiàn)狀分析

杭州騎客智能科技有限公司成立于2013年5月9日，經(jīng)營范圍主要是生產(chǎn)智能型平衡車。自2014年智客智能平衡車開始量產(chǎn)后，經(jīng)過公司不懈的努力，于2017年成為了全球范圍內平衡車行業(yè)的后起之秀。但是，在騎客公司目前的內控管理制度中，仍存在一定問題，主要可以概括為一下三個方面：

3.1 對內部控制制度的認識不足

在騎客公司內部控制制度建設中，存在著高層對內控管理制度認識不足的情況。企業(yè)內部控制制度的建設不是一蹴而就的，需要的是領導層面長期的重視，在不斷加深對內部控制制度的認識的前提下，逐步建設完善的。可是，在騎客公司中，存在著一些高層領導對內部控制制度的建設認識和重視不足，甚至認為內部控制會影響自己對權力的運用[3]。

3.2 缺乏有效的監(jiān)督機制

在騎客公司的內部控制制度中，缺乏有效的監(jiān)督機制，一是會計工作缺乏有效的監(jiān)督機制，企業(yè)內部財務票據(jù)、財務信息的收集時常出現(xiàn)紊亂[4]。二是騎客公司對內部控制的的監(jiān)督力度不足。例如：在騎客公司發(fā)展壯大的過程中，因為原有的員工能力和數(shù)量不足以滿足公司發(fā)展的需求，從而擴大了招聘的技術，但是因為缺乏有效的監(jiān)督機制，人資部門僅僅是為了完成招聘人數(shù)目標而開展招聘工作，導致招聘的個別員工無法滿足騎客公司發(fā)展的需求，拉低了公司員工的平均素質，也降低了內部控制制度對公司管理的有效性。

3.3 未能完全適應外部環(huán)境帶來的影響

目前，在全世界范圍內，平衡車行業(yè)發(fā)展迅速。杭州騎客智能科技有限公司所處于的平衡車制造行業(yè)，自2015年以來，迎來了一波又一波的發(fā)展浪潮，因此，騎客公司需要不斷對公司的經(jīng)營方針和管理策略進行調整，以保持之神的競爭力。但是，在調整的過程中，導致騎客公司原本的內部控制制度，不能適應騎客公司為了因為外部環(huán)境而增加的業(yè)務，導致內部控制制度的控制作用不能有效落實到實處。

四、關于杭州騎客智能科技有限公司內部控制制度建設的幾點建議

4.1 完善管理層級，強化內部控制

內部控制制度建設工作，作為企業(yè)治理的重要板塊，必須要立足于企業(yè)實際，從企業(yè)定位切入[5]。一是要形成由公司高層領導負責的內部控制制度體系。騎客公司在建設內部控制制度時，公司高層必須要對內部控制制度的有效性負責，內部控制制度的建設，必須要體現(xiàn)出公司高層對公司的治理思路，在充分考慮公司治理體系和治理架構的前提下，仔細研判騎客公司目前的風險偏好以及對風險的承受程度，并充分結合平衡車生產(chǎn)的行業(yè)現(xiàn)狀。二是要騎客公司內部控制制度建設模式。騎客公司在建設內部控制制度時，要充分考慮到公司的內部控制要求，統(tǒng)一設計、分層實施，做到內部控制制度可以落實到騎客公司的每個層級、每個部門、每個崗位。三是要建立健全企業(yè)權力架構。騎客公司要從目前公司內部的組織架構出發(fā)，在建設內部控制制度的過程中，對企業(yè)各層級、各部門、各崗位的權利和責任進行梳理，以內部控制制度的建設，推動騎客公司內部權利運行形成一套制衡體系，以此完善騎客公司內部權利與責任的有效落實，促進內部控制制度建設合理有效。

4.3立足企業(yè)重點，強化監(jiān)督管理

內部控制制度，是企業(yè)內部控制思路和體系的體現(xiàn)[6]，內部控制制度的重點，就是企業(yè)當前階段發(fā)展的重要因素及環(huán)節(jié)。因此騎客公司在建設內部控制制度時，一是要加強對制度及公司業(yè)務進行全面的梳理優(yōu)化，立足于公司發(fā)展的實際，明確目前騎客公司的現(xiàn)階段的發(fā)展目標、關鍵環(huán)節(jié)以及所面臨的風險，確保內部控制制度能精準發(fā)力，直接作用于騎客公司目前發(fā)展的重要環(huán)節(jié)和關鍵環(huán)節(jié)，確保企業(yè)始終保持著良好的內部環(huán)境，不斷朝著正確的方向發(fā)展。二是要強化管控騎客公司內部控制制度。在建設內部控制制度時，要全面引入風控思維，確保內部控制制度可以對騎客公司生產(chǎn)經(jīng)營開展全方位、全流程、全覆蓋的監(jiān)督管理，可以將內部控制制度監(jiān)督管理的評價結果，與騎客公司的績效考評相結合，進一步強化內部控制制度的監(jiān)督實效，降低企業(yè)內部控制的風險。

4.3 適應外部環(huán)境，調整內部控制制度

伴隨著經(jīng)濟全球化的進程不斷加快以及我國社會主義市場經(jīng)濟建設的不斷深入，目前社會的經(jīng)濟環(huán)境以及發(fā)生了巨大我的變化，騎客公司在這種現(xiàn)今的形勢下，想要繼續(xù)發(fā)展，提升自身在行業(yè)的影響力，就必須要對原本的內部控制制度不斷健全完善。例如，目前我國會計制度不斷發(fā)展，會計信息內容也在不斷增加新的內涵和定義，在這種形勢下，自然會加大騎客公司內部控制制度實施的難度，因此，就要積極對內部控制制度進行調整，及時引入新的內容，確保內部控制制度能跟上會計制度的發(fā)展，做到與時俱進。

結語：內部控制制度，是企業(yè)強化企業(yè)治理體系建設的重要抓手，也是企業(yè)在新時期高質量發(fā)展的重要推力。企業(yè)在內部控制制度建設中，要立足于內部控制制度的架構，嚴守內部控制制度建設的原則，遵照公司發(fā)展現(xiàn)狀去不斷修改健全，才能建設出一套科學、有效的內部控制制度，做到強化企業(yè)的內部管理體系，不停推動企業(yè)高質量發(fā)展壯大。

參考文獻

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