新會計準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響研究

黃文慧

摘 要：新會計準(zhǔn)則的出臺對中國稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生了一些影響。企業(yè)財務(wù)管理的重點逐漸轉(zhuǎn)向稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理?；诖?，為了促進業(yè)務(wù)發(fā)展，我們需要深入分析新會計準(zhǔn)則對公司管理和稅務(wù)籌劃的影響，在遵守和遵守會計準(zhǔn)則和制度的基礎(chǔ)上，實施公司稅務(wù)管理和規(guī)劃措施的轉(zhuǎn)變，提高業(yè)務(wù)發(fā)展的動力。所以，企業(yè)會計必須與時俱進，在了解新會計準(zhǔn)則的內(nèi)容的基礎(chǔ)上，做好企業(yè)稅收管理和籌劃的工作，最大程度上實現(xiàn)企業(yè)利益的目標(biāo)。因此，本文從新會計準(zhǔn)則的內(nèi)容和特點作為切入點，深入研究新會計準(zhǔn)則對當(dāng)今企業(yè)稅收管理和籌劃的影響，為相關(guān)研究提供參考。

關(guān)鍵詞：新會計準(zhǔn)則;可持續(xù)發(fā)展;稅務(wù)管理;籌劃影響

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展的速度不斷加快，市場競爭也越來越激烈，許多企業(yè)想要在錯綜復(fù)雜的市場競爭中嶄露頭角，就必須做好稅收的管理以及籌劃工作的落實。如果企業(yè)是經(jīng)濟發(fā)展的主要推動力，那么會計準(zhǔn)則就是保證企業(yè)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)。在這種情況下，企業(yè)要提高稅收管理和規(guī)劃的水平，將稅收行為標(biāo)準(zhǔn)化，最大程度上實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟和社會效益，于是怎樣在新會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上解決管理和稅務(wù)規(guī)劃的問題，已成為企業(yè)發(fā)展的重中之重。根據(jù)我國新出臺的會計準(zhǔn)則，企業(yè)必須在此基礎(chǔ)上，發(fā)揮出新政策下對企業(yè)發(fā)展起到的積極作用，適時調(diào)整自身的稅收管理模式，規(guī)范稅收管理工作，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

一、新會計準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)管理的影響

（一）積極影響

新會計準(zhǔn)則重新定義了債務(wù)重組，特別是要求公司降低營銷風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上，公司可以進行稅務(wù)管理和規(guī)劃，從而降低業(yè)務(wù)成本的會計風(fēng)險，從而簡化復(fù)雜的稅務(wù)流程，縮短稅務(wù)周期，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，提高公司經(jīng)濟效益。根據(jù)新會計準(zhǔn)則，與舊版金融體系相比，新標(biāo)準(zhǔn)修正了貸款成本，有效擴大了企業(yè)資本化范圍，可以完全拓寬稅收籌劃的范圍和范圍，進一步減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。新會計準(zhǔn)則對無形資產(chǎn)支出進行了詳細(xì)分類，并引入了將其劃分為開發(fā)和研究支出的新規(guī)則。在一定程度上，這一新規(guī)定將有助于創(chuàng)新型企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高稅收管理和規(guī)劃能力，從而促進創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展。在開發(fā)階段，支出可以根據(jù)新會計準(zhǔn)則進行資本化和攤銷;對于研究成本，產(chǎn)生的成本計入企業(yè)當(dāng)期利潤;如果某些無形資產(chǎn)的使用壽命無法有效評估和確定，本公司將無法遵循新會計準(zhǔn)則中的折舊原則，也不會提前計入折舊，以減輕本公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

與過去使用的會計準(zhǔn)則相比，新會計準(zhǔn)則引入了關(guān)于招聘成本的新規(guī)定，擴大了資本化資產(chǎn)的范圍，包括房地產(chǎn)、飛機、船舶和其他資產(chǎn)，將資本化資金轉(zhuǎn)換為特殊貸款等一般貸款，擴大企業(yè)稅收管理和規(guī)劃的范圍和范圍，進一步減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。過去，會計準(zhǔn)則中采用的庫存管理方法以及公司的稅務(wù)管理和規(guī)劃是未來的最新原則，這給了各企業(yè)一個調(diào)整利潤發(fā)展空間的機會，增加了財務(wù)管理和規(guī)劃的空間，確保了財務(wù)數(shù)據(jù)保存的真實性，提高稅務(wù)管理的效率和質(zhì)量，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（二）消極影響

基于我國新出臺的會計準(zhǔn)則的要求，企業(yè)在稅務(wù)問題方面有了一定的指導(dǎo)，但是我國如今的稅收立法方面與相關(guān)制度聯(lián)系不密切，從而導(dǎo)致企業(yè)對于納稅時間以及要求出現(xiàn)偏差，一定程度上增加了企業(yè)進行稅務(wù)管理和籌劃的風(fēng)險，這反映了新出臺的會計準(zhǔn)則和我國實際發(fā)展情況不匹配。

其次，新會計準(zhǔn)則引入了公允價值計量的概念，這就表明了我國如今還使用傳統(tǒng)計量方法納稅的公司面臨著巨大挑戰(zhàn)，需要對傳統(tǒng)的計量方法進行改革創(chuàng)新，增加了企業(yè)進行稅收管理工作的難度。而新舊的稅收計量方法在其內(nèi)容上大部分不太一樣：比如各企業(yè)如果想要迅速改變稅收的計量方法，那么成本計量方法會出現(xiàn)問題，從而導(dǎo)致出現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)大量損害利益，這一方面增加了企業(yè)稅務(wù)管理和計劃人員的工作量，另一方面還增加了企業(yè)進行稅務(wù)管理工作的投入成本，造成人力資源的消耗和投資的浪費。尤其是對于投資企業(yè)來說，新出臺的會計準(zhǔn)則在一方面會增加企業(yè)稅收管理工作的壓力，容易在稅收管理工作方面出現(xiàn)過多的資金浪費，對企業(yè)的長期發(fā)展起消極影響?；谖覈碌臅嫓?zhǔn)則的發(fā)布，準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容以及相關(guān)的法律法規(guī)也發(fā)生了變化，與以前的內(nèi)容有很大的不同。因此，企業(yè)稅務(wù)計劃和管理的工作人員必須在充分理解新會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上做好工作。而且，要結(jié)合企業(yè)稅務(wù)管理和相關(guān)法律法規(guī)，梳理和綜合內(nèi)容變化，科學(xué)完善稅務(wù)計劃體系。根據(jù)稅收計算公式，公司的實際稅負(fù)與公司的主要稅負(fù)和經(jīng)營性現(xiàn)金流稅密切相關(guān)。

二、新會計準(zhǔn)則下企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作的措施

（一）提高整體素質(zhì)

作為新會計準(zhǔn)則實施的一部分，管理和規(guī)劃公司稅的任務(wù)和難度增加，這要求公司在了解其損益的基礎(chǔ)上，反映公司實際財務(wù)狀況的資產(chǎn)負(fù)債表。同時，也要在構(gòu)建企業(yè)經(jīng)營模式的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營效率和風(fēng)險。在業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)階段，新規(guī)則的提議無疑增加了稅務(wù)人員的工作難度。新規(guī)定要求公司關(guān)注公司的實際財務(wù)狀況，并考慮實際損益。同時，企業(yè)必須注重商業(yè)盈利模式的構(gòu)建，注重商業(yè)效應(yīng)，提高商業(yè)效率。密切關(guān)注稅務(wù)規(guī)劃和管理中可能存在的風(fēng)險。在此基礎(chǔ)上，公司必須通過加強員工的素質(zhì)和能力來滿足新會計準(zhǔn)則的對企業(yè)的要求。有效解決企業(yè)在稅收管理方面存在的問題。除此之外，在新會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，它提出了基于經(jīng)驗和專業(yè)知識并結(jié)合現(xiàn)狀進行分析和判斷的問題。因此，稅務(wù)人員必須通過不斷地學(xué)習(xí)和實踐新出臺的會計準(zhǔn)則，重視自己的工作對于企業(yè)的重要性，端正態(tài)度，提高業(yè)務(wù)能力，以滿足企業(yè)稅務(wù)管理和規(guī)劃的實際需要。除此之外，新會計準(zhǔn)則的內(nèi)容也發(fā)生了重大變化，要求企業(yè)提高員工的整體素質(zhì)，使員工能夠快速有效地解決企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)和稅務(wù)問題，以滿足新會計準(zhǔn)則的具體需要。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該將生產(chǎn)、經(jīng)營和管理三個環(huán)節(jié)有機結(jié)合起來，提高企業(yè)稅務(wù)管理人員對工作的重視程度，提高員工的稅務(wù)意識，讓員工獲得更多的稅收管理知識，提高專業(yè)技能，提高企業(yè)稅收管理的風(fēng)險防范意識，通過不斷學(xué)習(xí)和實踐新出臺的會計準(zhǔn)則，降低企業(yè)在管理過程中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的概率，提高稅務(wù)管理和規(guī)劃水平，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（二）注重對籌劃成本效益的分析

在現(xiàn)在的企業(yè)稅務(wù)管理和計劃方面，企業(yè)的員工也必須參與其中，分析和評估企業(yè)的成本和收益，幫助企業(yè)實現(xiàn)更多的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)必須重視成本效益分析?；诖朔N情況的出現(xiàn)，企業(yè)必須重視規(guī)劃成本效益分析的工作的落實，可以措施提高企業(yè)的效益：第一，進行高質(zhì)量的成本效益分析，確保企業(yè)發(fā)展過程中獲得的收入必須高于營業(yè)稅管理成本;第二，在分析企業(yè)實際發(fā)展的基礎(chǔ)上，選擇最適合的稅收籌劃體系的方案，用來減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進企業(yè)的持續(xù)健康戰(zhàn)略發(fā)展;第三，企業(yè)應(yīng)引導(dǎo)員工學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則內(nèi)容。稅務(wù)規(guī)劃不僅是企業(yè)金融服務(wù)部的工作，而且需要所有員工的參與，只要有參與感，才能認(rèn)識到稅收管理工作的重要性。在此基礎(chǔ)上，讓企業(yè)員工參與稅務(wù)籌劃工作中來，加強企業(yè)各部門之間的聯(lián)合合作，為提高企業(yè)稅務(wù)管理水平和籌劃效果提供有效保障。

首先，要進行準(zhǔn)確高效的稅收利潤分析，分析企業(yè)實際發(fā)展情況，在此基礎(chǔ)上選擇最適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)管理和規(guī)劃方案，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進企業(yè)進一步發(fā)展。除此之外，企業(yè)員工的積極參加將加強企業(yè)對稅收工作的管理效率，通過加強企業(yè)各部門之間的聯(lián)系合作，提高稅務(wù)管理和計劃的效率。

（三）聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)

通過營造企業(yè)的良好形象，企業(yè)積極聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)，加強公司和稅務(wù)機關(guān)的溝通聯(lián)系關(guān)系，確保企業(yè)得到稅務(wù)機關(guān)的信任，從一方面來講還可以幫助企業(yè)提高財務(wù)規(guī)劃工作的效率。另一方面，企業(yè)要積極向稅務(wù)部門咨詢新會計準(zhǔn)則的內(nèi)容，促進企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)發(fā)展，提高稅務(wù)管理質(zhì)量，維持企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（四）預(yù)期增值稅

根據(jù)如今我國企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，可以通過優(yōu)化企業(yè)運輸和儲存方式、推出促銷產(chǎn)品、采用多種結(jié)算方式、創(chuàng)新買家購買方式來增加企業(yè)稅收，用以減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。與此同時，還要注意加強企業(yè)收入稅收統(tǒng)籌規(guī)劃，將價格模式創(chuàng)新和銷售監(jiān)管模式進行有機結(jié)合進行改革創(chuàng)新，提高稅收計劃的落實效率，降低企業(yè)出現(xiàn)稅收風(fēng)險的可能性。在如今企業(yè)的發(fā)展過程中，大型企業(yè)還可以通過多種方式增加企業(yè)稅收，用以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，比如可以向多方提供多種結(jié)算方式、促銷產(chǎn)品或創(chuàng)新買家購買產(chǎn)品的方式，做好所得稅的管理和計劃工作，提高稅收管理和計劃效率，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險。

總結(jié)

綜上所述，稅務(wù)籌劃和經(jīng)營管理人員應(yīng)密切關(guān)注新會計準(zhǔn)則的新內(nèi)容，分析企業(yè)的經(jīng)營狀況和目標(biāo)，采取多種管理和規(guī)劃措施，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進稅務(wù)管理和經(jīng)營規(guī)劃。為了適應(yīng)新會計準(zhǔn)則的要求，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]俞錦平.新會計準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響探討，中外企業(yè)家，2019（30）5-6.

[2]劉金鳳.分析新會計準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響，中外企業(yè)家，2019（28）51.

[3]趙敏，陳蔓茜.新會計準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響探討，納稅，2019，13（20）：64.