財務(wù)信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響及對策研究

冉樹智（蘭州新區(qū)金融控股投資集團有限公司）

■ 引言

財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，它能通過財務(wù)信息資料，科學(xué)地組織、計劃財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系，掌握企業(yè)資金流動情況。信息化財務(wù)管理，能夠有效地提高對企業(yè)內(nèi)部控制的力度與效度，符合時代發(fā)展要求。要使企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展中不斷提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作模式和流程，充分發(fā)揮財務(wù)信息化在內(nèi)部控制中的積極作用。

■ 財務(wù)信息化是現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢

（一）信息技術(shù)為財務(wù)信息化提供了先決條件

信息化的不斷發(fā)展，使財務(wù)管理信息化。在信息化程度不斷提高的今天，財務(wù)會計制度的普及和發(fā)展是必然要求?，F(xiàn)在經(jīng)濟發(fā)展的速度不斷提升傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式，無法適應(yīng)現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展的快節(jié)奏，因此需要積極采取信息技術(shù)，為財務(wù)管理提供技術(shù)加持。信息化財務(wù)管理能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)濟活動的組織力與管理能力，幫助企業(yè)適應(yīng)快節(jié)奏的經(jīng)濟發(fā)展，提升財務(wù)管理準確性，同時能夠提高企業(yè)發(fā)展力與競爭力。

（二）結(jié)算方式的改變帶來了財務(wù)系統(tǒng)的轉(zhuǎn)型升級

結(jié)算方式的改變已越來越多地改變?nèi)藗兊娜粘Ｉ罘绞?，例如，與資訊科技密切相關(guān)的就是人們的經(jīng)濟活動結(jié)算方式的變化，會計記賬所需的憑證和報表的呈現(xiàn)方式也發(fā)生了變化。智能會計信息系統(tǒng)可以自動錄入電子交易、達到信息錄入的無紙化。會計信息系統(tǒng)的調(diào)整，促進了財務(wù)信息化建設(shè)。

（三）財務(wù)信息化有利于更好地建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

財務(wù)管理信息化能夠通過詳細的財務(wù)信息資料，科學(xué)組織計劃財務(wù)活動，處理好財務(wù)關(guān)系，并及時反映資金流動情況，為管理層提高管理能力，創(chuàng)造有利條件。信息技術(shù)能適應(yīng)時代經(jīng)濟發(fā)展的要求，有效地提高企業(yè)內(nèi)部控制的效力，在實施財務(wù)管理的同時為企業(yè)內(nèi)部控制提供內(nèi)在動力，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟價值。信息技術(shù)能夠完善會計信息系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的工作效率，充分發(fā)揮會計信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

■ 企業(yè)財務(wù)信息化對內(nèi)部控制的影響

（一）影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和工作流程

信息化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了諸多便利，將僅以工工化方式進行的工作流程轉(zhuǎn)變?yōu)闊o紙化的工作形式，可以節(jié)省大量的時間成本，提高工作效率，從根本上改變內(nèi)部控制環(huán)境。信息化不僅能提高工作效率，而且能實現(xiàn)各業(yè)務(wù)部門員工之間信息交換，有利于企業(yè)的規(guī)模化經(jīng)營管理。加強部門間的聯(lián)系，形成緊密有效的溝通，提高了工作效率，能夠及時、準確地調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標，加快企業(yè)工作進程，提高組織執(zhí)行力。

（二）影響管理層對企業(yè)的管理

信息管理系統(tǒng)能及時、有效地反饋和調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部控制，通過共享信息，使管理人員能及時了解企業(yè)的經(jīng)營狀況并采取相應(yīng)的調(diào)整措施。企業(yè)高層能夠?qū)討B(tài)的發(fā)展信息作出符合企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃，企業(yè)高層能夠通過信息化財務(wù)管理，提高決策水平和管理能力。財務(wù)信息化會加大經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)，隨之產(chǎn)生大量的財務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)評估報告，在一定程度上增加了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的高要求體現(xiàn)。

（三）影響企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險防范

財務(wù)信息打破了傳統(tǒng)紙質(zhì)化信息數(shù)據(jù)的局限，不會因為時間與其他人為因素造成的信息丟失，數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)能夠及時更新數(shù)據(jù)信息，備份信息數(shù)據(jù)，還能夠按時間及類別進行自動化分類與排序，在一定程度上減少了人工成本，防止數(shù)據(jù)丟失帶的財務(wù)風(fēng)險問題。財務(wù)信息化實現(xiàn)了信息數(shù)據(jù)的共享，但如果沒有建立有效的信息系統(tǒng)，進行權(quán)限限制，很容易導(dǎo)致財務(wù)信息被竊取，出現(xiàn)信息安全問題。信息技術(shù)依賴于設(shè)備載體，如果信息系統(tǒng)設(shè)備出現(xiàn)問題又無法補救，就會造成信息的流失，從而造成不必要的損失與財務(wù)風(fēng)險。其次財務(wù)信息系統(tǒng)實現(xiàn)了信息共享，非常容易被道德素質(zhì)意識薄弱的員工進行非法利用。

■ 財務(wù)信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

隨著全球經(jīng)濟一體化和信息技術(shù)的發(fā)展，財務(wù)信息化已成為企業(yè)進行內(nèi)部控制的主要手段。在復(fù)雜多變的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境中，面對企業(yè)資金流動的轉(zhuǎn)型升級，企業(yè)需要采取科學(xué)有效的內(nèi)部控制措施，而財務(wù)信息化則是現(xiàn)代化發(fā)展下企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段和方法。為此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境、自身發(fā)展目標、能力等，采取積極有效的措施，實現(xiàn)財務(wù)信息化的轉(zhuǎn)型升級。

（一）明確崗位職責(zé)，完善工作標準

財務(wù)信息化帶來了財務(wù)管理信息數(shù)據(jù)的共享，為了能夠保證信息的準確安全需要明確崗位職責(zé)，結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r和管理需求，建立并完善財務(wù)審計工作標準。

明確崗位職責(zé)主要表現(xiàn)在任務(wù)明確赫爾責(zé)任明確。通過建立完整的會計信息系統(tǒng)，儲存所有會計處理程序和財務(wù)數(shù)據(jù)，規(guī)范會計人員上機操作權(quán)限，定期崗位輪換。建立主機登記系統(tǒng)，將不同且相對獨立的會計職責(zé)集中起來，強化會計信息化后的崗位控制。組織專門的負責(zé)人對信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)進行保管以便備查。明確崗位責(zé)任的同時，不同崗位之間相互監(jiān)督，相互牽制，改善崗位不協(xié)調(diào)的問題。加強財務(wù)管理人員對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度，使部門負責(zé)人能夠合理控制風(fēng)險。在財務(wù)審計工作中，結(jié)合企業(yè)應(yīng)用信息化系統(tǒng)情況，制定審計標準，使企業(yè)審計工作更有針對性、更有實效；深入開發(fā)審計軟件，立足新問題、新需求，調(diào)整審計標準；全面提升審計人員的工作能力和審計工作的服務(wù)水平，不斷適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制的各階段的發(fā)展需求。

（二）完善企業(yè)制度，優(yōu)化財務(wù)管理系統(tǒng)

建立完善企業(yè)管理制度，為財務(wù)信息化提供科學(xué)合理的標準與依據(jù)。為了能夠有效實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，需要對日常業(yè)務(wù)與財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)都進行嚴格的把控。財務(wù)管理是對企業(yè)進行財務(wù)目標分析、處理財務(wù)關(guān)系的重要舉措，其涉及到企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，為了能夠完成財務(wù)信息化需要不斷優(yōu)化財務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的更高需求。不僅需要建立健全電子檔案技術(shù)，還需要通過建立紙質(zhì)檔案，做到電子檔案與紙質(zhì)檔案同步，才能夠?qū)ω攧?wù)信息數(shù)據(jù)做到同步調(diào)整與審核。對財務(wù)系統(tǒng)進行優(yōu)化，固化資金管理內(nèi)容與流程，對企業(yè)資金業(yè)務(wù)進行及時監(jiān)控以及合理分析。對企業(yè)資金進行統(tǒng)一管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動，開放各項目和各部門的管理，對公司內(nèi)外的統(tǒng)一結(jié)算負責(zé)。制定和完善資金管理機制，維護好資本運營及財務(wù)管理機構(gòu)運行等。

（三）增強財務(wù)人員的風(fēng)險意識，加強財務(wù)信息系統(tǒng)維護

為了能夠全面提升財務(wù)管理信息化的水平，需要強化系統(tǒng)，及時做好系統(tǒng)維護。與此同時，還需要建立內(nèi)部審計的監(jiān)督機制，避免風(fēng)險事件的發(fā)生。做好內(nèi)部審計，能有效地監(jiān)控風(fēng)險信息，及時對風(fēng)險事件進行調(diào)整，方便管理人員采取必要的調(diào)整措施，樹立風(fēng)險防范意識，實施安全檢測，維護升級安全系統(tǒng)，保障信息數(shù)據(jù)的安全完整。管理人員對風(fēng)險事件的控制，能夠及時反饋出企業(yè)發(fā)展的問題，有效地組織經(jīng)營活動處理財務(wù)關(guān)系，對企業(yè)發(fā)展作出客觀全面的評價分析能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制決策的執(zhí)行力與效度。

（四）通過內(nèi)部審計加強企業(yè)的內(nèi)部控制

通過對財務(wù)信息數(shù)據(jù)的整合、審核和控制，內(nèi)部審計還能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)收支活動中存在的問題。內(nèi)審是為企業(yè)發(fā)展服務(wù)的一種重要手段和關(guān)鍵舉措，是企業(yè)不可控的表現(xiàn)。通過內(nèi)部審計，更好地組織企業(yè)的財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系，完成重大項目和財務(wù)收支及內(nèi)部獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，便其更好地符合財務(wù)管理的原則。通過對會計信息的客觀反映，內(nèi)部審計人員有利于會計信息的安全與穩(wěn)定，通過對企業(yè)管理工作的檢查與控制，可以改進企業(yè)管理，有效地規(guī)范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，同時通過評價報告反饋風(fēng)險信息，有助于管理層及時控制風(fēng)險事件，積極采取措施，降低風(fēng)險，提高應(yīng)對措施的準確性和有效性。內(nèi)審工作可以有效地將企業(yè)的風(fēng)險降低到最小，為企業(yè)提高競爭力、增強發(fā)展實力創(chuàng)造有利條件。

■ 結(jié)束語

企業(yè)若想積極面對現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展的嚴峻形勢帶來的挑戰(zhàn)和風(fēng)險，就需要結(jié)合經(jīng)濟市場，對于企業(yè)自身優(yōu)勢，建立健全企業(yè)制度，完善財務(wù)企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)，確保財務(wù)信息化對企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮積極作用，從而規(guī)避企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制。