稅收征管體制改革建設(shè)的思考

陳雨夢(mèng)（青海民族大學(xué)政治與公共管理學(xué)院）

■ 引言

我國(guó)在稅收征管體制改革的過(guò)程中，需要按照稅收征管的需求，針對(duì)性開(kāi)展各項(xiàng)改革工作，結(jié)合目前存有的稅收征管模式和體系問(wèn)題，強(qiáng)化相關(guān)的體質(zhì)改革力度、模式的創(chuàng)新力度，確保在健全有關(guān)稅收征管體制的同時(shí)增強(qiáng)工作效果，達(dá)到預(yù)期的改革建設(shè)目的。

■ 稅收征管改革的重要性

（一）有助于解決目前存在的問(wèn)題

當(dāng)前在我國(guó)的稅收征管領(lǐng)域中，還存有模式方面和體制方面的問(wèn)題，不能確保相關(guān)的稅收征管體制良好落實(shí)，無(wú)法更好地完成有關(guān)工作任務(wù)，甚至不能督促納稅人合理履行自身的納稅義務(wù)，嚴(yán)重影響整體征管工作的效果。而在開(kāi)展相關(guān)改革建設(shè)工作之后，能夠按照目前存有的問(wèn)題創(chuàng)建較為完善的稅收征管模式和體制，通過(guò)一系列的改革建設(shè)方式來(lái)應(yīng)對(duì)當(dāng)前存在的問(wèn)題，預(yù)防制約因素和不利因素帶來(lái)的影響，以此來(lái)促使各項(xiàng)征管工作的高效化、高質(zhì)量開(kāi)展[1]。

（二）能夠增強(qiáng)征管工作的有效性

對(duì)于稅收征管工作來(lái)講，是促使國(guó)家良好發(fā)展、國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的主要手段，在此過(guò)程中，強(qiáng)化征管體制、體系的改革建設(shè)，不僅可以督促納稅人履行自身的納稅義務(wù)，還能全面增強(qiáng)相關(guān)的征管工作效果，預(yù)防發(fā)生征管問(wèn)題或是其他問(wèn)題。與此同時(shí)，還可以通過(guò)不同的手段來(lái)引導(dǎo)納稅人形成正確的觀念意識(shí)，在履行義務(wù)的同時(shí)行使自身的合法權(quán)利，這樣不僅能夠促使征收工作良好開(kāi)展，還能更好地維護(hù)公民的權(quán)益[2]。

■ 稅收征管體制改革建設(shè)的措施

為增強(qiáng)稅收征管工作效果，提升各方面的工作水平，應(yīng)著重進(jìn)行相關(guān)體制的改革建設(shè)，在合理進(jìn)行體制改革的同時(shí)，為各項(xiàng)工作的高質(zhì)量、高效化開(kāi)展提供基礎(chǔ)保障。主要的改革建設(shè)措施為：

（一）合理進(jìn)行征管模式的改革

在改革征管模式的過(guò)程中，應(yīng)從工作模式的全方面入手考慮和解決問(wèn)題，確保有關(guān)的征管模式完善性和優(yōu)化性。首先，在改革模式的過(guò)程中，應(yīng)該從之前的管戶制度轉(zhuǎn)變成為管事制度，使得工作模式能夠?qū)崿F(xiàn)跨越性的發(fā)展，不再出現(xiàn)管戶制度方面的工作人員職責(zé)和權(quán)力不清晰、管理工作混亂的現(xiàn)象，而是在管事制度的幫助下，創(chuàng)建完善的稅務(wù)登記模式、納稅申報(bào)模式，健全其中的稅收業(yè)務(wù)工作流程，要求所有人員都必須根據(jù)流程、標(biāo)準(zhǔn)等執(zhí)行在工作，不可以出現(xiàn)違反規(guī)定的操作，保證整體業(yè)務(wù)和工作的良好開(kāi)展。其次，應(yīng)該針對(duì)征管工作的目標(biāo)進(jìn)行合理定位，在改建工作模式的過(guò)程中，將信息化建設(shè)作為主要的目標(biāo)，創(chuàng)建大數(shù)據(jù)服務(wù)平臺(tái)，同時(shí)還應(yīng)該將傳統(tǒng)的無(wú)差異性管理模式轉(zhuǎn)變成為風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的分類管理模式和分級(jí)管理模式，從根源入手，預(yù)防出現(xiàn)稅收征管方面的納稅風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題，保證內(nèi)控效果和管理有效性。最后，還應(yīng)該創(chuàng)建分級(jí)性、分類性的管控體系，形成有關(guān)征管體制的改建基礎(chǔ)保障。因此，建議稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際工作中能夠按照當(dāng)?shù)貐^(qū)域的稅源特點(diǎn)與實(shí)際情況，利用大數(shù)據(jù)的分析監(jiān)控系統(tǒng)，合理地進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別處理，明確存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采用合理的方式應(yīng)對(duì)，不再局限于之前的籠統(tǒng)性管理，而是利用平均分?jǐn)傉鞴苜Y源的方式來(lái)防控風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。具體的監(jiān)管工作中，對(duì)于企業(yè)、自然納稅人來(lái)講，應(yīng)該按照發(fā)展規(guī)模情況、行業(yè)情況、收入情況等，集中性地執(zhí)行有關(guān)的行業(yè)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析工作，對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行區(qū)分和提示，同時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作、稅務(wù)稽查工作等。這樣除了能夠更好地預(yù)防和查處逃稅漏稅的行為，還能夠通過(guò)合理手段來(lái)更好地規(guī)避和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。除此之外，應(yīng)該重點(diǎn)進(jìn)行征管層次的轉(zhuǎn)變，主要因?yàn)樵谥暗恼鞴芄ぷ髦?，主要進(jìn)行跨區(qū)域大企業(yè)方面的屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)征管，但是經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)能力方面、信息方面不匹配的現(xiàn)象，難以有效開(kāi)展跨區(qū)地大企業(yè)的稅收征管工作。此時(shí)就應(yīng)該重點(diǎn)進(jìn)行層次的轉(zhuǎn)變。在具體的工作領(lǐng)域中，如果存在跨區(qū)域或者是跨國(guó)經(jīng)營(yíng)類型的大企業(yè)，就應(yīng)該制定屬地管理的方案，在不對(duì)之前稅款入庫(kù)級(jí)次進(jìn)行改革的狀況下，稅務(wù)總局開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析工作，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展集中管理工作，便于有關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際情況應(yīng)對(duì)問(wèn)題[3]。

（二）合理進(jìn)行管理體系的改革

為確保稅收征管的改革建設(shè)效果，應(yīng)重點(diǎn)開(kāi)展有關(guān)的管理體系改革工作。首先，應(yīng)編制較為系統(tǒng)、全面的工作方案，在落實(shí)方案的過(guò)程中可以明確具體的稅收征管問(wèn)題，在全面應(yīng)對(duì)問(wèn)題的同時(shí)盡量減少和改革要求相關(guān)的差距，明確研究問(wèn)題的原因、情況，采用相關(guān)的改進(jìn)手段，同時(shí)還應(yīng)該對(duì)國(guó)家的有關(guān)稅收征管改革文件進(jìn)行深入的分析和研究，強(qiáng)化學(xué)習(xí)，開(kāi)展探討和交流等活動(dòng)，保證有關(guān)文件的良好落實(shí)。其次，應(yīng)編制相應(yīng)的責(zé)任制度，重點(diǎn)培養(yǎng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感、責(zé)任觀念意識(shí)，在改革的過(guò)程中明確各部門(mén)與主體的職責(zé)、工作方向、任務(wù)要求等，在合理落實(shí)任務(wù)的同時(shí)，保證所有工作都能夠良好地銜接、穩(wěn)定地落實(shí)。與此同時(shí)，在制定責(zé)任制度的過(guò)程中，還需明確具體的稅收征管體制的改革責(zé)任、督查責(zé)任、管理責(zé)任等，按照具體的狀況考核評(píng)價(jià)每個(gè)部門(mén)的工作績(jī)效，適當(dāng)應(yīng)用獎(jiǎng)懲制度，在責(zé)任范圍之內(nèi)通過(guò)獎(jiǎng)懲的方式來(lái)增強(qiáng)人員落實(shí)稅收征管改建工作的積極性和自主性，保證有關(guān)工作的良好實(shí)施。最后，應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行各種資源的整合，主要因?yàn)槲覈?guó)在地稅機(jī)構(gòu)方面，國(guó)家、地方的機(jī)構(gòu)設(shè)置存在差異性，管轄范圍有所不同，所以為確保征管體制的良好改進(jìn)，必須要重點(diǎn)進(jìn)行資源的整合，明確不同機(jī)構(gòu)的合作要求、操作標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)上層領(lǐng)導(dǎo)規(guī)劃，同時(shí)建設(shè)相關(guān)的管理平臺(tái)，確保能夠更好地進(jìn)行國(guó)稅部門(mén)、地稅部門(mén)、工商部門(mén)與建設(shè)部門(mén)的資源整合，結(jié)合我國(guó)企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)狀況，合理地進(jìn)行稅源信息共享、征管信息交流，利用資源整合的方式更好地完成征管體制的改進(jìn)任務(wù)[4]。

（三）合理進(jìn)行監(jiān)管模式的改革

為保證稅收征管體制的改進(jìn)效果，應(yīng)該合理改革其中的監(jiān)管模式，利用合理的監(jiān)管方式預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和征管工作問(wèn)題。首先，應(yīng)該積極使用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)創(chuàng)建相關(guān)的監(jiān)管平臺(tái)，在其中構(gòu)建稅收?qǐng)?zhí)法考核系統(tǒng)，將有關(guān)的工作劃分成為多個(gè)流程，各個(gè)流程都需要設(shè)置制度、標(biāo)準(zhǔn)，以此來(lái)保證每個(gè)流程的工作質(zhì)量，提升各個(gè)環(huán)節(jié)的工作效率。與此同時(shí)，還應(yīng)該細(xì)化各項(xiàng)工作職責(zé)，明確每項(xiàng)工作的標(biāo)準(zhǔn)，在任何一個(gè)工作環(huán)節(jié)中，都必須要進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的監(jiān)督管控。也可以在監(jiān)管體系中將稅收?qǐng)?zhí)法的考核工作和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間相互整合，采用網(wǎng)絡(luò)化、實(shí)地性、日常性與集中性的考核方式，利用考核的手段約束、規(guī)范執(zhí)法行為，確保執(zhí)法工作的效果。其次，應(yīng)創(chuàng)建較為完善的內(nèi)控工作體系，利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、監(jiān)控系統(tǒng)等，開(kāi)展信息化的監(jiān)管活動(dòng)，針對(duì)于征管工作效果、服務(wù)品質(zhì)、稅收優(yōu)惠規(guī)范化執(zhí)行等進(jìn)行合理的監(jiān)管，起到規(guī)范行為，提升工作效果的良好作用。最后，應(yīng)創(chuàng)建相應(yīng)的正向激勵(lì)機(jī)制和模式，在監(jiān)管的過(guò)程中利用正向激勵(lì)的手段提升人員的監(jiān)管工作積極性，確保其在稅收征管改進(jìn)的過(guò)程中起到良好的監(jiān)督管理作用[5]。

（四）重點(diǎn)進(jìn)行環(huán)境的改革

近年來(lái)，區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力已經(jīng)從經(jīng)濟(jì)層面轉(zhuǎn)變成為環(huán)境層面，發(fā)展環(huán)境成為了促使社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的主要因素。目前我國(guó)在區(qū)域發(fā)展的過(guò)程中，已經(jīng)開(kāi)始著重營(yíng)造具有廉潔性特點(diǎn)、高效化特征的政務(wù)環(huán)境氛圍，同時(shí)還創(chuàng)建了具備公平性、公正性特點(diǎn)的法治環(huán)境氛圍，營(yíng)造出了規(guī)范性、誠(chéng)實(shí)守信的市場(chǎng)環(huán)境，并且社會(huì)環(huán)境也開(kāi)始呈現(xiàn)出和諧穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢(shì)。為了更好地開(kāi)展稅收征管的改建工作，應(yīng)在現(xiàn)有的環(huán)境基礎(chǔ)上，強(qiáng)化改革力度，如：為營(yíng)造良好的服務(wù)環(huán)境，提升服務(wù)效果，可以將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與稅務(wù)工作相互整合，創(chuàng)建互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)平臺(tái)，利用微信提供繳稅服務(wù)，建設(shè)電子稅務(wù)局系統(tǒng)，為納稅人提供良好的服務(wù)環(huán)境。與此同時(shí)，在建設(shè)執(zhí)法環(huán)境的過(guò)程中，還應(yīng)該重點(diǎn)按照“放管服”的情況，將簡(jiǎn)政放權(quán)、創(chuàng)新管理之間相互整合，嚴(yán)格執(zhí)法的同時(shí)營(yíng)造良好的執(zhí)法環(huán)境，例如：在執(zhí)法過(guò)程中將事后管理轉(zhuǎn)變成為事前的管控，利用辦稅實(shí)名制的執(zhí)法管理方式、黑名單的執(zhí)法管理方式等，在維護(hù)納稅人合法權(quán)益的同時(shí)提升執(zhí)法工作的信息化程度，改善當(dāng)前的工作現(xiàn)狀[6]。除了上述幾點(diǎn)稅收征管改建措施之外，在未來(lái)改革發(fā)展的過(guò)程中，還應(yīng)該著重進(jìn)行稅制的改進(jìn)，保證稅收方面收入結(jié)構(gòu)的優(yōu)化性，完善降低稅率的相關(guān)模式，盡可能增加稅收機(jī)制，在消費(fèi)環(huán)節(jié)中深化進(jìn)行稅收征管，通過(guò)優(yōu)化性、綜合性的方式創(chuàng)建低率寬基類型的稅制。與此同時(shí)，還應(yīng)該創(chuàng)建相應(yīng)的稅收監(jiān)管系統(tǒng)、稅收風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)、稅收流程簡(jiǎn)化模式等，不斷提升征管改建的效果，為各項(xiàng)工作的高效化、高質(zhì)量開(kāi)展提供基礎(chǔ)保障。

■ 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)在稅收征管方面，合理開(kāi)展改進(jìn)工作不僅能夠提升稅收征管方面的效果，還能進(jìn)一步增強(qiáng)工作實(shí)施的有效性和可靠性，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。因此，在相關(guān)的稅收征管過(guò)程中，應(yīng)該著重強(qiáng)調(diào)有關(guān)改建工作的開(kāi)展，針對(duì)于工作體制、模式和監(jiān)管系統(tǒng)等進(jìn)行合理的改建，確保各方面征管工作的高質(zhì)量執(zhí)行與有效開(kāi)展。