探討基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題

程彥

摘 要：經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不穩(wěn)定的環(huán)境中，如何加強(qiáng)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，是關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。當(dāng)前，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，大部分企業(yè)都處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，在不斷變動(dòng)的環(huán)境背景下，企業(yè)需要建立完善的控制制度，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控水平。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用體現(xiàn)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估等工作中，是保證企業(yè)穩(wěn)健成長(zhǎng)的關(guān)鍵，風(fēng)險(xiǎn)管理具備一致性、創(chuàng)新性等特點(diǎn)，可以幫助企業(yè)加強(qiáng)成長(zhǎng)的積極性。但是企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多樣的，企業(yè)要充分結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)影響因素、內(nèi)部控制關(guān)系等要點(diǎn)，關(guān)注企業(yè)實(shí)際發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的挖掘，改善內(nèi)控力度不足、風(fēng)險(xiǎn)體系不健全等問(wèn)題，才能探究風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制方向?；诖?，本文提出提高對(duì)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的重視、完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系等措施來(lái)探究風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制路徑，為企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展奠定理論基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

在全球貿(mào)易化變革的背景下，企業(yè)面臨著國(guó)內(nèi)外的大市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)企業(yè)帶來(lái)了極大的沖擊，而在信息化市場(chǎng)發(fā)展下，企業(yè)有著多方面的機(jī)遇，相應(yīng)的也為企業(yè)帶來(lái)了極大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。如果在此環(huán)境下，企業(yè)不具備獨(dú)立、健全的內(nèi)控手段，將會(huì)嚴(yán)重影響經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，在于幫助企業(yè)在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境下合理規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免受到多種因素影響。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要站在企業(yè)的當(dāng)前發(fā)展的角度上，多角度的分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)防范管控，采用有效的應(yīng)對(duì)策略，從而為企業(yè)提供保障。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按照損害對(duì)象、性質(zhì)、損失原因、風(fēng)險(xiǎn)范圍等多種方法劃分，并建立與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略一致的發(fā)展目標(biāo)，圍繞企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容充分建立內(nèi)部控制體系，從而維系企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定、創(chuàng)造發(fā)展條件。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)析

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，借助識(shí)別、評(píng)價(jià)等方法，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，指導(dǎo)企業(yè)采用合理的方法管控防范潛在風(fēng)險(xiǎn)[1]。但是由于企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)影響因素多、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理自身特點(diǎn)鮮明，增加了企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理的難度。在如此復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展，就要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，明確企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)等，用最經(jīng)濟(jì)、有效的方式來(lái)處理風(fēng)險(xiǎn)，從而創(chuàng)建屬于企業(yè)自身的科學(xué)管理辦法是。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有不定性、復(fù)雜性等特點(diǎn)，帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)影響較大，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)失敗等風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，圍繞特點(diǎn)探究企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題，有助于幫助企業(yè)探尋切實(shí)可行的內(nèi)控方案。

1.一致性。風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略有一致性特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的發(fā)展觀點(diǎn)和地位一致，而管理的實(shí)際操作，要從企業(yè)角度出發(fā)。

2.集權(quán)性。通過(guò)明確權(quán)利責(zé)任，建立專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，來(lái)明確風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容職責(zé)，從而保證管理體系的科學(xué)有效，為了保證管理機(jī)構(gòu)的權(quán)威不受撼動(dòng)，要為管理創(chuàng)造良好的企業(yè)環(huán)境，避免過(guò)多因素影響[2]。

3.普遍性。開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理的作用主要是減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)受損，讓企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并抓住市場(chǎng)發(fā)展機(jī)遇，從而為企業(yè)提供保障。風(fēng)險(xiǎn)管理具有普遍性特點(diǎn)，如保證風(fēng)險(xiǎn)管理和發(fā)展目標(biāo)相同，將業(yè)務(wù)及工作涵蓋在管理中。從而保證企業(yè)識(shí)別多樣的風(fēng)險(xiǎn)。

4.全面性。合理的風(fēng)險(xiǎn)管理具有全面的體系，包含了溝通、決策、指揮等多種體系。所以，企業(yè)能否充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管控的效果，就要加強(qiáng)各體系的關(guān)聯(lián)性，從而保證系統(tǒng)的全面。如果期間有一個(gè)系統(tǒng)出現(xiàn)錯(cuò)誤，都會(huì)讓全部體系受到干擾。

5.互通性。風(fēng)險(xiǎn)管理工作是否有效，取決于是否發(fā)揮了信息互通性特點(diǎn)，但是風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略是否達(dá)到各環(huán)節(jié)的信息溝通效果，關(guān)乎著企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。所以，要充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理效果，保證各部門(mén)、環(huán)節(jié)的互通性，維護(hù)企業(yè)運(yùn)行穩(wěn)定。

6.創(chuàng)新性。在原有的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新改革，是發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵內(nèi)容。在風(fēng)險(xiǎn)管理期間，企業(yè)需要調(diào)動(dòng)所有條件，利用技術(shù)、信息等條件，從而實(shí)現(xiàn)不斷創(chuàng)新。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及影響因素分析

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)

“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)”這一詞是在2006年國(guó)資委所發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》文件定義的，內(nèi)容主要是“未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響”[3]。

企業(yè)的面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)主要可以分為外部和內(nèi)部?jī)纱箫L(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)細(xì)分可以分為四大類(lèi)：1.財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn);2.人身風(fēng)險(xiǎn);3.責(zé)任風(fēng)險(xiǎn);4.信用風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)具有純粹性、投機(jī)性、收益性等多種性質(zhì)，所以會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)由風(fēng)險(xiǎn)因素、事件和損失這三個(gè)要素構(gòu)成。其中，外部風(fēng)險(xiǎn)好包含了政治、法律等風(fēng)險(xiǎn)因素。政治風(fēng)險(xiǎn)所指的是因?yàn)檎賳T權(quán)力及組織行為的不確定，包含了國(guó)內(nèi)的所有市場(chǎng)中;法律風(fēng)險(xiǎn)又包含了合規(guī)、法律風(fēng)險(xiǎn)。指的是因?yàn)椴环戏傻囊?，所以受到了監(jiān)管、制裁及金融損失等風(fēng)險(xiǎn)。而法律風(fēng)險(xiǎn)則指的是，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)行為超出法律監(jiān)管底線(xiàn)，或不符合法律監(jiān)管范圍，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)情況不穩(wěn)定等問(wèn)題。

企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久的發(fā)展，就要深刻認(rèn)識(shí)當(dāng)前面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，明確風(fēng)險(xiǎn)影響的因素，從而探究?jī)?nèi)控管理的核心重點(diǎn)，制定符合企業(yè)特色和需求的消息。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)管理的作用在于保證企業(yè)發(fā)展的安全穩(wěn)定，關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果、經(jīng)濟(jì)利益等，內(nèi)部控制的作用在于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制，與風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成。也可以理解為，內(nèi)部控制包括在風(fēng)險(xiǎn)管理中，兩者在企業(yè)中占據(jù)同等的位置。所以，在探究風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制關(guān)系過(guò)程中，要進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，從關(guān)聯(lián)的角度出發(fā)來(lái)探究，通過(guò)差異性和共通性的對(duì)比，來(lái)清晰風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的差異性

差異性主要為包含內(nèi)容和活動(dòng)的不同。首先，內(nèi)部控制屬于管理工作，經(jīng)過(guò)過(guò)程控制、事后控制，來(lái)達(dá)到企業(yè)發(fā)展目的。但是風(fēng)險(xiǎn)管理具有普遍性、全面性等特點(diǎn)，貫穿在企業(yè)的所有環(huán)節(jié)中，其控制措施要充分體現(xiàn)在過(guò)程和結(jié)果的控制中，企業(yè)要關(guān)注潛在的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合不同的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，建設(shè)相應(yīng)措施，在滿(mǎn)足目標(biāo)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作力度。

其次，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的互動(dòng)并不在于加強(qiáng)內(nèi)部控制。當(dāng)前提倡的風(fēng)險(xiǎn)管理包含了設(shè)計(jì)目標(biāo)及戰(zhàn)略、人員的管理聘用及報(bào)告程序等多種活動(dòng)。但是內(nèi)部控制需要負(fù)責(zé)的工作為風(fēng)險(xiǎn)管理的全程活動(dòng)，例如風(fēng)險(xiǎn)的控制、評(píng)估等工作。二者之間的差異因?yàn)閮?nèi)部控制設(shè)立企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不包含在內(nèi)部控制職責(zé)內(nèi)，只對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確立過(guò)程評(píng)估，尤其在設(shè)定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及目標(biāo)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

再次，二者的定義有差異性，相關(guān)部門(mén)對(duì)二者的定義不同，直接影響了企業(yè)的決定和定義，企業(yè)如果出現(xiàn)定義混淆不明的情況，就勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制工作效果的下降。并且二者的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策也有所不同，全面風(fēng)險(xiǎn)管理在架構(gòu)中融入了風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策、風(fēng)險(xiǎn)偏好等多種內(nèi)容，所以，這一架構(gòu)通過(guò)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，可以促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，為企業(yè)決策者提供參考內(nèi)容。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的共通性

共通性，主要表現(xiàn)在主體一致、性質(zhì)共通、目標(biāo)相同等。主體主要是企業(yè)，參與管理控制的主體是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)主體，要求各部門(mén)制定相應(yīng)的職責(zé)。性質(zhì)共通，主要是在管理期間，建立的都是長(zhǎng)期動(dòng)態(tài)的經(jīng)濟(jì)行為。目標(biāo)相同所以經(jīng)營(yíng)、報(bào)告等目標(biāo)，如財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的長(zhǎng)遠(yuǎn)性等，要求目標(biāo)和企業(yè)的戰(zhàn)略高度一致[4]。

同時(shí)，二者的相關(guān)要素共通，如內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)等等，需要相關(guān)要素的高度重合，并達(dá)到極致的相似，才能創(chuàng)造內(nèi)部穩(wěn)定順利的環(huán)境，從而為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)營(yíng)條件，達(dá)成與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致的重要風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控目標(biāo)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的融合

雖然企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制在范圍及內(nèi)容上有差異性，但是不可置疑的是，二者之間也有著共通性。在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展下，企業(yè)因?yàn)榄h(huán)境、行業(yè)種類(lèi)等多種因素的不同，在開(kāi)展相應(yīng)工作中的側(cè)重點(diǎn)也不同。

目前，二者在職能落實(shí)時(shí)都具有局限性，無(wú)法與企業(yè)的全面經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)融合，但是通過(guò)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制環(huán)境的改善、完善，可以讓二者之間更關(guān)聯(lián)更加緊密，創(chuàng)建和諧統(tǒng)一的企業(yè)環(huán)境。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題

（一）控制環(huán)境較差，人員工作消極

因?yàn)槲覈?guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展較為緩慢，大部分企業(yè)的管理體系，都是因?yàn)閲?guó)家制度及監(jiān)管過(guò)于被動(dòng)，而設(shè)立的內(nèi)控制度及體系，所以大部分企業(yè)的架構(gòu)過(guò)于形式化。在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無(wú)法迅速調(diào)動(dòng)企業(yè)的內(nèi)控措施，從而導(dǎo)致內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理效果較差，出現(xiàn)人才混亂、審計(jì)缺失等問(wèn)題，企業(yè)無(wú)法抵御風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)臨。導(dǎo)致這一問(wèn)題的因素，在于管理層級(jí)缺乏對(duì)內(nèi)控體系的重視，無(wú)法落實(shí)權(quán)責(zé)分明，從而缺失了管控風(fēng)險(xiǎn)的積極性。這也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控環(huán)境較為散漫的關(guān)鍵因素之一。再加上人員工作態(tài)度、思想較為消極，沒(méi)有切實(shí)落實(shí)企業(yè)內(nèi)控工作目標(biāo)，減弱了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自我調(diào)節(jié)的效果，讓企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸擴(kuò)大[5]。

（二）風(fēng)險(xiǎn)體系不健全，評(píng)估力度不夠

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中，戰(zhàn)略目標(biāo)及其他目標(biāo)及其容易產(chǎn)生沖突，例如TCL的海外并購(gòu)失敗因素就是因?yàn)閼?zhàn)略目標(biāo)及其他工作目標(biāo)缺少共通性，缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)體系。戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理核心目標(biāo)，所以需要與其他企業(yè)相互調(diào)節(jié)。但是因?yàn)門(mén)CL企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者未明確運(yùn)營(yíng)目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系，過(guò)于重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以導(dǎo)致了海外并購(gòu)的失敗。隨后，經(jīng)過(guò)吸取教訓(xùn)后明確了企業(yè)運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了完善和革新。

可見(jiàn)，企業(yè)的發(fā)展還需要具備科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要充分符合企業(yè)發(fā)展特色和偏好。而部分企業(yè)中，在進(jìn)行投資理財(cái)期間，設(shè)定的目標(biāo)不符合領(lǐng)導(dǎo)者的決策意愿來(lái)選擇理財(cái)工具，且與企業(yè)的戰(zhàn)略不具備相通性，無(wú)法有效的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)收益。結(jié)合TCL的海外并購(gòu)進(jìn)行反思，可以明確，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn) 管理目標(biāo)極其重要，不僅涉及到了金融工具與衍生品，也涉及了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的合理評(píng)估，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展，必然需要具備兩種因素。

（三）內(nèi)控力度不足，風(fēng)險(xiǎn)管理針對(duì)性不足

內(nèi)控力度不足是導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效果低下的問(wèn)題之一，大部分企業(yè)都不具備專(zhuān)業(yè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，所以無(wú)法建設(shè)全面的風(fēng)險(xiǎn)體系，難以保證企業(yè)開(kāi)展有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的金融衍生工具較多，需要人員具備較高的專(zhuān)業(yè)能力，但是具備豐富經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)水平高的人才資源較少，再加上企業(yè)沒(méi)有真正的明確風(fēng)險(xiǎn)因素，導(dǎo)致企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控措施期間過(guò)于片面，難以發(fā)揮內(nèi)控的良性影響，制定正確的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略也無(wú)從談起。在國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大融合的環(huán)境下，企業(yè)如果不能革新風(fēng)險(xiǎn)管理，將會(huì)為企業(yè)帶來(lái)極大的羈絆。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要重視風(fēng)險(xiǎn)管理，加大內(nèi)控力度，建設(shè)專(zhuān)業(yè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，加大內(nèi)控力度，才能在不斷變動(dòng)的市場(chǎng)下具備應(yīng)對(duì)的實(shí)力，擴(kuò)大企業(yè)發(fā)展條件。

（四）缺乏監(jiān)管機(jī)制，內(nèi)部控制不完善

企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善已經(jīng)成為眾多企業(yè)的常態(tài)問(wèn)題，改變這種問(wèn)題并不能一蹴而就。企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)管理中，要充分認(rèn)識(shí)到兩個(gè)重要問(wèn)題：1.結(jié)構(gòu)組織較差。在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，面對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu);2.缺乏監(jiān)管機(jī)制。內(nèi)部控制是一個(gè)涉及多個(gè)內(nèi)容的長(zhǎng)久工作過(guò)程，不僅需要人員的重視和參與，還需要大量制度的堆砌，才能建造一個(gè)完善的監(jiān)管機(jī)制。所建設(shè)的制度要具備靈活性，滿(mǎn)足企業(yè)不斷變化的內(nèi)外環(huán)境需求，并具備問(wèn)題的實(shí)際解決措施，而不能采取以往的事后彌補(bǔ)方法，要加強(qiáng)事中的監(jiān)督和管理。如果監(jiān)督制度不完善，則會(huì)帶來(lái)不利的影響。企業(yè)監(jiān)管機(jī)制的問(wèn)題已經(jīng)長(zhǎng)久存在，表現(xiàn)在了企業(yè)多年來(lái)安全問(wèn)題的不斷出現(xiàn)，企業(yè)要充分站在客戶(hù)的角度上思考，加強(qiáng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的監(jiān)管效果，避免出現(xiàn)安全問(wèn)題、質(zhì)量問(wèn)題，才能捍衛(wèi)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)要素，占領(lǐng)市場(chǎng)重要地位[6]。

五、風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制路徑分析

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)重要的內(nèi)容，企業(yè)要結(jié)合《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》《企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)合規(guī)管理指引》等多個(gè)國(guó)家文件的指導(dǎo)，建設(shè)屬于企業(yè)發(fā)展特色、與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致的內(nèi)容，從而樹(shù)立企業(yè)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管控工作[7]。在建設(shè)期間，要充分明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念，把握風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)，掌握風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別和影響因素，在明確風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系的基礎(chǔ)上，找到風(fēng)險(xiǎn)管理的完善思路。同時(shí)，企業(yè)要結(jié)合確切問(wèn)題，改善企業(yè)問(wèn)題，從而建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系、管控工作，從而創(chuàng)造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)戰(zhàn)略的一致性，促進(jìn)管控效果提升。

（一）提高對(duì)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的重視

控制環(huán)境是否良好，關(guān)系著企業(yè)的內(nèi)部控制效果，是風(fēng)險(xiǎn)管控的基礎(chǔ)。創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，可以完善如下幾點(diǎn)：

1.培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，管理意識(shí)是建設(shè)內(nèi)控環(huán)境的重要因素職，蘊(yùn)含著企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的思考，影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特色、文化及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，所以領(lǐng)導(dǎo)者要充分提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，創(chuàng)造符合企業(yè)特色的理念;

2.健全法人結(jié)構(gòu)。企業(yè)的法人結(jié)構(gòu)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管措施的核心。企業(yè)要挖掘董事會(huì)的獨(dú)立作用，結(jié)合企業(yè)概況和需求，來(lái)建設(shè)專(zhuān)業(yè)的委員會(huì)，從而應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題;

3.豐富人力資源監(jiān)管制度。人員是執(zhí)行制度的關(guān)鍵，需要站在員工的角度上，建設(shè)人性化的規(guī)范和體系，并建設(shè)約束與激勵(lì)員工的機(jī)制，從而在企業(yè)的文化建設(shè)中，融合觀念及道德教育內(nèi)容，激發(fā)員工的自覺(jué)性，促進(jìn)情感和思想的交流，增強(qiáng)員工內(nèi)控意識(shí)[8]。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，建設(shè)全面風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)容

全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，應(yīng)當(dāng)具備事項(xiàng)識(shí)別的功能，準(zhǔn)確的判斷企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，并指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管控與企業(yè)目標(biāo)相一致。還要建設(shè)動(dòng)態(tài)、持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制上，在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后，立即開(kāi)展評(píng)估，從而計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并估算風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來(lái)的影響，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)波及范圍，來(lái)統(tǒng)籌相關(guān)信息、數(shù)據(jù)，掌握風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，并結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，從而制定相應(yīng)措施[9]。

為了建設(shè)全面的風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)容，要明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的動(dòng)態(tài)性和長(zhǎng)期性，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是不斷變化的，所以需要對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)變量進(jìn)行長(zhǎng)久的評(píng)估。還要選擇科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效果，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外條件來(lái)創(chuàng)設(shè)相應(yīng)策略。例如，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本、內(nèi)外條件，用最小的投入來(lái)收獲最大的經(jīng)營(yíng)效果。

在明確風(fēng)險(xiǎn)策略后，要重點(diǎn)進(jìn)行策略的執(zhí)行，缺乏執(zhí)行環(huán)節(jié)的策略是不切實(shí)際的。所以，要具有執(zhí)行部門(mén)，要從企業(yè)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的最終利益出發(fā)，架構(gòu)企業(yè)部門(mén)之間的溝通，加強(qiáng)部門(mén)配合，實(shí)現(xiàn)信息共享，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管控的執(zhí)行效果，充分挖掘內(nèi)控的作用。在實(shí)際工作中，要建立貼合企業(yè)要求的激勵(lì)機(jī)制，從而加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)施和防范力度，激發(fā)人員的積極性，從而維護(hù)企業(yè)的發(fā)展穩(wěn)定。

（三）加強(qiáng)內(nèi)審主導(dǎo)監(jiān)督機(jī)制

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立，是保證內(nèi)控制度落實(shí)的要義。內(nèi)部審計(jì)具有不可撼動(dòng)的權(quán)力及責(zé)任，在稽查、內(nèi)控制度、評(píng)價(jià)方面需要充分發(fā)揮職權(quán)能力，為企業(yè)提供最大的內(nèi)控內(nèi)審效果。還要通過(guò)特定形式，為企業(yè)的管理階層、領(lǐng)導(dǎo)者提供報(bào)告，確保企業(yè)的內(nèi)控制度不斷完善，并有效執(zhí)行。監(jiān)督機(jī)制的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)中是集監(jiān)督、評(píng)價(jià)于一體的機(jī)構(gòu)，要充分實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)的效果。

在工作中要以風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，激發(fā)人員的積極性，從而讓人員主動(dòng)參與到企業(yè)的所有環(huán)節(jié)中，結(jié)合相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)能力進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，圍繞企業(yè)提出相應(yīng)的內(nèi)審建議，提供有價(jià)值的內(nèi)容，從而控制潛在風(fēng)險(xiǎn)的效果。內(nèi)審工作人員最重要的是保證工作的獨(dú)立性，這時(shí)保證內(nèi)審工作的權(quán)威性基礎(chǔ)，所以要保證樹(shù)立客觀發(fā)公正的思想觀念，從而加強(qiáng)自身的綜合能力、專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督體系的效果。

（四）加大內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行力度，強(qiáng)化外部監(jiān)督

加大內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行力度，有助于充分發(fā)揮其有效性，但也是保證內(nèi)控機(jī)制落實(shí)的常見(jiàn)問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)站在宏觀角度上，思考周全的內(nèi)控機(jī)制落實(shí)。大部分企業(yè)所關(guān)注的是前期的建設(shè)工作，例如控制活動(dòng)、目標(biāo)，以及相關(guān)規(guī)章制度等，注重加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行，但是沒(méi)有意識(shí)到工作執(zhí)行后的評(píng)估活動(dòng)作用。所以在內(nèi)控工作中，要充分認(rèn)識(shí)執(zhí)行力度的有效性，并設(shè)立考核制度，結(jié)合實(shí)際措施挖掘潛在問(wèn)題，并以實(shí)際措施來(lái)改善問(wèn)題[10]。

在工作中，要充分意識(shí)到內(nèi)控機(jī)制的不足，通過(guò)設(shè)立外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)，來(lái)保證內(nèi)控的執(zhí)行性，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。完善內(nèi)控信息機(jī)制，是加強(qiáng)外部監(jiān)管力度的關(guān)鍵。結(jié)合大部分企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，所設(shè)立的監(jiān)管機(jī)構(gòu)要符合企業(yè)的最終要求，并設(shè)立具備適用性的規(guī)范及指引，加強(qiáng)企業(yè)的執(zhí)行效果，并建設(shè)內(nèi)部控制信息實(shí)際性不足的管理機(jī)制，從而完善外部監(jiān)控效果。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是共通的，有著密不可分的關(guān)系。風(fēng)險(xiǎn)管理屬于內(nèi)控的發(fā)展和完善，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控機(jī)制的延伸。面對(duì)當(dāng)前不穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，企業(yè)要提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控力度。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用在于幫助企業(yè)應(yīng)變復(fù)雜的市場(chǎng)變動(dòng)，多層次的分析企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、管理者要充分明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，并了解風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和影響因素，按照明確的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的差異性、共通性、融合性，從而思考企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制問(wèn)題，并結(jié)合企業(yè)的問(wèn)題找到企業(yè)策略發(fā)展方向，從而提高對(duì)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的重視、完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系、加強(qiáng)內(nèi)審主導(dǎo)監(jiān)督機(jī)制等，找到屬于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制路徑。

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