交通運輸企業(yè)全面預(yù)算管理問題及對策探討

王亞萍

交通運輸業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)中的基礎(chǔ)行業(yè)。全面預(yù)算管理是一個全員參與，全面覆蓋，全流程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。我們通過全面預(yù)算管理來促進(jìn)交通運輸企業(yè)的有序、健康發(fā)展。交通運輸企業(yè)在全面預(yù)算管理中會存在一些思想上不重視，管理組織架構(gòu)不健全，編制不科學(xué)，監(jiān)督不到位，預(yù)算指標(biāo)體系不完善，預(yù)算管理報告利用率不高等問題。針對這些問題，本文提出了相應(yīng)的幾點建議，希望借此能讓交通運輸企業(yè)把全面預(yù)算管理的計劃、協(xié)調(diào)、控制、評價的功能切實運用到生產(chǎn)經(jīng)營管理中來，從而實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

一、引言

隨著我國交通運輸基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的全面推進(jìn)，交通運輸網(wǎng)絡(luò)的全面覆蓋，交通運輸企業(yè)面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的狀況。交通運輸企業(yè)通過構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系促進(jìn)企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理水平，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力，培養(yǎng)良好的企業(yè)文化。交通運輸企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時也遇到了不少的問題：預(yù)算管理體系的不健全、不完善，預(yù)算編制的不科學(xué)，預(yù)算監(jiān)督的不到位，預(yù)算指標(biāo)體系不完善，預(yù)算報告利用率低，使全面預(yù)算管理不能真正落到實處。交通運輸企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的意識，強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理的全面性;培養(yǎng)管理會計人才，借助互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)平臺，運用合理的預(yù)算編制方法，使預(yù)算的編制合理化、科學(xué)化;加強(qiáng)對全面預(yù)算事前、事中、事后的監(jiān)督管理，完善預(yù)算指標(biāo)體系，有效利用預(yù)算管理報告，使全面預(yù)算管理真正落到實處，保障交通運輸企業(yè)抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，再上一個新臺階。

二、全面預(yù)算管理的含義及特點

（一）全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理是企業(yè)按照戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，把企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)結(jié)果按月度、季度、年度等時間區(qū)間分解后，分別做出相應(yīng)的計劃，從而對企業(yè)的各項資源進(jìn)行合理地配置。在整個預(yù)算執(zhí)行的過程中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)相應(yīng)的控制和監(jiān)督，及時反饋溝通預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，并做好科學(xué)、公平地分析評價工作，使各項生產(chǎn)經(jīng)營管理活動能有序、協(xié)調(diào)地進(jìn)行。

（二）全面預(yù)算管理的特點

全面性是全面預(yù)算管理的特點所在。歸納為三個方面：首先，預(yù)算管理需要全員參與，企業(yè)全體員工都應(yīng)該按照自己的職責(zé)參與到預(yù)算的編制和執(zhí)行中。其次，預(yù)算管理需要覆蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動，涉及經(jīng)營活動、財務(wù)活動、投資活動等各項企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動。最后，全面預(yù)算管理是一項全程跟蹤的管理流程系統(tǒng)，涵蓋了編制、執(zhí)行、控制、評價等一系列的活動，并對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后的管理。

三、全面預(yù)算管理對交通運輸企業(yè)的重要性

（一）促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)

交通運輸企業(yè)通過預(yù)算管理把戰(zhàn)略目標(biāo)分解為年度、季度、月度的計劃。然后通過預(yù)算的執(zhí)行，使預(yù)算計劃落實到各部門，各流程中去，并按月度、季度的執(zhí)行情況對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行修正完善，從而更好地為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。全面預(yù)算管理是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效途徑。

（二）全面預(yù)算管理是實施內(nèi)部控制的有效方法

交通運輸企業(yè)在編制預(yù)算計劃時，要收集企業(yè)歷史的、外部的、內(nèi)部的有效數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析。在執(zhí)行預(yù)算時，還需對實際執(zhí)行數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，找出差異點，分析形成的原因，調(diào)整預(yù)算計劃。預(yù)算計劃的形成、執(zhí)行、修改都要進(jìn)行相應(yīng)的審批。最后還要進(jìn)行預(yù)算業(yè)績的考核和獎懲。預(yù)算過程的一系列活動也是內(nèi)部控制的活動，是實施內(nèi)部控制的控制方法。

（三）全面預(yù)算管理有利于提升企業(yè)價值的創(chuàng)造能力

交通運輸企業(yè)通過全面預(yù)算管理的一系列活動，能夠有效整合企業(yè)的各項資源，使資源能夠合理地配置，從而提高了企業(yè)的經(jīng)營效率和效果。對于預(yù)算執(zhí)行中的對比分析調(diào)整，也為企業(yè)完善和改進(jìn)流程、標(biāo)準(zhǔn)、制度提供了有力的保證。在企業(yè)控制成本，提高管理水平的同時，提升了企業(yè)的市場競爭力和盈利水平。

（四）全面預(yù)算管理有利于形成良好的企業(yè)文化

全面預(yù)算管理要求交通運輸企業(yè)先對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動做出預(yù)算，再在預(yù)算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行支出。在預(yù)算管理過程中要求企業(yè)各部門形成節(jié)約成本，精細(xì)管理的工作作風(fēng)，培養(yǎng)厲行節(jié)約、杜絕浪費的良好企業(yè)文化。

四、交通運輸企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）全面預(yù)算管理理念薄弱

對于全面預(yù)算管理不重視是交通運輸企業(yè)在預(yù)算管理中面臨的一個問題。管理層有著重經(jīng)營、輕預(yù)算的思想。認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)部門的事情，預(yù)算管理的內(nèi)容也以財務(wù)數(shù)據(jù)為主，缺少了與業(yè)務(wù)直接相關(guān)的數(shù)據(jù)。

（二）預(yù)算管理組織架構(gòu)不健全

交通運輸企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理體系存在著預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全，或是設(shè)立了相應(yīng)的機(jī)構(gòu)卻職責(zé)不明確，流程不規(guī)范。

（三） 全面預(yù)算的編制不規(guī)范、不科學(xué)

全面預(yù)算的編制是交通運輸企業(yè)預(yù)算管理的基礎(chǔ)。預(yù)算編制情況決定著預(yù)算管理的優(yōu)劣，戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。交通運輸業(yè)中不少企業(yè)在編制預(yù)算時，忽視了內(nèi)外部環(huán)境的變化，或者是沒有對互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)進(jìn)行有效利用，在對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析預(yù)測時也缺少適當(dāng)?shù)姆治龇椒ê褪侄?，?dǎo)致預(yù)算的編制脫離實際，實用性不高。

（四）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不到位

不少交通運輸企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于職責(zé)不清監(jiān)督不力，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)往往執(zhí)行地不到位。在執(zhí)行過程中產(chǎn)生的實際數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)之間的差距缺少及時的溝通反饋與解決。

（五）預(yù)算指標(biāo)體系不完善

構(gòu)建預(yù)算指標(biāo)體系是預(yù)算管理中的一項基礎(chǔ)核心工作。交通運輸企業(yè)在預(yù)算指標(biāo)體系的設(shè)立中，往往存在指標(biāo)設(shè)立單一，缺乏一些重要的非財務(wù)性指標(biāo)的問題。構(gòu)建的預(yù)算指標(biāo)也沒有被精確的細(xì)化和量化，使預(yù)算管理流于形式。

（六）預(yù)算管理報告利用率不高

預(yù)算管理報告是對全面預(yù)算管理的情況和效果的一個反饋。但相關(guān)交通運輸企業(yè)并未對預(yù)算管理報告在預(yù)算管理實踐中進(jìn)行有效地利用。部分企業(yè)根本沒有預(yù)算管理報告機(jī)制，也有部分企業(yè)雖然預(yù)算管理中引入了預(yù)算管理報告機(jī)制，但是卻利用得不深入，不能體現(xiàn)預(yù)算管理報告自身的真正價值。

五、交通運輸企業(yè)全面預(yù)算管理問題的改善對策

（一）樹立全面預(yù)算理念

交通運輸企業(yè)管理層應(yīng)樹立正確的全面預(yù)算管理理念。認(rèn)真學(xué)習(xí)深入了解全面預(yù)算管理的內(nèi)容、流程、要求，并通過借鑒預(yù)算管理先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗，結(jié)合企業(yè)自身的內(nèi)外部環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)資源與能力制定全面預(yù)算管理制度。加強(qiáng)對全面預(yù)算管理制度的宣傳、培訓(xùn)，使企業(yè)每個員工都能按自己的崗位職責(zé)，積極參與到預(yù)算管理中來，實現(xiàn)預(yù)算管理的全員化。

（二）建立健全預(yù)算組織架構(gòu)

交通運輸企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身情況，構(gòu)建由全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)組成的全面預(yù)算組織架構(gòu)。各機(jī)構(gòu)各盡其職，做好全面預(yù)算的管理工作。突出預(yù)算管理委員會在全面預(yù)算管理工作中的主導(dǎo)地位。預(yù)算管理委員會辦公室是全面預(yù)算管理的常設(shè)機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)整個預(yù)算流程的各項日常工作。各預(yù)算單位負(fù)責(zé)全面預(yù)算的具體執(zhí)行。財務(wù)部門應(yīng)按照合理的方法把業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為財務(wù)數(shù)據(jù)，做好分析管理工作。構(gòu)建了組織架構(gòu)后，再健全預(yù)算管理機(jī)制，明確各預(yù)算單位的職責(zé)，規(guī)范預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、評價等程序，設(shè)置關(guān)鍵控制點，加強(qiáng)授權(quán)審批，保障預(yù)算管理的高質(zhì)高效。

（三）科學(xué)合理地編制預(yù)算

1、提升會計人員的素質(zhì)

全面預(yù)算管理需要運用管理會計的相關(guān)分析方法。交通運輸企業(yè)應(yīng)注重管理會計人才的培養(yǎng)，使之能將管理會計的理念和方法用于全面預(yù)算的編制中，使預(yù)算管理的編制更趨科學(xué)。

2、注重互聯(lián)網(wǎng)時代大數(shù)據(jù)的運用

預(yù)算的編制需要有大量的有效的數(shù)據(jù)來進(jìn)行匯總、分析、對比。交通運輸企業(yè)應(yīng)搭建互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)平臺，利用大數(shù)據(jù)強(qiáng)大的存儲、計算、分析功能，獲得市場、財務(wù)、業(yè)務(wù)的大量有用數(shù)據(jù)，為預(yù)算的編制提供真實完整的數(shù)據(jù)支持。

3、運用合適的預(yù)算編制方法

交通運輸企業(yè)在編制預(yù)算時，要根據(jù)環(huán)境和自身的發(fā)展變化，合理使用預(yù)算編制方法。要把握住全面預(yù)算編制方法的運用環(huán)境和優(yōu)缺點，也可以對像零基預(yù)算和增量預(yù)算的編制方法的整合運用，使預(yù)算編制更趨合理。

（四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

交通運輸企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)注重預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行的剛性要求，加強(qiáng)對關(guān)鍵控制點的監(jiān)督，注重事前、事中的控制，做好授權(quán)審批工作，對因環(huán)境變化而需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批程序，不得隨意更改。

（五）構(gòu)建完善的預(yù)算指標(biāo)體系

交通運輸企業(yè)應(yīng)在常規(guī)的財務(wù)性指標(biāo)的基礎(chǔ)上，設(shè)置前置性的，非財務(wù)性指標(biāo)，像市場占有率、客戶滿意度、預(yù)算編制科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行有效性等指標(biāo)，并對指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和量化。構(gòu)建完善的預(yù)算指標(biāo)體系對預(yù)算管理有重要的意義。

（六）多維度地對預(yù)算管理報告加以利用

交通運輸企業(yè)需要有效地在預(yù)算管理中運用預(yù)算管理報告。通過預(yù)算管理報告可以清楚地知道企業(yè)的資源消耗點和利潤貢獻(xiàn)點，能據(jù)此實現(xiàn)成本的控制和擴(kuò)大實現(xiàn)利潤。根據(jù)實際和預(yù)算的差距，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中的不足之處，能針對性地進(jìn)行改進(jìn)。將預(yù)算達(dá)成數(shù)據(jù)作為考核指標(biāo)，與個人績效考核聯(lián)系起來，發(fā)揮其考核控制的作用。

六、結(jié)語

全面預(yù)算管理是交通運輸企業(yè)提高管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的一個有效管理控制手段。交通運輸企業(yè)應(yīng)注重改進(jìn)全面預(yù)算管理中的問題。提高對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，加強(qiáng)全員參與性，建立健全全面預(yù)算管理體系。結(jié)合企業(yè)自身的特點和條件，運用大數(shù)據(jù)平臺和適用的預(yù)算管理方法，編制科學(xué)的預(yù)算，提升全面預(yù)算管理質(zhì)量。加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督力度，構(gòu)建完善的預(yù)算指標(biāo)體系，有效利用預(yù)算管理報告，為交通運輸企業(yè)安全運輸生產(chǎn)，增加企業(yè)效益，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障。

（作者單位：德清縣中亞大儲運有限責(zé)任公司）