商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)探討

蔡冰壇

近年來(lái)，商業(yè)銀行信用卡發(fā)卡量隨著消費(fèi)市場(chǎng)擴(kuò)張而呈井噴式增長(zhǎng)。我國(guó)在此業(yè)務(wù)領(lǐng)域的起步時(shí)間相比國(guó)外信用卡業(yè)務(wù)出現(xiàn)的時(shí)間較晚，各商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和能力也相對(duì)薄弱。為了更好地防范信用卡業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門開展有效的信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)尤為重要。筆者結(jié)合工作實(shí)踐，對(duì)商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)面臨的問題、審計(jì)方式方法創(chuàng)新等方面展開探討，以期對(duì)同業(yè)人員開展相關(guān)研究或?qū)嵺`提供一定參考。

當(dāng)前商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)在萬(wàn)物互聯(lián)的浪潮下，向數(shù)字化轉(zhuǎn)型趨勢(shì)明顯，從線上到線下鏈接場(chǎng)景、資金、流量，滿足了客戶多元化的場(chǎng)景金融需求，成為商業(yè)銀行競(jìng)相角逐的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)和戰(zhàn)略制高點(diǎn)。伴隨著信用卡業(yè)務(wù)的飛速發(fā)展，其資產(chǎn)質(zhì)量水平、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否在合理水平，也備受關(guān)注。盡管目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行已建立一套相對(duì)完善的內(nèi)部審計(jì)體系，但鑒于信用卡業(yè)務(wù)中運(yùn)用了諸多信息科技且其風(fēng)險(xiǎn)較為復(fù)雜，部分商業(yè)銀行因缺乏充分的審計(jì)資源，嘗試借助外部審計(jì)以提升業(yè)務(wù)的審計(jì)效果，但此方式通常只可以在短期內(nèi)有效。為了促進(jìn)商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)管理能力并行發(fā)展，應(yīng)積極利用內(nèi)部審計(jì)途徑，提升商業(yè)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

一、商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵和特點(diǎn)

（一）商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行定義。立足于對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義的延伸，本文把商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)定義成運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方式，審查評(píng)價(jià)和督促改善信用卡業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)，確保信用卡業(yè)務(wù)能夠穩(wěn)健運(yùn)行及價(jià)值提升的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢活動(dòng)。為更好地防范信用卡業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)信用卡業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)全流程進(jìn)行掌控，通常圍繞業(yè)務(wù)發(fā)展中的貸前、貸中、貸后三個(gè)階段潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、預(yù)警職能。

（二）商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

1.綜合性

信用卡產(chǎn)業(yè)和服務(wù)日益豐富多樣化，是一個(gè)涉及諸多行業(yè)的綜合性產(chǎn)業(yè)。同時(shí)信用卡具有方便快捷、享受免息期、可循環(huán)使用、使用不受空間時(shí)間限制等特點(diǎn)，已然成為影響消費(fèi)者消費(fèi)行為的重要因素。商業(yè)銀行借助發(fā)卡、授信，將消費(fèi)者的消費(fèi)需求中融入信用卡，因而商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)具有綜合性的特點(diǎn)。所以，在就商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)展開審計(jì)時(shí)，需要對(duì)復(fù)雜多樣化的因素進(jìn)行全面綜合分析，這就對(duì)信用卡審計(jì)人員的分析能力以及知識(shí)面提出較高的要求。

2.延伸性

信用卡業(yè)務(wù)除了內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外，同時(shí)業(yè)務(wù)的多個(gè)環(huán)節(jié)涉及到第三方單位合作。比如，發(fā)卡營(yíng)銷階段的電話外呼、征信審批階段利用加密狗，借助三方平臺(tái)系統(tǒng)查詢車輛登記信息，收單階段POS機(jī)外包第三方、不良貸款處置階段委托專業(yè)催收公司進(jìn)行催收等，這些活動(dòng)決定了信用卡業(yè)務(wù)審計(jì)除了要對(duì)內(nèi)控合規(guī)進(jìn)行評(píng)價(jià)外，還要延伸監(jiān)督持卡人的消費(fèi)資金安全性、評(píng)價(jià)外包工作的風(fēng)險(xiǎn)管理情況。

二、商業(yè)銀行的信用卡業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展期，經(jīng)濟(jì)增速變緩，信用卡業(yè)務(wù)在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展期隱藏的問題逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，加之人工智能、5G、云計(jì)算等技術(shù)的發(fā)展，商業(yè)銀行加快推進(jìn)信用卡的數(shù)字化進(jìn)程，增加了信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性、專業(yè)性及規(guī)?；?。當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)仍存在諸多問題，主要表現(xiàn)在下述幾個(gè)方面：

其一，審計(jì)存在滯后性。在當(dāng)下信用卡業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)問題逐漸暴露的情況下，部分商業(yè)銀行仍運(yùn)用傳統(tǒng)的事后查錯(cuò)糾弊的審計(jì)方式開展信用卡業(yè)務(wù)審計(jì)，這種模式下的審計(jì)缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力，弊端明顯。在大數(shù)據(jù)分析技術(shù)廣泛運(yùn)用的今天，未能探索運(yùn)用數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)促使內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，未能創(chuàng)新成立專業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)開展信用卡業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，信用卡業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)防控得不到有效提升。

其二，審計(jì)方式方法有效性不足。信用卡業(yè)務(wù)在發(fā)卡量、業(yè)務(wù)渠道、合作商戶、交易量等方面產(chǎn)生了海量的數(shù)據(jù)，若根據(jù)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)審計(jì)方式單純采用樣本統(tǒng)計(jì)抽樣或經(jīng)驗(yàn)抽樣，無(wú)法對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析。由于抽樣的偶然性，極易遺漏非抽樣樣本的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，難以滿足信用卡業(yè)務(wù)審計(jì)需求。

其三，大數(shù)據(jù)審計(jì)人才欠缺。信用卡業(yè)務(wù)作為當(dāng)前商業(yè)銀行零售業(yè)務(wù)的主要發(fā)力點(diǎn)中，迅速應(yīng)用了金融科技新技術(shù)，因此便攜式發(fā)卡機(jī)、網(wǎng)絡(luò)虛擬卡、營(yíng)銷APP、智能審批等，在商業(yè)銀行日常信用卡營(yíng)銷、準(zhǔn)入等環(huán)節(jié)被廣泛運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)人員在面對(duì)多源頭、跨業(yè)務(wù)及類型復(fù)雜的信用卡數(shù)據(jù)處理時(shí)遇到了較大的挑戰(zhàn)，既精通信用卡業(yè)務(wù)又能夠熟練掌握并運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析方法的審計(jì)人員較稀缺，難以有效識(shí)別和監(jiān)控信用卡業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮審計(jì)的前瞻性作用，一定程度影響審計(jì)的質(zhì)量。

三、開展商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的有效措施

（一）借助信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)

信用卡的全生命周期流程均借助業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行處理。一線營(yíng)銷人員借助系統(tǒng)向后臺(tái)傳輸信用卡申請(qǐng)資料以及集中處理影像掃描信用卡，前后臺(tái)的分離確保了作業(yè)流程的規(guī)范性;信用卡審批環(huán)節(jié)，后臺(tái)征信審批人員不再單一通過電話方式核實(shí)，而是借助互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)對(duì)申請(qǐng)人的資信情況進(jìn)行比較核實(shí)。系統(tǒng)化的處理使得審計(jì)人員可以通過數(shù)據(jù)系統(tǒng)開展審計(jì)，如調(diào)出征信審批人員作出資信判斷和放款額度的整個(gè)操作流程，審核經(jīng)辦人員處理過程中審批操作是否合規(guī)，審批額度是否合理，審批流程是否正常。尤其是在信用卡進(jìn)入不良后，審計(jì)人員通過信息系統(tǒng)梳理評(píng)價(jià)整個(gè)處理流程，依照規(guī)定進(jìn)行認(rèn)責(zé)。

（二）實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)持續(xù)監(jiān)測(cè)以提高審計(jì)效率

當(dāng)前，信息計(jì)算及大數(shù)據(jù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于銀行系統(tǒng)之中，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在銀行信用卡業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作中所發(fā)揮的作用越來(lái)越顯著。信用卡業(yè)務(wù)產(chǎn)生了海量的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)蘊(yùn)藏著信用卡業(yè)務(wù)的運(yùn)行情況，在非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)過程中，審計(jì)人員可靈活應(yīng)用各類倉(cāng)庫(kù)數(shù)據(jù)以及計(jì)算機(jī)分析軟件，采取數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)需求分析、數(shù)據(jù)驗(yàn)證、生成風(fēng)險(xiǎn)清單等數(shù)據(jù)審計(jì)流程，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的分析。例如結(jié)合審計(jì)模型對(duì)信用卡客戶進(jìn)行重檢，動(dòng)態(tài)掌握持卡人的信用狀況變化，精準(zhǔn)預(yù)測(cè)信用卡違約率，及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施，提升內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)信用卡業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)挖掘和管控能力，為商業(yè)銀行的信用卡業(yè)務(wù)審計(jì)提供新視角。

（三）通過現(xiàn)場(chǎng)核查驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)線索并獲取審計(jì)證據(jù)

現(xiàn)階段，信息技術(shù)發(fā)展速度日益加快，數(shù)據(jù)信息變化性極強(qiáng)，只借助后臺(tái)數(shù)據(jù)分析不能全面了解業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在工作中出現(xiàn)的問題，需要通過現(xiàn)場(chǎng)核查驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)線索。在前期非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，運(yùn)用數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)的定量分析工具進(jìn)行異常數(shù)據(jù)定位后，審計(jì)人員帶著關(guān)鍵線索到現(xiàn)場(chǎng)開展核查，可以有的放矢地與經(jīng)辦人員進(jìn)行面對(duì)面的交流，結(jié)合觀察經(jīng)辦人員平時(shí)的工作及對(duì)其他工作人員的提問來(lái)驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)線索并獲取審計(jì)證據(jù)。通過與經(jīng)辦人員的交流等現(xiàn)場(chǎng)核查工作可以了解到隱藏在數(shù)據(jù)系統(tǒng)下的種種問題，短時(shí)間地反復(fù)交流可以獲得直接反饋，了解更多的細(xì)節(jié)形成完整的審計(jì)報(bào)告。

（四）跨領(lǐng)域跨專業(yè)綜合分析以確定控制薄弱點(diǎn)

在信用卡業(yè)務(wù)審計(jì)中，可以綜合結(jié)合擔(dān)保、反洗錢、信息科技、產(chǎn)品創(chuàng)新、電子銀行、個(gè)貸產(chǎn)品、企業(yè)信貸等其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行交叉分析，提高問題發(fā)現(xiàn)率。比如，在審計(jì)信用卡分期付款的過程中，存在批量辦理信用卡后借助企業(yè)經(jīng)營(yíng)渠道進(jìn)行套現(xiàn);部分分行和擔(dān)保公司一同對(duì)汽車專項(xiàng)分期業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理，操作風(fēng)險(xiǎn)較大;信用卡五級(jí)分類調(diào)整缺乏準(zhǔn)確性，對(duì)銀行整體的資產(chǎn)質(zhì)量造成極大的影響;信用卡額度調(diào)整缺乏系統(tǒng)剛性控制，容易造成較大操作風(fēng)險(xiǎn)等?？珙I(lǐng)域跨專業(yè)的思維對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，不僅需要掌握一個(gè)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)流程和制度規(guī)定，而且需要對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的制度和流程有所了解，才能通過對(duì)不同的管理要求加以比較分析并找出控制薄弱點(diǎn)所在。

（五）多渠道收集同業(yè)信息以拓寬審計(jì)視野

信用卡業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)除了對(duì)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)全流程中的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)營(yíng)效益等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，同業(yè)信息分析也是一個(gè)重要方面，通過評(píng)價(jià)與同業(yè)之間的差距，分析內(nèi)外部存在的問題，并提出具體的可行性改善建議。收集信息包括同業(yè)相關(guān)產(chǎn)品信息、業(yè)績(jī)考核指標(biāo)、業(yè)務(wù)渠道、營(yíng)銷活動(dòng)等。其中產(chǎn)品信息主要指產(chǎn)品類型、產(chǎn)品定價(jià)、產(chǎn)品盈利結(jié)構(gòu)、客戶權(quán)益等;業(yè)績(jī)考核主要指資源投入程度、客群拓展考核、資產(chǎn)質(zhì)量管理等;業(yè)務(wù)渠道主要指渠道建設(shè)情況、與第三方合作情況等;營(yíng)銷活動(dòng)主要指優(yōu)惠活動(dòng)開展、特約商戶體系建設(shè)情況等。

（六）提高內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)據(jù)分析技術(shù)運(yùn)用能力

大數(shù)據(jù)分析技術(shù)人才是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵。首先，需提高內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍整體的數(shù)據(jù)審計(jì)能力?？梢猿闪?nèi)部審計(jì)部門數(shù)據(jù)分析技術(shù)學(xué)習(xí)小組，建立自學(xué)與培訓(xùn)相結(jié)合、學(xué)習(xí)與項(xiàng)目相互融合、運(yùn)用成果納入績(jī)效考核的管理機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員學(xué)習(xí)的積極主動(dòng)性?？梢赃m當(dāng)開設(shè)大數(shù)據(jù)分析培訓(xùn)班，聘請(qǐng)大數(shù)據(jù)分析方面的專家進(jìn)行授課，拓寬數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域的視野，提升數(shù)據(jù)分析技能。其次，以審計(jì)人員的業(yè)務(wù)主攻方向以及專業(yè)特長(zhǎng)為切入點(diǎn)，對(duì)審計(jì)資源配置進(jìn)行優(yōu)化，使人員專家化以及機(jī)構(gòu)專長(zhǎng)化的目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，確保內(nèi)部審計(jì)人員可以在自己擅長(zhǎng)的領(lǐng)域發(fā)光發(fā)熱。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，為確保信用卡業(yè)務(wù)的規(guī)范化和持續(xù)化發(fā)展，不僅需要外部監(jiān)管部門的嚴(yán)格監(jiān)管，更需要內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮保駕護(hù)航的作用。內(nèi)部審計(jì)部門作為風(fēng)險(xiǎn)管控的第三道防線和實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防范的重要手段，必須更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展，創(chuàng)新信用卡業(yè)務(wù)的審計(jì)模式，徹底穿透信用卡業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升對(duì)信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的揭示能力和管控能力。同時(shí)加大內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)力度、搭建大數(shù)據(jù)平臺(tái)、構(gòu)建以學(xué)促審的持續(xù)學(xué)習(xí)機(jī)制，不斷強(qiáng)化信用卡業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理。如此，才可以促使內(nèi)部審計(jì)對(duì)信用卡業(yè)務(wù)良性發(fā)展發(fā)揮保駕護(hù)航的作用。

（作者單位：順德農(nóng)村商業(yè)銀行）