稅收競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)與經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展

田麗芳

(晉中學(xué)院，山西 晉中 030600)

改革開(kāi)放40年來(lái),我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng),躍升為世界第二大經(jīng)濟(jì)體,尤其是1994年分稅制改革后,地方政府成為具有中國(guó)特色的區(qū)域發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)主體,錦標(biāo)賽競(jìng)爭(zhēng)模式是激勵(lì)各地GDP增長(zhǎng)的主要因素,地方政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。為了實(shí)現(xiàn)GDP績(jī)效考核目標(biāo),地方政府競(jìng)相通過(guò)降低稅率、給予稅收返還、免稅期等方式爭(zhēng)奪更多的稅收資源與經(jīng)濟(jì)資源,在經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)過(guò)程中積累了一系列深層次矛盾,如企業(yè)創(chuàng)新活力不足、地方政府保護(hù)主義和惡性競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡和發(fā)展差距大等問(wèn)題,對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量產(chǎn)生嚴(yán)重影響。隨著經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài),人口紅利和資源紅利漸失,在黨的十九大報(bào)告中首次提出了“經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展”這一概念,指出中國(guó)經(jīng)濟(jì)要從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向中高速增長(zhǎng),經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式要從規(guī)模速度型粗放增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向質(zhì)量效率型集約增長(zhǎng),經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)要從增量擴(kuò)能為主轉(zhuǎn)向調(diào)整存量、做優(yōu)增量并存的深度調(diào)整,經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力要從傳統(tǒng)的要素驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)?，F(xiàn)階段中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)更多轉(zhuǎn)向持續(xù)均衡的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),以提高供給體系質(zhì)量作為主攻方向,實(shí)現(xiàn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康高質(zhì)量發(fā)展。

以技術(shù)創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)力的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型是新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的要求。企業(yè)作為微觀創(chuàng)新主體,通過(guò)獲得新知識(shí)、新技術(shù)、新產(chǎn)品以及新生產(chǎn)能力,提升企業(yè)效益與核心競(jìng)爭(zhēng)力。很多國(guó)家和地區(qū)都針對(duì)研發(fā)活動(dòng)制定了稅收優(yōu)惠政策,以降低企業(yè)創(chuàng)新的稅收成本,提高創(chuàng)新稅后收益和企業(yè)再投資能力。所以研發(fā)創(chuàng)新是推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步、優(yōu)化生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、保持經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展既是依賴(lài)于創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的內(nèi)生性增長(zhǎng),同時(shí)又受到協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享等因素的影響。因此,在我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展與財(cái)稅體制改革的關(guān)鍵時(shí)期,研究稅收競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)創(chuàng)新與經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展之間的關(guān)系,對(duì)減輕企業(yè)稅負(fù)、優(yōu)化稅制改革從而推進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)高質(zhì)量運(yùn)行具有重要的理論與現(xiàn)實(shí)意義。

一、相關(guān)理論與文獻(xiàn)綜述

(一)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)

創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展思想源于20世紀(jì)初熊彼特等人提出的創(chuàng)新理論,熊彼特將創(chuàng)新看作經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)最重要的因素,從“質(zhì)”上解釋經(jīng)濟(jì)發(fā)展的周期性。而在20世紀(jì)60年代,新古典經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型則從“量”上證明除傳統(tǒng)要素外,技術(shù)進(jìn)步作為索羅余量對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)。此外,以羅默和盧卡斯等為代表的新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論,通過(guò)“干中學(xué)”模型將技術(shù)進(jìn)步作為內(nèi)生變量納入經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的研究,說(shuō)明知識(shí)和內(nèi)生化的專(zhuān)業(yè)資本積累產(chǎn)生遞增收益,進(jìn)一步證實(shí)了創(chuàng)新是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的源泉。而后Aghion 又提出內(nèi)生增長(zhǎng)模型(基于研究與開(kāi)發(fā)),完善了研究與試驗(yàn)發(fā)展(以下簡(jiǎn)稱(chēng)R&D)投入水平的提高與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有正相關(guān)促進(jìn)關(guān)系。

對(duì)于創(chuàng)新的相關(guān)研究,國(guó)內(nèi)多數(shù)實(shí)證研究主要著眼于創(chuàng)新對(duì)實(shí)體企業(yè)和產(chǎn)業(yè)的影響。傅家驥(1998)等國(guó)內(nèi)學(xué)者從理論上認(rèn)為技術(shù)創(chuàng)新主要是通過(guò)全要素生產(chǎn)率來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的。王錚等(2018)通過(guò)構(gòu)建CGE模型并進(jìn)行模擬分析,發(fā)現(xiàn)R&D投入對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和縮小貧富差距有重要意義。劉思明等(2019)通過(guò)編制創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)力指數(shù),實(shí)證分析了創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的影響。由此可見(jiàn),國(guó)內(nèi)外現(xiàn)存文獻(xiàn)普遍認(rèn)為科技創(chuàng)新有助于經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。但是企業(yè)資源畢竟是有限的,創(chuàng)新投入會(huì)擠占其他方面的支出,由創(chuàng)新投入帶來(lái)的積極效應(yīng)能否抵消或縮減其他投入減少的負(fù)面效應(yīng),直接影響經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展水平。并且由于創(chuàng)新具有前期投入巨大、風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn),私人收益率通常遠(yuǎn)低于社會(huì)貢獻(xiàn)率,所以企業(yè)往往缺乏自主創(chuàng)新動(dòng)力,需要政府采取相應(yīng)政策對(duì)企業(yè)進(jìn)行直接或間接引導(dǎo),激勵(lì)其創(chuàng)新行為。

(二)稅收競(jìng)爭(zhēng)

稅收競(jìng)爭(zhēng)是地方政府為實(shí)現(xiàn)轄區(qū)利益最大化,采取相應(yīng)的公共政策爭(zhēng)奪稅收及其他經(jīng)濟(jì)資源的過(guò)程,是財(cái)政分權(quán)的必然結(jié)果。我國(guó)地方政府缺乏稅收立法權(quán),但可以通過(guò)稅收優(yōu)惠、稅收征管努力等方式實(shí)現(xiàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)。尤其在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)的背景下,稅收競(jìng)爭(zhēng)作為吸引經(jīng)濟(jì)資源與稅收資源的主要手段之一,對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響有三種不同的觀點(diǎn):

一是認(rèn)為稅收競(jìng)爭(zhēng)具有積極效應(yīng)。哈耶克提出“競(jìng)爭(zhēng)有利于創(chuàng)新”的觀點(diǎn),社會(huì)活動(dòng)主體之間的相互競(jìng)爭(zhēng)可以實(shí)現(xiàn)變化、進(jìn)步和創(chuàng)新。Tibet(1956)提出的政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)模型在新古典框架下證明，如果存在足夠多的地方政府均衡時(shí),公共產(chǎn)品供給效率會(huì)實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)。趙細(xì)康(2004)認(rèn)為我國(guó)是一個(gè)資本缺乏的發(fā)展中國(guó)家,稅收減免等優(yōu)惠政策可以在很大程度上緩解企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的資金壓力。林毅夫和劉志強(qiáng)(2000)表示橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)促使省級(jí)政府的GDP增長(zhǎng)率提升。沈坤榮和趙倩(2020)提出地方政府為吸引經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的生產(chǎn)要素展開(kāi)稅收競(jìng)爭(zhēng),雖然短期內(nèi)犧牲了稅率,但是長(zhǎng)期來(lái)看卻擴(kuò)大了稅基,帶來(lái)了中國(guó)生產(chǎn)總值與財(cái)政收入的長(zhǎng)期高速增長(zhǎng)。

二是認(rèn)為稅收競(jìng)爭(zhēng)具有抑制作用。Oates(1972)提出稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)使地方公共服務(wù)達(dá)不到最優(yōu)。傅勇和張晏(2007)、趙為民和李光龍(2016)等大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為，稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)導(dǎo)致政府公共支出結(jié)構(gòu)扭曲,重基本建設(shè)、輕人力資本投資和公共服務(wù)。許堅(jiān)和馬廣程(2021)指出，地方政府盲目的稅收競(jìng)爭(zhēng)增加了財(cái)政負(fù)擔(dān)，且導(dǎo)致要素配置效率低下,使實(shí)際均衡稅率低于社會(huì)最優(yōu)水平。

三是認(rèn)為稅收競(jìng)爭(zhēng)的作用具有不確定性。Arnold(2008)研究發(fā)現(xiàn),房地產(chǎn)稅、消費(fèi)稅和個(gè)人所得稅對(duì)人均GDP產(chǎn)生正面效應(yīng),而企業(yè)所得稅卻產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)。夏力(2012)指出，稅收優(yōu)惠政策對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的顯著促進(jìn)作用局限于制度環(huán)境較好的地區(qū)和無(wú)政治關(guān)聯(lián)的企業(yè)。張福進(jìn)等(2014)通過(guò)實(shí)證分析得出,稅收競(jìng)爭(zhēng)有利于經(jīng)濟(jì)水平發(fā)達(dá)的地區(qū),不利于經(jīng)濟(jì)水平欠發(fā)達(dá)地區(qū)。

現(xiàn)階段我國(guó)面臨減稅降費(fèi)和經(jīng)濟(jì)增速下降雙重壓力,稅收收入減少,支出需求卻難以壓縮,地方政府財(cái)政收支出現(xiàn)捉襟見(jiàn)肘的窘境?，F(xiàn)有文獻(xiàn)多集中在數(shù)量增長(zhǎng)層面,鮮有質(zhì)量增長(zhǎng)的研究,本文緊扣經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展理念,運(yùn)用熵值法構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展指標(biāo)體系,分析企業(yè)創(chuàng)新與高質(zhì)量發(fā)展之間的關(guān)系,并以稅收競(jìng)爭(zhēng)為門(mén)檻分析檢驗(yàn)二者之間的非線(xiàn)性關(guān)系,從而為有效實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展,構(gòu)建地方政府合理有序稅收競(jìng)爭(zhēng)體制提供理論和實(shí)踐參考。

二、機(jī)理分析

(一)企業(yè)創(chuàng)新與經(jīng)濟(jì)發(fā)展

從企業(yè)供給側(cè)來(lái)看,企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新能夠通過(guò)影響要素投入規(guī)模與結(jié)構(gòu)進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)出與生產(chǎn)率增長(zhǎng),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。一方面,企業(yè)創(chuàng)新會(huì)加速產(chǎn)品及設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格迅速下降,由此刺激企業(yè)對(duì)創(chuàng)新的技術(shù)投資以及其他投資的大規(guī)模替代,形成顯著的替代效應(yīng)。企業(yè)創(chuàng)新所誘導(dǎo)的新技術(shù)必然是高收益的,企業(yè)家逐利本性推動(dòng)其不斷加大對(duì)新技術(shù)的投資以追求超額利潤(rùn)。由此,技術(shù)投資與資本存量迅速增加,產(chǎn)生明顯的技術(shù)資本深化效應(yīng),直接促進(jìn)了產(chǎn)出增長(zhǎng),最終推動(dòng)經(jīng)濟(jì)邁向高質(zhì)量發(fā)展。另一方面,企業(yè)研發(fā)投資擴(kuò)張能夠優(yōu)化要素配置結(jié)構(gòu),要素配置效率的提升是經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要來(lái)源。隨著企業(yè)創(chuàng)新能力的不斷提高,知識(shí)與智力密集度更高的數(shù)據(jù)要素大量積累,其既能夠作為獨(dú)立要素進(jìn)入生產(chǎn)函數(shù),通過(guò)與其他要素投入之間的替代效應(yīng)從而提高經(jīng)濟(jì)體的資本服務(wù)水平;也能夠形成強(qiáng)大的知識(shí)轉(zhuǎn)移與溢出效應(yīng),在與傳統(tǒng)生產(chǎn)要素的融合中給予其全新內(nèi)涵,改善傳統(tǒng)要素質(zhì)量與配置方式。同時(shí)，還能衍生出更多高效的生產(chǎn)資料,強(qiáng)化要素流動(dòng)性與利用率,從而提高整個(gè)生產(chǎn)體系的生產(chǎn)效率,最終促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。再者,隨著企業(yè)創(chuàng)新能力不斷提高,最終對(duì)其他產(chǎn)業(yè)部門(mén)的技術(shù)擴(kuò)散、滲透和溢出效應(yīng)逐漸顯現(xiàn)。在技術(shù)進(jìn)步和高生產(chǎn)率增長(zhǎng)驅(qū)動(dòng)下, 其他產(chǎn)業(yè)部門(mén)越來(lái)越多地使用新技術(shù)來(lái)更新設(shè)備、改造原有生產(chǎn)方式,創(chuàng)新商業(yè)模式、重塑業(yè)務(wù)流程、變革組織結(jié)構(gòu),以提高資本利用效率,由此帶動(dòng)其他部門(mén)生產(chǎn)率的提升。

與此同時(shí),企業(yè)創(chuàng)新在擴(kuò)散、應(yīng)用過(guò)程中的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)也在不斷釋放。企業(yè)創(chuàng)新與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)尤其是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈上的生產(chǎn)性服務(wù)環(huán)節(jié)加速融合,顯著提高了這些環(huán)節(jié)的生產(chǎn)效率與附加值,在行業(yè)分工等多重作用下,企業(yè)創(chuàng)新更加迅速與活躍,產(chǎn)業(yè)形態(tài)不斷更迭、產(chǎn)業(yè)邊界日趨模糊、產(chǎn)業(yè)融合不斷深化,由此產(chǎn)生日趨明顯的“結(jié)構(gòu)紅利”,推動(dòng)整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí),經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量得到提升。

(二)稅收競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)創(chuàng)新與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

稅收政策是熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的“內(nèi)在穩(wěn)定器”,也是相機(jī)抉擇的政策工具,通過(guò)稅收杠桿作用,一國(guó)政府可以有效地引導(dǎo)企業(yè)增加對(duì)R&D的自主投入。區(qū)域間稅收競(jìng)爭(zhēng)具有外部性,會(huì)產(chǎn)生彼此激勵(lì)的效果,同時(shí)稅收也起到調(diào)節(jié)收入分配、優(yōu)化資源配置的作用。隨著我國(guó)市場(chǎng)化改革的推進(jìn),資源與要素的流動(dòng)性增強(qiáng),各地區(qū)之間的聯(lián)系日益緊密,客觀上為地方政府爭(zhēng)奪流動(dòng)性稅源創(chuàng)造了條件。地方政府之間稅收競(jìng)爭(zhēng)存在策略互補(bǔ),并且競(jìng)爭(zhēng)激烈。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論認(rèn)為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的驅(qū)動(dòng)因素主要有技術(shù)、資本和勞動(dòng)力,本文將稅收競(jìng)爭(zhēng)的影響機(jī)制概括為兩個(gè)效應(yīng):技術(shù)創(chuàng)新效應(yīng)和要素(資本與勞動(dòng)力)流動(dòng)效應(yīng)。稅收競(jìng)爭(zhēng)通過(guò)對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和要素流動(dòng)產(chǎn)生影響,進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

首先,經(jīng)典的拉弗曲線(xiàn)理論指出，高稅率會(huì)削弱經(jīng)濟(jì)主體的活力而不一定帶來(lái)有效經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展階段,減稅降費(fèi)政策給予企業(yè)更大的利益自主權(quán),對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)尤其是小微企業(yè)起到支持作用,為其自主創(chuàng)新、擴(kuò)大生產(chǎn)、提升供給質(zhì)量發(fā)揮了良好的激勵(lì)作用。通過(guò)減稅降費(fèi)增強(qiáng)企業(yè)盈利能力,為企業(yè)創(chuàng)新提供動(dòng)力支持,塑造更多發(fā)揮先發(fā)優(yōu)勢(shì)的引領(lǐng)型企業(yè),形成經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的長(zhǎng)期可持續(xù)動(dòng)力。發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)作用與綠色稅制對(duì)企業(yè)環(huán)保投資的激勵(lì)作用,可以促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展和綠色發(fā)展。通過(guò)減稅降費(fèi)完善以稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付等手段的再分配調(diào)節(jié)機(jī)制,縮小收入差距,促進(jìn)社會(huì)公平和正義,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展和共享發(fā)展。

其次,地方政府采取的稅收政策會(huì)吸引資本與勞動(dòng)力要素流入,為企業(yè)創(chuàng)新和集聚提供良好的基礎(chǔ)設(shè)施和人力資本,對(duì)轄區(qū)的稅收收入和居民的福利水平產(chǎn)生影響,進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。新經(jīng)濟(jì)地理學(xué)派提出，集聚租具有要素鎖定效應(yīng),生產(chǎn)要素為追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)可能不會(huì)流向低稅率地區(qū)。在經(jīng)濟(jì)集聚的情況下,地方政府會(huì)致力于提高地區(qū)經(jīng)濟(jì)的集聚程度而非盲目降低稅率,即通過(guò)產(chǎn)業(yè)集聚和結(jié)構(gòu)升級(jí),提高公共產(chǎn)品供給水平等集聚租形成稅收競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此地方政府之間的稅收競(jìng)爭(zhēng)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的不同而有差異。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低時(shí),主要采取稅率競(jìng)爭(zhēng)手段;而在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平提高時(shí),主要采取公共服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)策略。當(dāng)前,中國(guó)經(jīng)濟(jì)正處在一個(gè)新老增長(zhǎng)動(dòng)能轉(zhuǎn)換的重要關(guān)口,如何積極、規(guī)范地運(yùn)用稅收激勵(lì)政策以有效激發(fā)企業(yè)活力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展是現(xiàn)階段供給側(cè)改革的重要內(nèi)涵。

三、模型構(gòu)建、指標(biāo)選取與數(shù)據(jù)來(lái)源

(一)模型設(shè)定

在構(gòu)建企業(yè)創(chuàng)新與經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展數(shù)理模型過(guò)程中,考慮到傳統(tǒng)模型可能出現(xiàn)的內(nèi)生性問(wèn)題,本文運(yùn)用二階段最小二乘法 (2SLS) 建立面板數(shù)據(jù)模型。其優(yōu)點(diǎn)在于，在不同階段加入一個(gè)與殘差項(xiàng)無(wú)關(guān)，而與解釋變量有關(guān)的變量，即解釋變量滯后2期，然后分階段進(jìn)行擬合回歸,從而減少內(nèi)生性。具體模型設(shè)定如下:

lnHgdpit=α0+α1lnR&Dit+α2Xit+εit

(1)

其中,i表示省份；t表示年份；Hgdp表示經(jīng)濟(jì)發(fā)展指數(shù);R&D為企業(yè)創(chuàng)新;X為一系列控制變量;α0,α1,α2分別為待估參數(shù);εit是隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)。為控制模型的異方差和多重共線(xiàn)性,將所有指標(biāo)取自然對(duì)數(shù)處理。

基準(zhǔn)回歸分析只是驗(yàn)證了企業(yè)創(chuàng)新對(duì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的線(xiàn)性影響,然而隨著空間的擴(kuò)張和時(shí)間的推移,這種影響是否會(huì)在我國(guó)一直存在?稅收競(jìng)爭(zhēng)作為吸引企業(yè)的主要工具之一,對(duì)企業(yè)創(chuàng)新起著至關(guān)重要的作用。各地方政府官員為了實(shí)現(xiàn)政治晉升,競(jìng)相通過(guò)各種稅收措施吸引企業(yè)入駐本轄區(qū)。在稅收優(yōu)惠的地區(qū),往往引起企業(yè)大量聚集,進(jìn)而形成新的經(jīng)濟(jì)集聚區(qū)域。經(jīng)濟(jì)集聚區(qū)內(nèi)的企業(yè)可以通過(guò)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行知識(shí)、技術(shù)間的交流,依次產(chǎn)生外溢效應(yīng)從而獲得集聚租金,推動(dòng)企業(yè)不斷進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。而對(duì)于稅收較高的地區(qū),企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)成本等因素可能將更少的錢(qián)投入生產(chǎn)研發(fā),從而抑制企業(yè)創(chuàng)新,進(jìn)而抑制經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。因此企業(yè)創(chuàng)新能力對(duì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的影響可能受到稅收競(jìng)爭(zhēng)的沖擊，存在一定非線(xiàn)性特征。本文借鑒Hansen的研究方法,以稅收競(jìng)爭(zhēng)作為門(mén)檻變量構(gòu)建如下模型:

lnHgdpit=β0+β1lnR&Dit*I(lncom<γ11)+β2lnR&Dit*I(γ11γ12)+β4Xit+εit

(2)

在此基礎(chǔ)上,替換核心解釋變量做穩(wěn)健性檢驗(yàn):

lnHgdpit=δ0+δ1lnZL*I(lncom<γ21)+δ2lnZLit*I(γ21γ22)+δ4Xit+εit

(3)

其中，lncom表示稅收競(jìng)爭(zhēng);lnZL表示專(zhuān)利數(shù)量;I為示性函數(shù),β0,…，β4，δ0，…，δ4分別為待估參數(shù);γ11，γ12，γ21，γ22為門(mén)檻值。

(二)變量與數(shù)據(jù)

1.被解釋變量。經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展(Hgdp)。結(jié)合新時(shí)代中國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的指導(dǎo)思想與理念,本文從創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享等五個(gè)角度歸納經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展邏輯主線(xiàn)。借鑒魏敏和李書(shū)昊(2018)、王千(2020)的研究,采用熵權(quán)法對(duì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展指數(shù)加以構(gòu)建,相關(guān)指標(biāo)構(gòu)建如表1所示。

表1 經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展指標(biāo)體系

具體步驟如下:

第一步,指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化。

正向指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化:

(4)

負(fù)向指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化:

(5)

第二步,計(jì)算各指標(biāo)的信息熵Ej:

(6)

第三步,確定各指標(biāo)權(quán)重Wj:

(7)

第四步,用線(xiàn)性加權(quán)函數(shù)測(cè)算各地區(qū)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展指數(shù)Hgdp:

(8)

其中,i表示省份(自治區(qū)、直轄市)；j表示測(cè)度指標(biāo);min(Xij)與max(Xij)表Xij的最小值和最大值；n表示省份個(gè)數(shù)；m表示測(cè)度指標(biāo)個(gè)數(shù)；Hgdp表示經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展指數(shù),其測(cè)量值在0～1之間,測(cè)量結(jié)果越大,表明該地區(qū)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展水平越高。我國(guó)2007—2018年經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展各省份的平均值,如圖1所示。其中北京、天津、上海、江蘇、浙江、山東和廣東等東部沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展指數(shù)較高,中部地區(qū)與西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展指數(shù)整體來(lái)看差異較小,但是東部地區(qū)整體上優(yōu)于西部地區(qū)。從三大區(qū)域來(lái)看,經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展指數(shù)自東向西呈現(xiàn)出逐漸衰減趨勢(shì)。

圖1 我國(guó)30個(gè)省份2007—2018年經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展綜合指數(shù)均值得分

2.核心解釋變量。當(dāng)前,我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于動(dòng)力轉(zhuǎn)換節(jié)點(diǎn),必須擺脫要素驅(qū)動(dòng)的路徑依賴(lài),把創(chuàng)新作為引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力,為經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展培育新動(dòng)能、構(gòu)建新支撐,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展?；诖?本文將企業(yè)創(chuàng)新(R&D)作為影響經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的核心因素納入模型。其測(cè)度方式用企業(yè)R&D投入占GDP比重表示。此外,為了增強(qiáng)結(jié)果穩(wěn)健性,用專(zhuān)利數(shù)量(ZL)表示創(chuàng)新能力進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)。

3.門(mén)檻變量。稅收競(jìng)爭(zhēng)程度(Com)。在中國(guó),與企業(yè)直接相關(guān)的稅種主要有增值稅和企業(yè)所得稅,其中,企業(yè)所得稅最能體現(xiàn)地方政府的稅收競(jìng)爭(zhēng)政策。地方政府通過(guò)制定企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策來(lái)提高稅收競(jìng)爭(zhēng)。本文參考潘澤清(2019)、趙娜等(2020)的研究,選擇地方單位GDP企業(yè)所得稅收入與全國(guó)單位GDP企業(yè)所得稅之比作為稅收競(jìng)爭(zhēng)(Com)的測(cè)度指標(biāo)。

4.控制變量?？紤]到影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的因素較多,因此在原有基礎(chǔ)上,本文引入一系列控制變量。其中包括:經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平(Pgdp)采用各省市GDP總量與年末常住人口數(shù)之比表示；城市化水平(Urb)采用各省年末城鎮(zhèn)人口與總?cè)丝谥葋?lái)測(cè)度；金融發(fā)展水平(Fin)運(yùn)用金融機(jī)構(gòu)年末存貸款余額與GDP比值來(lái)測(cè)度；市場(chǎng)化水平(Mar)采用各省市非國(guó)有企業(yè)員工占比來(lái)測(cè)度；政府支持(Gov)采用各省市財(cái)政支出占GDP的比重來(lái)測(cè)度；對(duì)外開(kāi)放水平(Open)采用各省市人民幣表示的進(jìn)出口總額與GDP的比值來(lái)測(cè)度,比值越大表明貿(mào)易開(kāi)放水平越高。

(三)數(shù)據(jù)說(shuō)明

本文選取我國(guó)2007—2018年省級(jí)面板數(shù)據(jù)作為研究對(duì)象,其中剔除了數(shù)據(jù)缺失值較多的港澳臺(tái)及西藏,對(duì)于存在少許缺失數(shù)據(jù)的樣本通過(guò)插值法補(bǔ)齊相關(guān)缺失數(shù)據(jù),最終得到我國(guó)30個(gè)省份12年的平衡面板數(shù)據(jù)。相關(guān)數(shù)據(jù)均來(lái)自歷年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》《中國(guó)環(huán)境統(tǒng)計(jì)年鑒》《中國(guó)金融統(tǒng)計(jì)年鑒》《中國(guó)科技統(tǒng)計(jì)年鑒》以及各省份統(tǒng)計(jì)年鑒和中國(guó)宏觀統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)等。相關(guān)數(shù)據(jù)描述性統(tǒng)計(jì)如表2所示。

表2 描述性統(tǒng)計(jì)

四、實(shí)證分析

(一)線(xiàn)性回歸分析

為了便于對(duì)比,本文加入了最小二乘法(OLS)、固定效應(yīng)(FE)和隨機(jī)效應(yīng)(RE)對(duì)30個(gè)省份2007—2018年的面板數(shù)據(jù)進(jìn)行全樣本回歸,相關(guān)回歸結(jié)果如表3所示。通過(guò)模型(1)至(4)可知,與最小二乘法(OLS)、固定效應(yīng)(FE)和隨機(jī)效應(yīng)(RE)相比,考慮了模型內(nèi)生性的兩階段最小二乘法的系數(shù)在一定程度上存在收縮。此外,企業(yè)創(chuàng)新的系數(shù)均在1%的水平下顯著為正,也證實(shí)了實(shí)證結(jié)果的穩(wěn)健性。從模型(4)可知,企業(yè)創(chuàng)新系數(shù)的彈性系數(shù)為0.077 3,表明企業(yè)創(chuàng)新每增加1%,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展水平將會(huì)提高7.73%。這一結(jié)果印證了前文理論機(jī)制。其原因可能是:在以質(zhì)量和創(chuàng)新為主題的新常態(tài)發(fā)展背景下,企業(yè)可以通過(guò)更新先進(jìn)設(shè)備、創(chuàng)新管理模式以及使用高技能人才等提高自身創(chuàng)新能力、技術(shù)知識(shí)吸收能力,通過(guò)影響要素投入規(guī)模與資源配置結(jié)構(gòu)提高生產(chǎn)效率,從而助推產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。然而目前我國(guó)自主創(chuàng)新能力有待提升,關(guān)鍵技術(shù)受制于人,低技術(shù)密集型產(chǎn)品產(chǎn)能過(guò)剩,高質(zhì)量產(chǎn)品創(chuàng)新不足。自主創(chuàng)新能力在改善生產(chǎn)要素質(zhì)量和配置水平,塑造我國(guó)參與國(guó)際合作和競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)的同時(shí),也成為制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的瓶頸和短板,因此更應(yīng)該重視企業(yè)創(chuàng)新對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用,推動(dòng)我國(guó)邁向高質(zhì)量發(fā)展與科技創(chuàng)新強(qiáng)國(guó)之路。

表3 基本回歸

(二)門(mén)檻效應(yīng)分析

1.門(mén)檻效應(yīng)檢驗(yàn)與門(mén)檻值的確定。在使用門(mén)檻模型時(shí),需根據(jù)樣本數(shù)據(jù)確定是否存在門(mén)檻效應(yīng)及門(mén)檻個(gè)數(shù),并確定門(mén)檻模型形式。而且,要運(yùn)用stata15.0檢驗(yàn)其門(mén)檻區(qū)間以及門(mén)檻值,并對(duì)其有效性進(jìn)行檢驗(yàn)。此外,為了使結(jié)果更加穩(wěn)健,本文核心解釋變量企業(yè)創(chuàng)新使用專(zhuān)利數(shù)量做穩(wěn)健性檢驗(yàn),相關(guān)結(jié)果如表4、表5所示。企業(yè)創(chuàng)新的代理指標(biāo)研發(fā)投入與專(zhuān)利數(shù)量單一門(mén)檻和雙重門(mén)檻均在1%的水平下顯著,三重門(mén)檻不具有顯著性。整體來(lái)看,企業(yè)研發(fā)具有雙重門(mén)檻效應(yīng),由此說(shuō)明企業(yè)研發(fā)對(duì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的影響因各省之間區(qū)域稅收競(jìng)爭(zhēng)程度的不同而呈現(xiàn)出一種非線(xiàn)性的特征。

表4 門(mén)檻檢驗(yàn)結(jié)果(包括穩(wěn)健性檢驗(yàn))

表5 門(mén)檻估計(jì)值

2.門(mén)檻結(jié)果分析。根據(jù)門(mén)檻回歸結(jié)果顯示,整體上企業(yè)創(chuàng)新對(duì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的正向促進(jìn)作用隨著地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)程度的增加而呈現(xiàn)出由弱到強(qiáng)的變化，即稅收競(jìng)爭(zhēng)程度高的地區(qū),經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展效應(yīng)更為顯著，如表6所示。具體而言，以研發(fā)投入為核心解釋變量,當(dāng)?shù)貐^(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)小于第一重門(mén)檻值0.420時(shí),研發(fā)投入對(duì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的影響系數(shù)為0.084 4,且在1%的水平下顯著,即研發(fā)投入每增加1%,經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展將增加8.44%。而當(dāng)?shù)胤秸?jìng)爭(zhēng)程度在[0.420,0.857]時(shí),研發(fā)投入系數(shù)為0.078 6,且在1%的水平下顯著,意味著研發(fā)投入每增加1%,將會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展7.86%的增幅;而地方政府競(jìng)爭(zhēng)系數(shù)超過(guò)0.857時(shí),研發(fā)投入對(duì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的正向沖擊作用更大。此外,以專(zhuān)利授權(quán)數(shù)為核心解釋變量,當(dāng)?shù)貐^(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)跨越第一重門(mén)檻值0.159時(shí),專(zhuān)利授權(quán)數(shù)對(duì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的影響系數(shù)由0.087 1變?yōu)?.072 7;當(dāng)跨越第二重門(mén)檻值0.200后,其系數(shù)變?yōu)?.079 6,且在1%的水平下顯著。整體上專(zhuān)利授權(quán)數(shù)對(duì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展呈現(xiàn)出顯著的正向沖擊。其原因可能在于:從外部性視角來(lái)看,由于成本壓力及企業(yè)創(chuàng)新所帶來(lái)的價(jià)格、知識(shí)和技術(shù)溢出,使創(chuàng)新主體企業(yè)無(wú)法將創(chuàng)新成果全部?jī)?nèi)部化,最終導(dǎo)致企業(yè)取得的私人邊際創(chuàng)新收益低于社會(huì)邊際創(chuàng)新收益,造成企業(yè)自主創(chuàng)新動(dòng)力不足,創(chuàng)新和研發(fā)投入表現(xiàn)乏力而面臨“市場(chǎng)失靈”問(wèn)題。而稅收競(jìng)爭(zhēng)政策能通過(guò)減稅降費(fèi)減少企業(yè)創(chuàng)新帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性,在一定程度上降低企業(yè)創(chuàng)新成本和風(fēng)險(xiǎn),釋放企業(yè)創(chuàng)新活力,進(jìn)而助推經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。總體來(lái)看,企業(yè)創(chuàng)新因擠占私人部門(mén)投資的阻礙作用與稅收激勵(lì)作用相比影響較小,因此,稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)于解決企業(yè)創(chuàng)新的外部性,分擔(dān)研發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn),減少研發(fā)成本壓力有積極作用,能夠補(bǔ)充私人創(chuàng)新收益與社會(huì)創(chuàng)新收益之間的差額,引導(dǎo)企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新,對(duì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展起著正向促進(jìn)作用。

表6 門(mén)檻回歸結(jié)果

五、結(jié)論與政策建議

基于2007—2018年我國(guó)30個(gè)省份的面板數(shù)據(jù),構(gòu)建經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展指標(biāo)體系,研究企業(yè)創(chuàng)新對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的影響以及稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的門(mén)檻效應(yīng)，得出以下結(jié)論：第一,在世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力和我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度下降雙重壓力下,各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量水平有待提高；第二,四項(xiàng)基本回歸結(jié)果顯示,企業(yè)創(chuàng)新有效促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展；第三,以研發(fā)投入和專(zhuān)利數(shù)量作為衡量企業(yè)創(chuàng)新的變量時(shí),稅收競(jìng)爭(zhēng)均存在雙重門(mén)檻,且當(dāng)稅收競(jìng)爭(zhēng)跨越第一重門(mén)檻值時(shí),企業(yè)創(chuàng)新對(duì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的正向作用減弱,當(dāng)跨越第二重門(mén)檻值時(shí),企業(yè)創(chuàng)新對(duì)高質(zhì)量發(fā)展的促進(jìn)作用得到增強(qiáng)。

據(jù)此,本文提出如下政策建議:第一,加快科技成果轉(zhuǎn)化,提高自主創(chuàng)新能力,增強(qiáng)科技進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的貢獻(xiàn)率。以需求導(dǎo)向?yàn)樵瓌t,運(yùn)用結(jié)構(gòu)性減稅等手段降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本,提升技術(shù)轉(zhuǎn)化率,增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新能力,進(jìn)而推動(dòng)全面創(chuàng)新,形成新的增長(zhǎng)動(dòng)力源泉。第二,完善稅收制度,理順各級(jí)政府之間的財(cái)稅分配關(guān)系,構(gòu)建有利于經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的稅收競(jìng)爭(zhēng)體制。地方政府在預(yù)算安排上應(yīng)與本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際情況相適應(yīng),培育優(yōu)質(zhì)稅源,注重通過(guò)公共支出競(jìng)爭(zhēng)而不是盲目降低稅負(fù)的方式吸引要素流入,完善社會(huì)發(fā)展制度環(huán)境。第三,減少政府對(duì)企業(yè)不必要的行政干預(yù),激發(fā)市場(chǎng)主體活力,降低企業(yè)制度性交易成本,不斷創(chuàng)新公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的供給方式,引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,提高供給效率和質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。