基于財務(wù)云共享中心的代理記賬模式創(chuàng)新研究

郭武燕（副教授） 黃美玲

（臺州科技職業(yè)學(xué)院 浙江臺州 318020 臺州市融智共享有限公司 浙江臺州 318020）

“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的提出，使我國的中小微企業(yè)得到了快速發(fā)展，但中小微企業(yè)因經(jīng)營規(guī)模小等因素的限制，一般沒有設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)部門，或者有些企業(yè)即使設(shè)立了財務(wù)部門但也存在資金管理混亂、會計(jì)核算不準(zhǔn)確、財務(wù)行為違規(guī)等問題，這客觀上促進(jìn)了我國代理記賬行業(yè)的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前全國從事代理記賬的機(jī)構(gòu)近五萬家，加上從事代理記賬服務(wù)的個人，代理記賬行業(yè)從業(yè)人員超過百萬人。但是，隨著眾多代理記賬機(jī)構(gòu)的發(fā)展，也暴露出了該行業(yè)很多的問題，再加上“互聯(lián)網(wǎng)+”和各類新興信息技術(shù)的發(fā)展，亟需代理記賬模式的創(chuàng)新與發(fā)展。在此背景下，基于共享思維的財務(wù)云共享中心代理記賬模式應(yīng)運(yùn)而生。財務(wù)云共享中心代理記賬模式針對傳統(tǒng)代理記賬模式存在的不足，通過記賬模式的創(chuàng)新，不僅為代理記賬理論的發(fā)展提供了創(chuàng)新思路，而且也為代理記賬業(yè)務(wù)的實(shí)踐開展提供了參考，為代理記賬行業(yè)的有序發(fā)展提供了新的思路。

一、代理記賬行業(yè)的現(xiàn)狀

（一）會計(jì)代理機(jī)構(gòu)規(guī)模小，業(yè)務(wù)較為簡單。目前的代理業(yè)務(wù)僅局限于會計(jì)記賬、納稅申報等；且記賬的業(yè)務(wù)單一、每月發(fā)生業(yè)務(wù)數(shù)少，尤其在對小規(guī)模納稅人建立賬冊沒有要求的情況下，發(fā)生的業(yè)務(wù)存在可記可不記的現(xiàn)象。

（二）代理記賬行業(yè)進(jìn)入門檻低，企業(yè)水平參差不齊，市場混亂。2019年3月14日，財政部對《代理記賬管理辦法》《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等進(jìn)行了修改。修改后的《辦法》對從業(yè)人員不再設(shè)置硬性門檻條件，導(dǎo)致會計(jì)代理機(jī)構(gòu)在對會計(jì)人員資格認(rèn)定時標(biāo)準(zhǔn)不一，會計(jì)代理記賬人員素質(zhì)不均，無法保證工作的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。另外代理記賬行業(yè)人員流動性大，更換頻繁，難以保證客戶企業(yè)的商業(yè)機(jī)密信息。

（三）代理記賬機(jī)構(gòu)與客戶之間職責(zé)不清。代理記賬機(jī)構(gòu)認(rèn)為只需完成會計(jì)核算和納稅申報等業(yè)務(wù)處理，客戶需專設(shè)出納崗位，負(fù)責(zé)貨幣資金的日常收支、保管等工作，比如業(yè)務(wù)發(fā)生時填寫單據(jù)并完成審核、然后完成收付款環(huán)節(jié)，月初要將上月的業(yè)務(wù)單據(jù)快遞給代理記賬機(jī)構(gòu)等。但大多數(shù)客戶則認(rèn)為全部財務(wù)和稅務(wù)事項(xiàng)應(yīng)該由代理記賬機(jī)構(gòu)來做。認(rèn)知的差異導(dǎo)致客戶提供的業(yè)務(wù)單據(jù)很難保證質(zhì)量，甚至有時因?yàn)椴灰?guī)范錯過時間，難以及時補(bǔ)救，影響財稅申報工作，甚至增加客戶的稅收負(fù)擔(dān)，影響客戶信息的真實(shí)性和完整性。

二、基于財務(wù)云共享中心的代理記賬模式

“互聯(lián)網(wǎng)+”在各個領(lǐng)域的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云技術(shù)的運(yùn)用愈加廣泛，信息技術(shù)的發(fā)展給會計(jì)代理行業(yè)帶來了更多可能性。代理記賬機(jī)構(gòu)可以通過新型代理記賬模式來增加自身的附加值，各家代理機(jī)構(gòu)通過采用不同的經(jīng)營模式以符合自身的特點(diǎn)，基于財務(wù)云共享中心的代理記賬模式開始得到認(rèn)可并迅速發(fā)展。如財務(wù)云共享中心可通過使用財務(wù)機(jī)器人，進(jìn)行自動化的發(fā)票校驗(yàn)、標(biāo)準(zhǔn)憑證的錄入、存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提等，這在一定程度上節(jié)約了大量人力和時間，并且提高了入賬的效率及準(zhǔn)確性。

（一）財務(wù)云共享中心工作的特點(diǎn)。財務(wù)云共享中心在智能技術(shù)的幫助下，提高了會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，緩解了財務(wù)人員的壓力。具體有以下特點(diǎn)：

1.標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程和業(yè)務(wù)流程。財務(wù)云共享中心依托“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)+人工智能”平臺，眾多小微企業(yè)作為云點(diǎn)集合，通過財務(wù)共享形成財務(wù)云，實(shí)現(xiàn)會計(jì)基本職能的同時發(fā)揮了行政管理、供銷存管理等服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)服務(wù)資源共享。但小微企業(yè)比較分散，基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)的采集較為困難，必須通過統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)制定，統(tǒng)一規(guī)范操作流程、業(yè)務(wù)流程，統(tǒng)一政策、統(tǒng)一口徑，方能保證各小微企業(yè)數(shù)據(jù)來源的有效性和真實(shí)性，確保信息技術(shù)與業(yè)務(wù)管理的有效融合。

2.專業(yè)化的崗位分工。代理記賬機(jī)構(gòu)一般規(guī)模較小，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位功能較為簡單。而財務(wù)云共享中心的服務(wù)對象眾多，其組織架構(gòu)和崗位的業(yè)務(wù)功能齊全，專業(yè)化分工清晰，能以較低的成本、較小的風(fēng)險、高滿意度的財務(wù)服務(wù)，滿足廣大小微企業(yè)的業(yè)務(wù)需求。并且共享中心內(nèi)外職責(zé)明確，互相協(xié)同，彌補(bǔ)了各小微企業(yè)本身的資源和人力限制。本文案例企業(yè)的部門、崗位設(shè)置具體如圖1所示。

圖1 共享中心部門及崗位設(shè)置實(shí)例

共享中心專門設(shè)置信息化與標(biāo)準(zhǔn)化中心，利用大數(shù)據(jù)等新技術(shù)分析客戶的經(jīng)營需求及外圍競爭對手、監(jiān)管部門的變化并做出及時調(diào)整，達(dá)到智能化、精準(zhǔn)服務(wù)客戶，實(shí)現(xiàn)企業(yè)需求和財務(wù)云功能的完美契合。

（二）財務(wù)云共享中心的業(yè)務(wù)流程規(guī)范管理。會計(jì)代理行業(yè)在發(fā)展的同時，也給行業(yè)管理和治理提出了更多難題，對新型的財務(wù)云共享中心的管理也提出了更高的要求。

1.加強(qiáng)財務(wù)云共享中心的運(yùn)營管理，規(guī)范內(nèi)部組織的業(yè)務(wù)流程。財務(wù)云共享中心（代理記賬）針對自身業(yè)務(wù)范圍需建立標(biāo)準(zhǔn)化的服務(wù)流程，比如從票據(jù)到賬簿、到報表、到稅務(wù)申報的標(biāo)準(zhǔn)化流程。制定的標(biāo)準(zhǔn)要達(dá)到專業(yè)、清晰、明了。本文以某共享中心基地為例，該共享中心以“智慧、共享、大數(shù)據(jù)”為主題，在流程化、信息化、標(biāo)準(zhǔn)化、自動化方面開始探索實(shí)踐基于“互聯(lián)網(wǎng)+云技術(shù)”的創(chuàng)新型財稅服務(wù)模式創(chuàng)新。服務(wù)的企業(yè)客戶超過40 000家。為更好地服務(wù)客戶，規(guī)范行業(yè)運(yùn)營流程和創(chuàng)新管理模式，制定了財稅代賬行業(yè)核算標(biāo)準(zhǔn)化體系，具體包括：（1）財務(wù)資料票據(jù)整理標(biāo)準(zhǔn)，制定單據(jù)分類整理標(biāo)準(zhǔn)（銷售收入類票據(jù)、成本類票據(jù)、收付款類票據(jù)、費(fèi)用類票據(jù)等）、貼票及編號原則以及注意事項(xiàng)等。（2）會計(jì)憑證錄入標(biāo)準(zhǔn)，明確收入類、成本類、收付款類、費(fèi)用確認(rèn)與計(jì)提、成本結(jié)轉(zhuǎn)、本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)以及出口退稅企業(yè)的會計(jì)處理票據(jù)等的錄入標(biāo)準(zhǔn)。（3）票據(jù)及財務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)，詳細(xì)規(guī)定審核票據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、審核賬務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)和審核記賬憑證工作標(biāo)準(zhǔn)。（4）憑證裝訂標(biāo)準(zhǔn)流程。（5）納稅申報標(biāo)準(zhǔn)流程等。

2.提高共享中心工作效率，建立與外部（客戶）的工作全流程。本文以某共享中心的全工作流程為例說明，比如規(guī)定在與外部客戶首次對接時，要準(zhǔn)備建檔信息表、獲取建賬資料、接受共享中心人員培訓(xùn)；在日常賬稅對接時，要根據(jù)上月已確認(rèn)的來料加工計(jì)劃表，按節(jié)點(diǎn)收集企業(yè)賬務(wù)票據(jù)、稅務(wù)信息整理并系統(tǒng)簽發(fā)，跟進(jìn)有稅款、報稅異常的企業(yè)，及時與客戶溝通并反饋給共享中心；簽收環(huán)節(jié)，要注意收到共享中心寄回憑證、賬冊清點(diǎn)無誤后及時系統(tǒng)確收。

3.維護(hù)好與客戶的良好關(guān)系，建立有效的信息系統(tǒng)。財務(wù)云共享中心的建設(shè)是依托于智能化、信息化的手段而建立，在完成制定標(biāo)準(zhǔn)化工作流程的基礎(chǔ)上，采用云技術(shù)等新技術(shù)從事量大、重復(fù)計(jì)算、規(guī)律性強(qiáng)的工作，相關(guān)人員也能轉(zhuǎn)型升級至更高難度的財務(wù)管理決策等服務(wù)中，確保財務(wù)云共享中心運(yùn)作的高效，幫助提升客戶經(jīng)營水平。

（三）基于財務(wù)云共享中心的代理記賬服務(wù)模式實(shí)踐。

本文以某財務(wù)云共享中心的財務(wù)核算環(huán)節(jié)流程為例，介紹其工作和服務(wù)模式。根據(jù)財務(wù)云共享中心與小微企業(yè)（客戶）的委托約定，小微企業(yè)（客戶）經(jīng)事前管理審批，將業(yè)務(wù)信息傳遞到共享平臺，紙質(zhì)單據(jù)形成影像（或在線獲取電子票據(jù)）上傳，共享中心（代理記賬）業(yè)務(wù)人員確認(rèn)后，通過共享平臺管理分派任務(wù)，相關(guān)財務(wù)人員接收任務(wù)單后對其業(yè)務(wù)的合規(guī)性、準(zhǔn)確性、合理性等進(jìn)行審核，審核無誤后的憑證會再次復(fù)核、審批；對于涉及收付款業(yè)務(wù)的，相關(guān)崗位人員會完成收付款，然后系統(tǒng)自動生成記賬憑證進(jìn)入到核算系統(tǒng)中過賬，根據(jù)需要系統(tǒng)最后據(jù)此生成報表，從而完成一個會計(jì)循環(huán)，進(jìn)入新的會計(jì)期間。詳見圖2。

圖2 某財務(wù)云共享中心財務(wù)核算流程

實(shí)務(wù)中，分人工掃描識別和機(jī)器人智能識別兩種，本文以財務(wù)機(jī)器人的OCR（Optical Character Recognition，光學(xué)字符識別）智能識別的流程為例。共享中心有大量的業(yè)務(wù)和大量的票據(jù)，需要高效高質(zhì)量地進(jìn)行賬務(wù)處理。通過財務(wù)機(jī)器人，實(shí)現(xiàn)智能識別、智能記賬和智能審核。智能識別的事先工作是要完成影像管理，獲取業(yè)務(wù)發(fā)生時的證明單據(jù)，通過掃描紙質(zhì)或在線獲取電子票據(jù)，進(jìn)入票據(jù)存儲庫。接著利用OCR掃描技術(shù)提取關(guān)鍵字段，識別業(yè)務(wù)信息，若有OCR識別出錯誤的票據(jù)信息的，則需進(jìn)行人工糾正，如核對會計(jì)主體名稱是否正確、往來單位名稱是否與期初一致、稅率是否出現(xiàn)錯誤、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)名稱是否出現(xiàn)錯誤等，糾正后再次遞交處理。后續(xù)的記賬、審核工作交由財務(wù)機(jī)器人處理完成。

三、基于財務(wù)云共享中心的代理記賬模式創(chuàng)新

基于財務(wù)云共享中心的代理記賬模式將“互聯(lián)網(wǎng)+”“大數(shù)據(jù)”“云技術(shù)”融入財稅代理業(yè)務(wù)，為廣大小微企業(yè)提供了高效率的互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)和高質(zhì)量的新式財稅服務(wù)，實(shí)現(xiàn)了小微企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的實(shí)時管理、實(shí)時監(jiān)督，保證了決策的及時有效。

（一）技術(shù)手段信息化、網(wǎng)絡(luò)化。財務(wù)云共享中心通過將整個業(yè)務(wù)服務(wù)過程中的所有信息，包括工商信息、客戶信息、個人信息以及金融信息等經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)聯(lián)系在一起，把會計(jì)管理中的具體數(shù)據(jù)進(jìn)行線上收集、整理和核算處理，所有的相關(guān)業(yè)務(wù)都會通過互聯(lián)網(wǎng)串聯(lián)起來，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)化，高效而準(zhǔn)確。

（二）工作流程、業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化。對財務(wù)云共享中心財稅業(yè)務(wù)處理流程中的每個步驟進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化設(shè)計(jì)，以達(dá)到方便數(shù)據(jù)處理的目的，并通過共享中心日常工作流程、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制流程等進(jìn)行管理。在設(shè)計(jì)各流程標(biāo)準(zhǔn)化時，吸納專業(yè)人士完成財務(wù)云共享中心系列工作的標(biāo)準(zhǔn)化制定，比如頂層設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，需要充分調(diào)研、聘請資深業(yè)務(wù)人員，充分考慮具體共享中心的業(yè)務(wù)個性。在整體設(shè)計(jì)完成后，各項(xiàng)具體實(shí)務(wù)、各部門內(nèi)部管理等需要進(jìn)一步的完善，在后續(xù)的實(shí)施中應(yīng)建立相應(yīng)的制度、流程來固化標(biāo)準(zhǔn)化的結(jié)果。

（三）實(shí)現(xiàn)共享中心工作與客戶對接的實(shí)時性?；ヂ?lián)網(wǎng)背景下許多業(yè)務(wù)能夠進(jìn)行無縫銜接，從而保證業(yè)務(wù)處理過程的流暢性，避免大型復(fù)雜事務(wù)處理的人為差錯。比如在線學(xué)習(xí)相關(guān)財稅最新政策，通過搜集學(xué)習(xí)資料形成知識庫、案例庫，并不斷的更新，防范由外部環(huán)境變更帶來的風(fēng)險。再比如各種業(yè)務(wù)單據(jù)能實(shí)時記錄和核算處理，避免了業(yè)務(wù)處理過程的延時問題，加大了會計(jì)管理的信息利用效率。

（四）實(shí)現(xiàn)專業(yè)培訓(xùn)制度化，定期開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)，保持財稅代理工作的專業(yè)化。財務(wù)云共享中心的財務(wù)人員運(yùn)用自身的專業(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為客戶提供服務(wù)，掌握互聯(lián)網(wǎng)新技術(shù)條件下的多種云計(jì)算軟件，滿足客戶的高端服務(wù)要求。目前，盡管共享中心通過使用財務(wù)機(jī)器人承擔(dān)了大量的核算、重復(fù)性計(jì)算等工作，但業(yè)務(wù)發(fā)生后的單據(jù)的收取、報稅前的準(zhǔn)備工作、常規(guī)性的業(yè)務(wù)財務(wù)咨詢等工作，還需要專人負(fù)責(zé)。比如對客戶的會計(jì)、出納等崗位的人員就財稅政策、業(yè)務(wù)處理等進(jìn)行定期的培訓(xùn)，邀請客戶的財務(wù)人員參與最新政策的學(xué)習(xí)解讀，及時溝通解決客戶的困惑；共享中心可以專設(shè)培訓(xùn)師崗位，作為客戶的顧問，以提高客戶提供原始單據(jù)的完整、規(guī)范性，從而大大減輕共享中心人工環(huán)節(jié)的工作量，也便于充分了解業(yè)務(wù)的真實(shí)內(nèi)容，及時地完成后期財稅業(yè)務(wù)處理，提高工作的效率和質(zhì)量。

（五）實(shí)現(xiàn)財務(wù)云共享中心與相關(guān)研發(fā)機(jī)構(gòu)的深度合作，不斷提高信息化管理水平。代理記賬公司使用財務(wù)機(jī)器人逐漸替代人工的部分核算業(yè)務(wù)是發(fā)展的趨勢；財務(wù)云共享中心之所以快速發(fā)展成為新型的記賬公司，正是利用了互聯(lián)網(wǎng)平臺，完善記賬功能，搭建連接相互各方業(yè)務(wù)的一站式財稅代理服務(wù)，從客戶、到代理記賬機(jī)構(gòu)、再到稅務(wù)機(jī)關(guān)等政府監(jiān)管部門，一站式財稅代理服務(wù)實(shí)現(xiàn)了信息在代理記賬機(jī)構(gòu)與客戶之間的共享，并可及時更新完善代理記賬機(jī)構(gòu)與客戶共生、共贏的體系。為了保證業(yè)務(wù)流程和共享中心服務(wù)的貼近，共享中心在研發(fā)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品設(shè)計(jì)開發(fā)的初期就應(yīng)介入合作，充分考慮財稅業(yè)務(wù)的常規(guī)性、特殊性和復(fù)雜性，不斷引進(jìn)新技術(shù)應(yīng)用于財稅管理，從而在提高財務(wù)云共享中心工作效率的同時，保證其服務(wù)水平。