中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理研究

馮婞 馬云平

摘 要：目前我國中小企業(yè)的數(shù)量，在全國企業(yè)總數(shù)量的占比比較大，更是推動了我國經(jīng)濟快速的發(fā)展。但是，由于企業(yè)的自身經(jīng)營條件和資金的實力限制，在日益激烈的市場競爭當(dāng)中，使得中小企業(yè)的應(yīng)收賬款逐漸增多，呆賬、壞賬的風(fēng)險也越來越大。這就致使其現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，缺乏有效的市場競爭能力，很容易在激烈的競爭中被市場淘汰，所以企業(yè)的管理者應(yīng)該充分認(rèn)識到應(yīng)收賬款風(fēng)險管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用。本文對中小企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀、風(fēng)險類型進行闡述，分析當(dāng)前中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理中存在的主要問題，并為解決這些問題提出具有針對性、可行性的對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);應(yīng)收賬款;風(fēng)險管理

前言：目前我國中小企業(yè)的數(shù)量越來越多，彼此間的競爭壓力也越來越大，大部分的中小企業(yè)為了獲得更多的市場份額，而主動或被動地采取賒銷的銷售模式去擴展市場，實現(xiàn)企業(yè)收入進而利潤的增加，也就易在企業(yè)之間形成相互拖欠貨款的現(xiàn)象。雖然賒銷在很大的程度上促進了企業(yè)的銷售，但同時也導(dǎo)致了中小企業(yè)的應(yīng)收賬款逐漸攀升，相應(yīng)的風(fēng)險不斷增大。在中小企業(yè)自身的管理不夠完善的情況下，直接影響著企業(yè)的資金鏈，甚至影響中小企業(yè)的存亡，對我國的經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了不良的影響，所以如何對中小企業(yè)應(yīng)收賬款進行科學(xué)、合理的管理，來實現(xiàn)其對應(yīng)收賬款風(fēng)險有效管理的目標(biāo)就顯得尤為重要。

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

1.商業(yè)競爭導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加

賒銷是在供需雙方自愿的基礎(chǔ)上，被普遍接受的一種促銷模式。從客戶的角度看，銷售方的賒銷能夠在資金方面為其帶來融通的便利，在享受的產(chǎn)品服務(wù)與質(zhì)量等因素保持不變的前提下，客戶往往偏愛以這樣的方式完成交易。從銷貨方的角度來看，賒銷能夠讓產(chǎn)品在短時間內(nèi)售出，提高企業(yè)的銷售量，緩解了存貨積壓帶來的風(fēng)險，降低了資金的消耗，實現(xiàn)利潤不斷增加，有效地提高了市場的占有率，吸引和發(fā)展新的客戶，拓展新的市場，所以中小企業(yè)都很愿意去選擇這種賒銷的促銷手段。由此可見，企業(yè)應(yīng)收賬款多產(chǎn)生于企業(yè)商業(yè)競爭的需要。

2.應(yīng)收賬款居高不下且回收難度大

在這種賒銷促銷方式被很多企業(yè)大量采用的情況下，經(jīng)過不斷的積累企業(yè)就會形成大量的應(yīng)收賬款，賬款整體的數(shù)額就會不斷攀升，在企業(yè)流動資產(chǎn)中的占比就越高，應(yīng)收賬款賬齡逾期越長，催收的難度就越大，催收成本就越高，回收率就會更低。據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計，中小企業(yè)之間的相互拖欠貨款的情況是比較嚴(yán)重的，呆賬、壞賬大量存在且難以解決，中小企業(yè)信用銷售回款難成為了一種普遍存在的現(xiàn)象。即便企業(yè)制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理與催收制度，但在追要貨款的過程中依然面臨很大難度，達不到理想的效果。近幾年來中小企業(yè)也進行了內(nèi)部控制制度建設(shè)，雖有一定改善，但是問題會依然存在且比較突出。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險類型

1.支付能力風(fēng)險

在企業(yè)普遍采取信用銷售的情況下，賒銷行為越來越頻繁，也就造成企業(yè)所持有應(yīng)收賬款數(shù)額逐漸攀升。而這時就要通過大量的資金，來維持企業(yè)的正常運營。若賒銷的增長速度，超過企業(yè)現(xiàn)有資金的承載能力，勢必給企業(yè)的財務(wù)帶來巨大壓力與不良后果。依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，企業(yè)是需要將當(dāng)期實現(xiàn)的收入、但還沒有實際收到的賒銷款也要確認(rèn)為當(dāng)期銷售收入，在成本費用保持穩(wěn)定的情況下，一般來講收入的增加就會帶來相應(yīng)的利潤。倘若銷售款無法按時收回，企業(yè)就會缺少資金的回流，也就出現(xiàn)銷售收入與利潤虛增。也就是說賒銷方式并未給企業(yè)帶來實質(zhì)性的資金回流，只是在表面財務(wù)數(shù)據(jù)上形成了銷售收入與利潤，而企業(yè)不得不將所持有的現(xiàn)金用于對稅收與其他關(guān)聯(lián)費用的支付，這一行為就直接導(dǎo)致了企業(yè)的現(xiàn)金流出，進而使企業(yè)陷入更嚴(yán)峻的支付困境當(dāng)中。

2.時間價值風(fēng)險

企業(yè)持有應(yīng)收賬款就意味著資金被客戶占用，這就產(chǎn)生了機會成本。企業(yè)所承擔(dān)的時間價值風(fēng)險與應(yīng)收賬款的規(guī)模和占用時間成正比，應(yīng)收賬款金額越大，賬款的時間越長，機會成本就越高，相應(yīng)的時間價值風(fēng)險可能就會越大。在中小企業(yè)的管理中，此項成本往往會被一些沒有企業(yè)管理經(jīng)驗的人員所忽視，此項成本對企業(yè)所產(chǎn)生的影響是不容小覷的，一般要比呆賬、壞賬的損失大很多。

3.管理成本風(fēng)險

企業(yè)從應(yīng)收賬款發(fā)生到收回的期間，必定會產(chǎn)生相關(guān)的管理運行成本或費用，其中主要包含：應(yīng)收賬款監(jiān)管產(chǎn)生的費用、制定信用政策所產(chǎn)生的費用、客戶資信調(diào)查與評估產(chǎn)生的費用等。另外，企業(yè)在催收欠款的時候也會產(chǎn)生一定的費用。也就是說企業(yè)在催收的過程中會采取一些必要的方法或者策略來實現(xiàn)回款的目的。在這一系列的活動中，就需要耗費人、財、物三個方面的資源，而伴隨著應(yīng)收賬款的不斷增加，相應(yīng)的風(fēng)險管理難度也就逐漸增大，中小企業(yè)就要付出更多的管理成本。

4.決策風(fēng)險

對于大多數(shù)的中小企業(yè)而言，內(nèi)部管理中關(guān)系網(wǎng)紛繁復(fù)雜、在管理上的科學(xué)性相對欠缺，對職責(zé)的規(guī)定不夠細(xì)致與規(guī)范，缺少完善的內(nèi)部控制制度體系。這就使得很多企業(yè)缺乏在經(jīng)營中的自我保護意識與自我防范意識，而忽視對合作客戶信用狀況的深入調(diào)查，在簽訂不夠規(guī)范或者不簽訂合同的情況下，就決定允許賒銷，此行為就進一步地加大了應(yīng)收賬款對企業(yè)造成的潛在風(fēng)險。

三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理存在的主要問題

1.缺乏對應(yīng)收賬款風(fēng)險的全面認(rèn)識

有些中小企業(yè)的管理者認(rèn)為，賒銷模式是能夠讓企業(yè)本身獲取更多的市場份額，從而獲得利益的有效銷售模式。賒銷模式能夠促進企業(yè)的各項業(yè)績的增長，實現(xiàn)對利潤的提升?？梢哉f大多數(shù)的經(jīng)營者往往比較看重利潤，而忽視對現(xiàn)金流的關(guān)注度，所以會選擇信用銷售的模式。而在企業(yè)只顧追求銷售收入與利潤高低的時候，就會給企業(yè)帶來一定程度的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險。有些管理人員過于強調(diào)應(yīng)收賬款中呆賬、壞賬給企業(yè)帶來的風(fēng)險，而輕視賬款所造成的其他風(fēng)險。正是對應(yīng)收賬款風(fēng)險的認(rèn)識存在偏差，而不能在對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行管理時實施有效的風(fēng)險防范與處置，降低了企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)效率，給企業(yè)帶來很大的財務(wù)壓力，增加了風(fēng)險。

2.客戶資信評估制度不完善

據(jù)相關(guān)規(guī)定顯示，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對合作客戶的資信情況進行了解，并不斷健全客戶的信用檔案。隨時關(guān)注客戶資信的變動情況，要防范在業(yè)務(wù)合作過程中可能出現(xiàn)的信用風(fēng)險。尤其是針對于新開發(fā)的客戶或者境外的客戶，應(yīng)當(dāng)針對客戶的信用評估構(gòu)建完善的管理制度。然而，當(dāng)前很多企業(yè)并沒有構(gòu)建完善的信用評估制度，對客戶進行資信評估的指標(biāo)細(xì)化程度不夠、全面性不足，忽略了潛在的風(fēng)險或問題。例如，在對客戶的選定、銷售合同的簽訂、銷售授權(quán)、信用政策運用和收入的確定過程中缺少詳細(xì)、規(guī)范的評估與管理方法，也就對信用評估僅僅只是停留在理論層面上。

3.缺乏合理的業(yè)績考核制度

對于企業(yè)大量存在的應(yīng)收賬款，其形成也與企業(yè)缺乏合理的業(yè)績考核制度存在一定關(guān)系。當(dāng)企業(yè)在業(yè)績考核時只看重銷售額，并將銷售人員的工資與銷售額相關(guān)聯(lián)，那么在政策機制的激勵引導(dǎo)下，企業(yè)的員工就會無所顧忌地去完成銷售任務(wù)。在不對客戶信用狀況做出合理評估的情況下，就將產(chǎn)品賒銷給客戶，以實現(xiàn)對自己銷售任務(wù)與利益的追求。在這種業(yè)績考核影響下，企業(yè)也只片面地短期追求銷售的總額增長，卻忽視了這種賒銷產(chǎn)生的弊端，也會產(chǎn)生銷售部門報喜而財務(wù)部門報憂的問題。另外，對于此部分應(yīng)收賬款的后續(xù)收回考核規(guī)定不夠明確，企業(yè)并沒有將銷售人員為完成銷售業(yè)績所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款催收納入到考核范圍內(nèi)，繼而造成了企業(yè)銷售額很高，但是應(yīng)收賬款不斷攀升增加收賬風(fēng)險的局面。

4.應(yīng)收賬款日常管控不力

要想加強對應(yīng)收賬款的日常管控力度，就要對應(yīng)收賬款實施跟蹤管理。然而，很多中小企業(yè)缺乏行之有效的應(yīng)收賬款跟蹤管控制度，也就不能對應(yīng)收賬款實施全程的管控。當(dāng)某一賒銷業(yè)務(wù)或由某一公司所產(chǎn)生的一系列賒銷活動發(fā)生后，就會涉及到申報、批準(zhǔn)的期限、定期性的核賬工作、款項回收進度、催收等。這也反映出應(yīng)收賬款的日常管控離不開隨時的追蹤，任何一個環(huán)節(jié)的管控不到位，都會影響后續(xù)的工作開展，繼而導(dǎo)致不能及時催收，增加了呆賬、壞賬的數(shù)額?，F(xiàn)階段大多數(shù)中小企業(yè)都是采取較為固化、格式化的方法，如只是簡單地催促客戶還款，而不能結(jié)合客戶之間的差別實施針對性的應(yīng)收賬款管控。這也就在一定程度上，弱化了應(yīng)收賬款日常管控的作用。

5.應(yīng)收賬款風(fēng)險管理缺乏監(jiān)督

對于企業(yè)而言，要想降低由于應(yīng)收賬款過高而給企業(yè)帶來的風(fēng)險，就要加強對風(fēng)險管理的監(jiān)督。就目前的情況來看，大多數(shù)的中小企業(yè)都缺少對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的監(jiān)督，僅僅將監(jiān)督的重點放在了銷售與應(yīng)收賬款回收。這樣就會讓相應(yīng)的管理人員忽視應(yīng)收賬款過高所帶來的風(fēng)險，不能在風(fēng)險處于萌芽狀態(tài)時，及時采取有效的防范措施。如銷售部門人員為了獲取更多市場份額，或者完成銷售任務(wù)，就會出現(xiàn)盲目賒銷的情況，這就會形成大量的應(yīng)收賬款，而導(dǎo)致中小企業(yè)的資金被占用。此時，若及時阻止盲目的賒銷或者降低賒銷額度，就可以避免造成風(fēng)險。所以，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的監(jiān)督工作，要借助監(jiān)督的方式實現(xiàn)對風(fēng)險的有效管理。

四、健全中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的策略

1.加強對應(yīng)收賬款風(fēng)險的認(rèn)知

信用銷售是一把有利有弊的雙刃劍，恰當(dāng)?shù)剡\用可以為企業(yè)帶來經(jīng)濟收益，不恰當(dāng)?shù)剡\用就會增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額不斷攀升又不能及時催收就容易變成壞賬，而給中小企業(yè)造成極大的威脅，在很大的程度上影響了企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，甚至?xí)霈F(xiàn)企業(yè)運營資金的短缺，迫使其面臨停產(chǎn)的局面，而給企業(yè)帶來致命的打擊。因此，企業(yè)管理者要對信用銷售進行深入的了解，轉(zhuǎn)變依賴信用銷售的經(jīng)營觀念，明確認(rèn)識到信用銷售存在著一定的風(fēng)險性。提高企業(yè)管理者、銷售部門人員在內(nèi)的全體員工對應(yīng)收賬款風(fēng)險的認(rèn)識，應(yīng)了解應(yīng)收賬款風(fēng)險的類型、產(chǎn)生原因，以及管理不當(dāng)會對企業(yè)造成的危害。這樣才能讓相關(guān)人員時刻樹立風(fēng)險意識，第一時間將應(yīng)收賬款風(fēng)險進行有效防范，降低企業(yè)所要承擔(dān)的風(fēng)險。

2.加強對客戶進行信用評估

中小企業(yè)要想對合作企業(yè)的信用實施有效的評估，還需從以下方面入手：一方面，建立專門的信用管理部門。也就是說由專業(yè)人員負(fù)責(zé)對具有合作關(guān)系的企業(yè)信用狀況進行調(diào)研，并且將合作客戶的信息及時進行反饋，經(jīng)過分析為其制定信用等級，建立準(zhǔn)確的信用檔案。另一方面，對合作客戶每筆應(yīng)收賬款進行分析。也就是說要針對賒銷的額度、還款周期、是否涉及催款等深入的分析跟蹤調(diào)查、分析客戶的還款能力，以便對合作客戶的信用等級做出調(diào)整，適當(dāng)增加或者降低信用等級。當(dāng)合作客戶的信用等級上升一個層級以后，適當(dāng)提升應(yīng)收賬款的額度與期限。若信用等級出現(xiàn)下降，應(yīng)及時降低應(yīng)收賬款額度與期限。

3.完善經(jīng)營業(yè)績考核制度

企業(yè)要想對業(yè)績實施有效的考核，就需要對賒銷審批、回款制度進行更為細(xì)化的規(guī)定，尤其對各級員工可以享有的賒銷數(shù)額的限制加以明確，超出此額度的必須要持有特別的授權(quán)。如果提供不了就按照相關(guān)的規(guī)章制度去向上級主管進行報告審批，針對于超過最大額度的賒銷或者沒有經(jīng)過上級授權(quán)的賒銷行為予以懲處，并對造成的損失由負(fù)責(zé)人予以承擔(dān)。此外，為了避免銷售部門及人員為滿足個人任務(wù)與利益，而進行盲目的賒銷行為，企業(yè)管理者應(yīng)制定相應(yīng)的賒銷與回款考核制度，結(jié)合經(jīng)營實際情況加以執(zhí)行。通過更加行之有效的制度使其必須明確對銷售合同的簽訂，到貨款回收的全過程都需要負(fù)責(zé)，并將銷售人員的薪資與銷售業(yè)績、貨款回收相掛鉤，以增強其對應(yīng)收賬款進行回收的主動性。

4.建立應(yīng)收賬款回款激勵制度

要想對應(yīng)收賬款實施有效的管理，可以通過回款激勵的方式，增強應(yīng)收賬款日常管控的力度。中小企業(yè)應(yīng)加強對各職能部門管理責(zé)任的劃分，對各個部門所要肩負(fù)的責(zé)任予以細(xì)化，以實現(xiàn)應(yīng)收賬款的管理更具科學(xué)性、規(guī)范性。通過建立應(yīng)收賬款回款激勵制度，讓相關(guān)員工都能重視應(yīng)收賬款的管理。尤其是要強化對銷售人員的回款激勵。如若發(fā)生由于銷售部門員工個人原因，造成貨款不能及時回收的情況，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失與風(fēng)險，所涉及的銷售員工就要承擔(dān)一部分的責(zé)任，以此來督促企業(yè)銷售人員在銷售貨品時及時對銷售貨款進行收賬，提高了企業(yè)銷售人員在銷售貨品時的責(zé)任意識和風(fēng)險意識，進而加快了企業(yè)的應(yīng)收賬款收回。此外，根據(jù)應(yīng)收賬款的數(shù)額、賬齡的期限、催收難易程度等結(jié)合詳細(xì)的制度條款，可對收回欠款的催收人給予一定比例的提成作為獎勵。

5.加強應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的監(jiān)督

中小企業(yè)要加強對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的監(jiān)督，尤其對賒銷的發(fā)生、收賬、逾期以及預(yù)警等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督。首先，由企業(yè)信用與銷售部門聯(lián)合對應(yīng)收賬款進行跟蹤管理，相互配合，認(rèn)清各自在工作中的崗位職責(zé)，相互交流、相互促進、相互監(jiān)督，進而提高對應(yīng)收款風(fēng)險的管理。其次，設(shè)立監(jiān)督或監(jiān)察小組。也就是說由專業(yè)人員去實施監(jiān)督，定期或者不定期地審查風(fēng)險管理操作程序是否符合規(guī)范。著重對每筆應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理工作、完成進度與目標(biāo)進行嚴(yán)格的評估，并形成書面報告。最后，根據(jù)應(yīng)收賬款回收不及時造成的風(fēng)險，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施抑制風(fēng)險的不斷擴大，以及對相關(guān)人員或部門進行追責(zé)。

五、結(jié)論

我國大部分中小企業(yè)應(yīng)收賬款金額逐年增高，催收難度越來越大，這對企業(yè)營運資金管理產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。可以說企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的不到位，就會造成巨大的風(fēng)險，甚至對企業(yè)的存亡產(chǎn)生影響。從企業(yè)銷售合同簽訂到最后處理壞賬，每個細(xì)節(jié)都要進行嚴(yán)格的管理和控制。企業(yè)的管理者和相關(guān)的企業(yè)員工都要提高對應(yīng)收賬款風(fēng)險的認(rèn)識，加強對客戶進行信用評估，在交易之前對客戶的信用品質(zhì)進行嚴(yán)格的調(diào)查，及時掌握客戶相關(guān)信息，建立應(yīng)收賬款的回款激勵機制，同時對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理加強監(jiān)督，通過這些措施加以完善企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理，進而有助于廣大中小企業(yè)持續(xù)、健康的經(jīng)營。

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