COSO框架下的中小銀行風(fēng)險(xiǎn)管理研究

摘 要：2020年11月23日，包商銀行正式進(jìn)入破產(chǎn)程序，是繼海南發(fā)展銀行、河北肅寧尚村信用社之外倒閉的第三家銀行，對(duì)我國(guó)金融行業(yè)發(fā)展有著重大的意義。包商銀行破產(chǎn)的重要原因就是其風(fēng)險(xiǎn)管理的失靈。本文將基于COSO框架，結(jié)合包商銀行的公司治理和企業(yè)文化，分析包商銀行存在的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)管理手段，給其他的中小銀行提供借鑒。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;COSO框架;中小銀行;包商銀行

一、引言

2019年5月24日，包商銀行因出現(xiàn)嚴(yán)重信用風(fēng)險(xiǎn)，被中國(guó)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)聯(lián)合接管。一方面，新設(shè)蒙商銀行、聯(lián)合徽商銀行承接包商銀行的相關(guān)業(yè)務(wù);另一方面，由于包商銀行的資產(chǎn)難以補(bǔ)償其債務(wù)，有關(guān)部門參照《企業(yè)破產(chǎn)法》，堅(jiān)決推進(jìn)其破產(chǎn)清算。

經(jīng)過(guò)業(yè)界人士的調(diào)查分析，包商銀行的破產(chǎn)主要是由于大股東“明天系”一手遮天，他通過(guò)注冊(cè)209家空殼公司，向包商銀行借貸327筆，占用資金超1560億元，并逐漸將這些貸款轉(zhuǎn)為不良貸款，最后終于拉垮了包商銀行。但筆者認(rèn)為，包商銀行的倒臺(tái)，絕對(duì)不止“明天系”一個(gè)蛀蟲(chóng)?！懊魈煜怠迸c包商銀行內(nèi)部管理層相互勾結(jié)，形成貪腐利益鏈，這背后也反映出包商銀行公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的重大漏洞。

銀行在我國(guó)一直有著神圣的地位，與美國(guó)有數(shù)百家銀行倒閉的情況相比，中國(guó)包括包商銀行在內(nèi)總共只有三家銀行倒閉。由于我國(guó)人民理財(cái)觀念較為保守，相比于股票、基金而言，將錢存到銀行在我國(guó)人民心中最為安全、風(fēng)險(xiǎn)最低，如果一家銀行破產(chǎn)，將會(huì)對(duì)我國(guó)人民財(cái)產(chǎn)安全造成很大的打擊，也會(huì)導(dǎo)致人民對(duì)其他銀行的信任危機(jī)。如今，我國(guó)正在推進(jìn)中小銀行市場(chǎng)化、法治化改革，包商銀行破產(chǎn)對(duì)于所有銀行尤其是中小銀行及儲(chǔ)戶而言都是一個(gè)警示。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)產(chǎn)品的出現(xiàn)，我國(guó)銀行理財(cái)市場(chǎng)也相應(yīng)面臨著較大壓力，其風(fēng)險(xiǎn)管理也逐漸暴露出很多問(wèn)題。中小銀行應(yīng)當(dāng)以包商銀行的案例為借鑒，吸取其教訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，分析包商銀行的案例，對(duì)中小銀行的加強(qiáng)其風(fēng)控具有重要意義。

二、包商銀行總體介紹

包商銀行于1998年12月在內(nèi)蒙古自治區(qū)成立，是一家中小型城市商業(yè)銀行。根據(jù)官網(wǎng)的說(shuō)明，包商銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)十分廣泛，包括貸款、票據(jù)、貼現(xiàn)、債券、同業(yè)拆借業(yè)務(wù)等。除了內(nèi)蒙古自治區(qū)以外，它在寧波、成都、北京等地開(kāi)設(shè)多家分支機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)遍布全國(guó)，客戶數(shù)量達(dá)473.16萬(wàn)戶，曾在亞洲銀行中排名第十位。在2020年4月9日，銀保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)了新銀行蒙商銀行的籌建申請(qǐng)。4月30日，蒙商銀行完成工商登記。11月23日，包商銀行正式進(jìn)入破產(chǎn)程序。

三、包商銀行治理和文化

1.董事會(huì)監(jiān)督

筆者認(rèn)為，包商銀行的董事會(huì)不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)，可以說(shuō)是形同虛設(shè)。董事會(huì)是日常管理的重要依托，對(duì)公司管理的效率和質(zhì)量有至關(guān)重要的作用。但是包商銀行的董事長(zhǎng)在董事會(huì)中擁有最強(qiáng)話語(yǔ)權(quán)。其董事會(huì)也不具有獨(dú)立性，董事長(zhǎng)顯然受制于大股東“明天系”，可以憑借董事長(zhǎng)所謂的“核心作用”直接做出決策。同時(shí)，管理層的其他成員無(wú)法糾正董事長(zhǎng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的偏誤。根據(jù)包商銀行接管組組長(zhǎng)聲稱，在2015年12月二級(jí)資本債“募集說(shuō)明書(shū)”中披露的董事會(huì)13人名單里，有眾多董事不參與決策，也不對(duì)重大違規(guī)決策提出反對(duì)意見(jiàn)，并未履行董事應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，甚至腐敗走后門，用特殊關(guān)系暗箱操作。

2.營(yíng)運(yùn)結(jié)構(gòu)

就組織結(jié)構(gòu)而言，表面上包商銀行治理結(jié)構(gòu)較為完善，股東大會(huì)、董事會(huì)等各司其職，似乎結(jié)構(gòu)健全、職責(zé)明確。但是實(shí)際上同時(shí)踩了“內(nèi)部人控制”、“大股東控制”的管理雷區(qū)。就股權(quán)結(jié)構(gòu)而言，包商銀行機(jī)構(gòu)股東共有79戶，其中明確歸屬于明天集團(tuán)的有35戶，持股比例高達(dá)89.27%?！懊魈煜怠币患要?dú)大，絕對(duì)控股。股東大會(huì)成了大股東的獨(dú)裁機(jī)構(gòu)，失去其科學(xué)、民主決策的作用。就管理層而言，他們無(wú)視制度。管理層暗中為“明天系”套取現(xiàn)金提供幫助，成立大量中小微集團(tuán)等，通過(guò)關(guān)聯(lián)交易獲取貸款，最終這些貸款都成為不良貸款。有些關(guān)聯(lián)方貸款直接從“綠色通道”審批，有些關(guān)聯(lián)交易直接由高管層集體決議，甚至憑借領(lǐng)導(dǎo)印鑒可以直接放款。就風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理控制部門本應(yīng)該居于上位，但他們無(wú)法發(fā)揮其職能，他們的權(quán)力被完全架空。包商銀行實(shí)行事業(yè)部制，風(fēng)控部門沒(méi)有決策權(quán)和“一票否決權(quán)”，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作也不能實(shí)現(xiàn)垂直領(lǐng)導(dǎo)，完全喪失了專業(yè)判斷，也不能起到制衡的作用。

3.企業(yè)文化

包商銀行缺失黨的領(lǐng)導(dǎo)，黨委主要負(fù)責(zé)人甘愿為大股東服務(wù)，最終演化為內(nèi)部控制人。由于長(zhǎng)期缺少黨的正確道路領(lǐng)導(dǎo)和黨委的嚴(yán)格監(jiān)督，包商銀行形成了不良的企業(yè)文化風(fēng)氣。黨員干部以權(quán)謀私、違法亂紀(jì)。紀(jì)委對(duì)大量的舉報(bào)不理睬、不立案、不查處;甚至對(duì)部分嚴(yán)重違規(guī)放貸案件也只進(jìn)行內(nèi)部處理。風(fēng)險(xiǎn)管理也完全不合規(guī)、不合法。上行下效，整個(gè)銀行都以權(quán)謀私，以包商銀行業(yè)務(wù)部為例，他們大量虛列開(kāi)支、虛開(kāi)發(fā)票，將各種費(fèi)用假借管理費(fèi)用的名義來(lái)套取資金?！百M(fèi)用薪酬化”已經(jīng)成了銀行內(nèi)部默認(rèn)的規(guī)則。

4.核心價(jià)值觀

包商銀行的價(jià)值觀是偏離核心價(jià)值觀的。其黨委書(shū)記在董事長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下服務(wù)于“明天系”，重大事項(xiàng)和大額資金使用均不需要通過(guò)黨委集體討論決策。黨委內(nèi)部的管理也出現(xiàn)很大問(wèn)題，全行有468名黨員黨組織關(guān)系未轉(zhuǎn)入包商銀行，他們長(zhǎng)時(shí)間不交納黨費(fèi)，也不參加黨員活動(dòng)。從上到董事會(huì)下到銀行基層員工，違法亂紀(jì)的現(xiàn)象比比皆是，嚴(yán)重違背社會(huì)主義核心價(jià)值觀。除此之外，銀行的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)責(zé)制也存在很大問(wèn)題。黨內(nèi)監(jiān)督問(wèn)責(zé)機(jī)制完全失效，違法亂紀(jì)的現(xiàn)象無(wú)人管理。審計(jì)監(jiān)督也完全失效。內(nèi)部審計(jì)也無(wú)從得知大股東和董事長(zhǎng)所謂的“特殊業(yè)務(wù)”。審計(jì)倘若檢查出問(wèn)題，上報(bào)之后也依舊不了了之。監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督也完全沒(méi)有效用。包商銀行的7名監(jiān)事中有4名都是包商銀行的中高層管理者。他們兼具雙重身份，使得監(jiān)管失效;同時(shí)，監(jiān)事會(huì)也不具備專業(yè)知識(shí)和能力，缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)背景，因此他們很難履行職責(zé)。由此觀之，包商銀行很難進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)責(zé)制，無(wú)人監(jiān)督，無(wú)人問(wèn)責(zé)，無(wú)人理睬。董事長(zhǎng)一人獨(dú)大，也難以被追究責(zé)任。整個(gè)銀行都偏離核心價(jià)值觀也無(wú)人糾正。

5.吸引、發(fā)展、維護(hù)人力資源

從銀行的員工管理來(lái)看，員工的組織考察、績(jī)效考核、薪酬調(diào)整全都由關(guān)系或者領(lǐng)導(dǎo)的喜好決定。按照關(guān)系招聘員工，首先不能保證員工能否勝任這項(xiàng)工作，其次會(huì)阻止那些無(wú)后臺(tái)但是非常有能力的人才進(jìn)入公司。按照領(lǐng)導(dǎo)的喜好考核業(yè)績(jī)和發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)都不能促進(jìn)對(duì)員工的激勵(lì)作用，員工不是努力提升業(yè)績(jī)和能力，而是想辦法鉆營(yíng)得到領(lǐng)導(dǎo)的青睞，這對(duì)整個(gè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看將是毀滅性的打擊。就筆者個(gè)人觀點(diǎn)來(lái)看，整個(gè)銀行的氛圍可以用黑暗來(lái)形容，有實(shí)力的員工沒(méi)有會(huì)鉆營(yíng)的員工發(fā)展得更好，沒(méi)有關(guān)系在銀行就看不到未來(lái)，這樣的公司氛圍會(huì)增加真正對(duì)公司有利的人才的離職率，也無(wú)法吸引外界人才。

四、包商銀行的戰(zhàn)略和目標(biāo)設(shè)定

1.分析商業(yè)環(huán)境

近幾年，世界多國(guó)“逆全球化”趨勢(shì)進(jìn)一步加強(qiáng)，中美貿(mào)易摩擦加劇，國(guó)際地緣政治復(fù)雜化，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的不確定性增加。全球風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)價(jià)格大幅波動(dòng)，我國(guó)投資儲(chǔ)蓄人群的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都大大增強(qiáng)，對(duì)財(cái)富安全的需求也顯著增加。同時(shí)，我國(guó)自2018年4月27日以來(lái)出臺(tái)了大量適用于銀行、信托、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)的配套細(xì)則。銀行所在的市場(chǎng)及對(duì)銀行的監(jiān)管形勢(shì)愈發(fā)嚴(yán)峻。隨著近年來(lái)我國(guó)金融監(jiān)管的日趨嚴(yán)格，蘊(yùn)藏在部分中小銀行原有的發(fā)展模式中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸顯露，使得市場(chǎng)對(duì)其發(fā)展前景越來(lái)越憂慮。自從2016年以來(lái)，我國(guó)中小銀行盈利能力顯示出明顯差距，銀行資產(chǎn)質(zhì)量的壓力愈來(lái)愈大，同時(shí)資本補(bǔ)充難度又陡然增加。

2.定義風(fēng)險(xiǎn)偏好、制定商業(yè)目標(biāo)

包商銀行曾提出“一百個(gè)發(fā)展也抵不上一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)”。就包商銀行的價(jià)值觀而言，它特別重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。由于其規(guī)模屬于中小型，它的業(yè)務(wù)對(duì)象主要為小微企業(yè)。如今，小微企業(yè)客戶的作用越來(lái)越舉足輕重，銀行對(duì)其信貸風(fēng)險(xiǎn)的管控直接關(guān)系著經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及競(jìng)爭(zhēng)能力，還直接影響其資產(chǎn)安全，甚至直接決定銀行的生死。

根據(jù)包商銀行的年報(bào)披露，其風(fēng)險(xiǎn)偏好定為中度，風(fēng)險(xiǎn)管理部建立了授信集中度名單制管理的長(zhǎng)效機(jī)制，嚴(yán)格控制新增。嚴(yán)格按照監(jiān)管及風(fēng)險(xiǎn)偏好指標(biāo)控制集團(tuán)及單一貸款客戶授信總額。同時(shí)，它將最大集團(tuán)客戶授信占資本凈額的數(shù)額小于15%作為目標(biāo)，衡量其不良授信的情況。還設(shè)立了一系列其他的目標(biāo)如不良貸款率等，以保障銀行的平穩(wěn)發(fā)展。

但是，包商銀行的年報(bào)披露和包商銀行接管組組長(zhǎng)周學(xué)東對(duì)其實(shí)際管理情況的披露完全背道而馳。在其報(bào)表中披露的逾期貸款及不良貸款有關(guān)的統(tǒng)計(jì)口徑僅限于貸款及發(fā)放墊款，并未包括其他應(yīng)收款類投資1786億元，因此包商銀行實(shí)際的不良貸款規(guī)模無(wú)法測(cè)算，如果暴露其實(shí)際數(shù)字一定會(huì)有巨幅的增長(zhǎng)。包商銀行將風(fēng)險(xiǎn)偏好定為中度，但是實(shí)際上在發(fā)放貸款時(shí)并沒(méi)有嚴(yán)格適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)偏好。根據(jù)上文的分析，包商銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理部可以說(shuō)是完全失效的，“明天系”的貸款可以直接走“綠色通道”由董事長(zhǎng)印鑒直接發(fā)放，而不需要做背調(diào)審慎評(píng)估放貸風(fēng)險(xiǎn)。所以，銀行的戰(zhàn)略并沒(méi)有被正確地執(zhí)行，日常決策與戰(zhàn)略相偏離，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)銀行的使命和愿景。

五、包商銀行績(jī)效

筆者認(rèn)為包商銀行主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在于其對(duì)小微企業(yè)的貸款方面。包商銀行的年報(bào)中貸款發(fā)起流程三個(gè)階段如下所示：

包商銀行的年報(bào)中已經(jīng)披露了一套較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，介紹了較為豐富的經(jīng)驗(yàn)和詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。下面將根據(jù)COSO框架的績(jī)效要素依次提出筆者認(rèn)為的其風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題。

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

在信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，主要包括內(nèi)部識(shí)別和外部輔助識(shí)別。在每筆貸款業(yè)務(wù)中，主要由客戶經(jīng)理和審貸委來(lái)識(shí)別?？蛻艚?jīng)理主要集中在貸前調(diào)查及貸后管理階段，審貸委對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別主要集中在貸款審批階段。相比于其他商業(yè)銀行擁有從宏觀經(jīng)濟(jì)評(píng)估、客戶財(cái)務(wù)評(píng)估、擔(dān)保評(píng)估、經(jīng)營(yíng)評(píng)估以及行業(yè)環(huán)境評(píng)估幾個(gè)方面完善的客戶評(píng)級(jí)系統(tǒng)，商業(yè)銀行僅通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析借款人的本息償還能力。對(duì)客戶進(jìn)行審核的人員也很單一，主要由受理該筆貸款的客戶經(jīng)理一人根據(jù)提交資料判斷是否符合準(zhǔn)入條件，并決定是否進(jìn)行下一步調(diào)查。審貸委的審批官人員固定，也只囿于銀行內(nèi)的報(bào)告而不能深入實(shí)地考察，了解最新動(dòng)態(tài)。

2.操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)在銀行實(shí)際經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的頻率低于信用風(fēng)險(xiǎn)，但一旦發(fā)生，其后果往往非常嚴(yán)重。包商銀行目前主要通過(guò)保證客戶經(jīng)理在整個(gè)貸款流程中合規(guī)操作來(lái)識(shí)別操作風(fēng)險(xiǎn)。要求在貸前階段嚴(yán)格把控準(zhǔn)入條件，在貸中階段通過(guò)收集客戶在包商銀行開(kāi)立的資金監(jiān)管賬戶的銀行流水等資料了解客戶的還款能力，對(duì)客戶、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理雙人調(diào)查，并注重與保險(xiǎn)公司的合作分散風(fēng)險(xiǎn)。在貸后要進(jìn)行定期回訪。但是包商銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的把控都是基于過(guò)往案例的經(jīng)驗(yàn)，而對(duì)未來(lái)沒(méi)有準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。并且對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別陳舊，只注意固定的幾個(gè)。除此之外，由于缺少系統(tǒng)化的操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度，業(yè)務(wù)人員對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不夠，也會(huì)導(dǎo)致客戶經(jīng)理存在道德問(wèn)題引發(fā)內(nèi)部欺詐的潛在風(fēng)險(xiǎn)。包商銀行就曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)員工挪用客戶大量現(xiàn)金的情況。

3.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是由于資產(chǎn)和負(fù)債不平衡導(dǎo)致資金缺口，使得銀行不能按時(shí)償還到期債務(wù)以及其他支付義務(wù)所造成的風(fēng)險(xiǎn)。包商銀行一直通過(guò)流動(dòng)性比率、凈穩(wěn)定資產(chǎn)比率和流動(dòng)性覆蓋率來(lái)識(shí)別銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。但是包商銀行的識(shí)別主要集中在總行層面，由總行統(tǒng)籌監(jiān)管，因此下屬機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，存在信息滯后問(wèn)題，不能及時(shí)解決。同時(shí)，筆者認(rèn)為流動(dòng)性比率等都是基于財(cái)報(bào)的數(shù)據(jù)計(jì)算得來(lái)，都是基于過(guò)去的信息，而不能對(duì)未來(lái)有一個(gè)預(yù)測(cè)和警示作用，包商銀行的識(shí)別方法不夠科學(xué)，也沒(méi)有針對(duì)短期、中期、長(zhǎng)期的防范措施。

（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

相比于國(guó)內(nèi)銀行，國(guó)外的商業(yè)銀行在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)上擁有更多的經(jīng)驗(yàn)，他們擁有比較完善的數(shù)據(jù)庫(kù)信息，學(xué)術(shù)界也已經(jīng)給出了眾多可以在實(shí)踐中使用的數(shù)學(xué)模型。包商銀行借鑒了德國(guó)的IPC技術(shù)來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，主要是通過(guò)交叉檢驗(yàn)進(jìn)行驗(yàn)證客戶提供資料的真?zhèn)涡?，并且這項(xiàng)技術(shù)已經(jīng)成了其核心技術(shù)。

除了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以外，客戶經(jīng)理也沒(méi)有科學(xué)的評(píng)估工具。包商銀行考察的大部分資料都是由客戶提供，主要通過(guò)征信記錄和實(shí)地調(diào)查來(lái)核實(shí)，通過(guò)客戶提供的申請(qǐng)表來(lái)了解借款人的背景、喜好、財(cái)產(chǎn)狀況等。很顯然，包商銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)于主觀，缺乏客觀性，由客戶提交申請(qǐng)表，客戶可以粉飾事實(shí)，存在客戶騙貸的風(fēng)險(xiǎn)。

除此以外，包商銀行的評(píng)估思維固化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不能與時(shí)俱進(jìn)，還停留在原有方法上。以其引進(jìn)的德國(guó)IPC技術(shù)，隨著時(shí)間的推移，他們并不注重技術(shù)的改進(jìn)和完善。相對(duì)于如今變化多端的市場(chǎng)，這些技術(shù)已經(jīng)有些過(guò)時(shí)了，不能全面地、準(zhǔn)確地評(píng)估出現(xiàn)在的情況。且包商銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不能夠結(jié)合基層實(shí)際，經(jīng)理等基層人員并不會(huì)深入實(shí)地調(diào)查，而是坐在辦公室就完成了評(píng)估。這導(dǎo)致結(jié)果不夠客觀、具體，有點(diǎn)流于表面，把評(píng)估作為一項(xiàng)任務(wù)而非手段，不能真正引起基層客戶經(jīng)理的重視。

（2）執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)

包商銀行會(huì)采取一些措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響，其中主要措施就是貸款時(shí)需要抵押品。等貸款出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，就將抵押品處理掉。包商銀行內(nèi)部對(duì)各種抵押品也設(shè)立了分類指引文件。但是在實(shí)際操作過(guò)程中，包商銀行并沒(méi)有嚴(yán)格按照文件的指引進(jìn)行操作，也很少去調(diào)查抵押品的實(shí)際情況。然而，實(shí)際上，包商銀行所擁有的抵押品很多都是有問(wèn)題的，包括缺失、損壞、被法院查封等情況。因此等到包商銀行實(shí)際處理時(shí)，會(huì)遇到很多困難。

同時(shí)，包商銀行會(huì)定期反映風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)模以及對(duì)銀行的影響，會(huì)設(shè)置客戶的預(yù)警信號(hào)。但是包商銀行的預(yù)警信號(hào)只分為“一般級(jí)”和“嚴(yán)重級(jí)別”。這樣反映有些過(guò)于簡(jiǎn)單，分級(jí)過(guò)于粗糙。并不能準(zhǔn)確反映風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，在“一般”和“嚴(yán)重”兩者之間存在很多種情況，對(duì)于即將處于嚴(yán)重級(jí)別的應(yīng)當(dāng)予以警示，已經(jīng)處于嚴(yán)重級(jí)別的應(yīng)當(dāng)采取行動(dòng)。銀行無(wú)法根據(jù)粗糙的分級(jí)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，這個(gè)分級(jí)更無(wú)法反映風(fēng)險(xiǎn)的變化。

除此之外，據(jù)包商銀行的報(bào)表顯示，他們會(huì)通過(guò)監(jiān)控、問(wèn)責(zé)等方式執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)。但實(shí)際上，包商銀行貸后檢查頻率較低，雖然定期上報(bào)情況，但很少會(huì)實(shí)地考察，多是閉門造車。對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，筆者認(rèn)為也是流于形式。根據(jù)前文對(duì)包商銀行營(yíng)運(yùn)結(jié)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)制等問(wèn)題的分析，可以看出包商銀行的內(nèi)部監(jiān)督存在很大問(wèn)題。業(yè)務(wù)部虛開(kāi)發(fā)票等套取現(xiàn)金的行為也屢見(jiàn)不鮮。

六、審閱和修訂

包商銀行成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期對(duì)銀行各分行開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)包括對(duì)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制等方面的審計(jì)。同時(shí)，為了持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)對(duì)迅猛發(fā)展的金融科技和不斷變化的市場(chǎng)生態(tài)、金融生態(tài)和經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)，從包商銀行的官網(wǎng)來(lái)看，他們推出了一大批新的金融產(chǎn)品，以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需求。

但是，就筆者看來(lái)包商銀行在評(píng)估內(nèi)外部環(huán)境的重要變化、檢查風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效和提升風(fēng)險(xiǎn)管理方面還有很大的缺陷。包商銀行不能及時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的變化情況，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高的行業(yè)不能及時(shí)監(jiān)控匯款動(dòng)態(tài)，而且貸后檢查頻率較低，貸后跟蹤不到位，這主要體現(xiàn)在客戶違約數(shù)的不斷上升。同時(shí)，根據(jù)前文的分析可以發(fā)現(xiàn)，包商銀行內(nèi)部眾多業(yè)務(wù)對(duì)于審計(jì)部門是完全保密的。即使審計(jì)部門審計(jì)某些事項(xiàng)后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，也都是不了了之，并不能得到解決。官網(wǎng)上新發(fā)布的金融產(chǎn)品眾多，根據(jù)底下的風(fēng)險(xiǎn)提示和包商銀行回應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，在分析了包商銀行的實(shí)際情況后，認(rèn)為眾多措施都名不副實(shí)。除此之外，根據(jù)包商銀行近幾年的人事變動(dòng)，在內(nèi)部管理層調(diào)整后包商銀行也沒(méi)有做出及時(shí)的相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)整，新的管理人員上位后仍然延續(xù)上一代的管理習(xí)慣和行事作風(fēng)。否則，董事長(zhǎng)“一個(gè)人說(shuō)了算”的局面也不會(huì)逐漸牢不可破，權(quán)力也不會(huì)逐漸向董事長(zhǎng)集中，成了董事長(zhǎng)的一言堂，實(shí)際上逐漸被“明天系”掌控。綜上所述，認(rèn)為包商銀行的風(fēng)險(xiǎn)和績(jī)效并沒(méi)有得到很好的檢查，風(fēng)險(xiǎn)管理的漏洞也越來(lái)越大，而不是逐漸獲得提升。

七、信息溝通與報(bào)告

包商銀行風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展所需的信息主要依靠各機(jī)構(gòu)、部室報(bào)送的材料匯報(bào)。在內(nèi)部溝通方面，主要采取自下而上匯報(bào)，經(jīng)過(guò)層層審批過(guò)后，又自上而下轉(zhuǎn)達(dá)。

但實(shí)際上，包商銀行的信息傳遞效率較低。層層審批有時(shí)候會(huì)增加不必要的時(shí)間，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)減少其中的環(huán)節(jié)。同時(shí)，提交信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量也較低。由于基層人員不能考察實(shí)際情況，而是閉門造車，報(bào)告多半是流于形式而不能反映實(shí)際情況，不能為高層提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)報(bào)告以幫助決策。除此之外，根據(jù)公司的對(duì)外披露的財(cái)報(bào)來(lái)看，包商銀行的不良貸款與其實(shí)際數(shù)量差額較大。因此，報(bào)表的真實(shí)性是值得商榷的，這也使得外部監(jiān)管部門無(wú)法發(fā)揮有效的作用。

八、結(jié)語(yǔ)

縱觀以上對(duì)包商銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的分析，我們不難發(fā)現(xiàn)從公司治理、企業(yè)文化到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)管控再到最后的信息溝通，包商銀行都存在很大的漏洞：基層到管理層的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)都落后于時(shí)代潮流，方法過(guò)時(shí)，脫離實(shí)踐，閉門造車;企業(yè)文化扭曲，工作環(huán)境黑暗;內(nèi)部信息溝通效率低、質(zhì)量差;對(duì)外信息存在造假嫌疑，外部也難以監(jiān)督。

我們不能否認(rèn)董事長(zhǎng)和“明天系”內(nèi)外勾結(jié)是包商銀行倒閉的重要原因，但銀行內(nèi)部并不完善的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)也給了他們很大的操作空間。在眾多中小銀行中，也許不僅只有包商銀行這一個(gè)個(gè)案。因此，為了銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，中小銀行應(yīng)當(dāng)吸取包商銀行的教訓(xùn)。首先，加強(qiáng)公司治理，選好董事長(zhǎng)和董事會(huì)成員，形成完善的組織結(jié)構(gòu)。股權(quán)結(jié)構(gòu)間應(yīng)當(dāng)有效制衡。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、有效執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)，與時(shí)俱進(jìn)，更新評(píng)估方法和應(yīng)對(duì)手段，加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通的效率和質(zhì)量。最后，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)外部監(jiān)督，完善信息披露機(jī)制，培育健全的銀行治理文化。

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作者簡(jiǎn)介：徐蕾（2000- ），女，江蘇省鎮(zhèn)江市人，蘇州大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)18級(jí)，研究方向：企業(yè)管理