跨境服務(wù)貿(mào)易新業(yè)態(tài)對國際收支統(tǒng)計的影響

楊雅欣

（中國人民銀行 天津分行，天津 300040）

近年來，服務(wù)業(yè)發(fā)展迅猛，據(jù)《2019 年世界貿(mào)易報告》顯示，服務(wù)業(yè)創(chuàng)造了全球三分之二以上的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出，2017-2018 連續(xù)兩年增速超過7%，在全球貿(mào)易中發(fā)揮著愈來愈重要的作用。隨著服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展，做好國際服務(wù)貿(mào)易的統(tǒng)計就尤為重要。并且國際服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計是國際收支平衡表的重要組成部分。目前，銀行代客涉外收付款統(tǒng)計是外匯局國際服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計的重要數(shù)據(jù)源。然而銀行代客涉外收付款統(tǒng)計采用收付實現(xiàn)制原則，國際收支平衡表采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；實踐中，服務(wù)貿(mào)易企業(yè)收入境外流轉(zhuǎn)和基于互聯(lián)網(wǎng)、數(shù)字技術(shù)等的新業(yè)態(tài)和新交易模式，使得權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制下數(shù)據(jù)差異較大，從而帶來銀行代客涉外收付款統(tǒng)計可能不足以反映對應(yīng)企業(yè)國際服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口全貌，對國際服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計帶來挑戰(zhàn)。

一、我國國際服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計現(xiàn)狀

《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》（GATS），確定了服務(wù)貿(mào)易的四種模式：跨境交付，境外消費，商業(yè)存在，自然人流動[1]。針對GATS 的四種模式，國際上主要依據(jù)《國際收支和國際投資頭寸手冊》（BPM6）和《國際服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計手冊》（MSITS2010）兩個手冊進(jìn)行服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計。BPM6 的統(tǒng)計方法即BOP 統(tǒng)計，主要對應(yīng)跨境交付、境外消費和自然人移動三種模式。MSITS2010 則包括了對應(yīng)服務(wù)貿(mào)易四種模式的統(tǒng)計方法，特別是提出針對商業(yè)存在的外國服務(wù)機構(gòu)統(tǒng)計（FATS）。BOP 統(tǒng)計和FATS 統(tǒng)計互為補充。[2]

我國國際服務(wù)貿(mào)易目前主要采取BOP 和FATS 相結(jié)合的統(tǒng)計方式。外匯局依據(jù)BPM6 開展BOP 統(tǒng)計，現(xiàn)行文件《國際收支統(tǒng)計申報辦法》等，包括跨境交付、境外消費和自然人移動三種模式，主要數(shù)據(jù)來源是銀行代客涉外收付款統(tǒng)計。商務(wù)部、統(tǒng)計局依據(jù)MSITS2010開展統(tǒng)計，現(xiàn)行文件商務(wù)部、國家統(tǒng)計局印發(fā)的《國際服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計監(jiān)測制度》（商服貿(mào)函〔2019〕544 號），服務(wù)貿(mào)易四種模式均涵蓋，包括服務(wù)進(jìn)出口、內(nèi)向型和外向型FATS 等情況，數(shù)據(jù)來源較多。

二、統(tǒng)計差異原因分析

（一）會計記錄基礎(chǔ)不一致，影響國際收支統(tǒng)計準(zhǔn)確性

國際收支平衡表和國際收支間接申報關(guān)于流量的記錄時間采取的會計基礎(chǔ)不一致。國際收支平衡表采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，在經(jīng)濟(jì)價值被創(chuàng)造、轉(zhuǎn)換、交換、轉(zhuǎn)移或消失時，記錄流量；而國際收支間接申報統(tǒng)計采用的是收付實現(xiàn)制，是在收到或撥付現(xiàn)金時，記錄流量[3]。不同的服務(wù)貿(mào)易形態(tài)，采取權(quán)責(zé)發(fā)生制記錄和收付實現(xiàn)制記錄的差異程度不盡相同。一次性提供的服務(wù)記錄時間容易確定，兩種制度記錄的差異程度較小。連續(xù)提供或發(fā)生的服務(wù)需要連續(xù)記錄，記錄時間的確定較為復(fù)雜；如果服務(wù)在一段時間內(nèi)提供，會有預(yù)付或延付的情況，特別是資金境外存放及流轉(zhuǎn)，加大了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制統(tǒng)計數(shù)據(jù)的差異程度。實踐中，服務(wù)貿(mào)易慣用的結(jié)算方式復(fù)雜多樣：有按工程節(jié)點結(jié)算，如建設(shè)服務(wù)等；有按固定時間結(jié)算，如計算機及信息服務(wù)、管理咨詢及技術(shù)服務(wù)等；有一次性結(jié)算，如研發(fā)成果轉(zhuǎn)讓費用、因公因私旅行費用等。因貿(mào)易種類的多樣性和結(jié)算方式的復(fù)雜性，增加了服務(wù)貿(mào)易國際收支統(tǒng)計完整性的難度。此外，BPM6 要求在國民賬戶和國際賬戶中采取四式記賬的會計制度記錄交易，以伙伴經(jīng)濟(jì)體采取對稱概念和對稱報告為基礎(chǔ)，我國國際收支統(tǒng)計的不準(zhǔn)確將使我國統(tǒng)計與交易對手國的鏡像差異較大，影響我國國際收支平衡表的權(quán)威性。

（二）新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，現(xiàn)有國際收支統(tǒng)計模式不足以涵蓋新發(fā)展

隨著互聯(lián)網(wǎng)及數(shù)字技術(shù)的快速發(fā)展，服務(wù)貿(mào)易新業(yè)態(tài)和新交易模式不斷涌現(xiàn)，便捷的網(wǎng)絡(luò)平臺及移動支付打通服務(wù)貿(mào)易新渠道，然而逐步脫離傳統(tǒng)交易模式的新業(yè)態(tài)也給國際收支統(tǒng)計申報帶來更多的挑戰(zhàn)。較傳統(tǒng)交易模式而言，“互聯(lián)網(wǎng)+”新業(yè)態(tài)涉及的交易主體更多、業(yè)務(wù)范圍更廣、業(yè)務(wù)模式更復(fù)雜，在國際收支申報中申報主體、申報環(huán)節(jié)、交易性質(zhì)都發(fā)生了較大變化，甚至一些新型的業(yè)務(wù)模式無法找到對應(yīng)的交易編碼。特別是第三方支付平臺結(jié)算在跨境服務(wù)貿(mào)易中廣泛應(yīng)用，通過該模式結(jié)算，境內(nèi)服務(wù)貿(mào)易企業(yè)的銀行賬戶沒有資金跨境情況，而是通過支付機構(gòu)集中辦理收付匯或軋差結(jié)算，再進(jìn)行集中、還原申報（見圖1）。但是由于支付機構(gòu)的客戶多且雜、業(yè)務(wù)范圍較廣、金額零散、筆數(shù)眾多，逐筆錄入及核對的工作量巨大，且交易編碼、交易附言多由客戶在平臺自主填報，支付機構(gòu)難以準(zhǔn)確掌握真實的交易背景。此外，申報數(shù)據(jù)經(jīng)過服務(wù)貿(mào)易企業(yè)、第三方支付機構(gòu)、合作銀行到達(dá)外匯局，數(shù)據(jù)傳導(dǎo)路徑較長，還原數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性難以保障[4]。

圖1 通過第三方支付機構(gòu)跨境收付匯及申報流程

（三)部分業(yè)務(wù)模式復(fù)雜，間接申報難以反映國際服務(wù)貿(mào)易收支全貌

部分業(yè)務(wù)如境外承包工程,交易主體組織架構(gòu)復(fù)雜、交易模式多樣、交易環(huán)節(jié)多、交易運作復(fù)雜且周期較長。境外承包工程企業(yè)多為大型國有企業(yè)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣呒捌髽I(yè)管理所需，境外運作可采取項目辦公室、子公司、分支機構(gòu)等多種工程模式，對外經(jīng)營方式靈活多樣（境外承包工程業(yè)務(wù)模式見圖2、圖3），可能分屬貨物貿(mào)易項下、服務(wù)貿(mào)易項下或資本項目項下，情況多變且國際收支申報復(fù)雜。監(jiān)管條線分割，企業(yè)和銀行較難掌握，影響貿(mào)易總量統(tǒng)計的便捷性和精準(zhǔn)度。

圖2 境外承包工程未設(shè)立實體業(yè)務(wù)模式關(guān)系圖

圖3 境外承包工程設(shè)立實體兩種業(yè)務(wù)模式關(guān)系圖

貨物貿(mào)易可以通過貨物流與資金流進(jìn)行匹配核銷，而服務(wù)貿(mào)易沒有像海關(guān)一樣的第三方權(quán)威機構(gòu)對服務(wù)進(jìn)出口進(jìn)行采集及統(tǒng)計，暫無可靠第三方數(shù)據(jù)驗證交易的真實性。{5}在缺乏可參考的第三方數(shù)據(jù)驗證的情況下，外匯局、銀行缺少便利的核實手段，只能根據(jù)企業(yè)提供的交易單證進(jìn)行核查判斷，企業(yè)申報隨意性大，國際收支數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及業(yè)務(wù)合規(guī)監(jiān)管都面臨挑戰(zhàn)。

（四）企業(yè)境外賬戶及留存款項報備不主動，資金難以追蹤及統(tǒng)計

一是境外外匯賬戶及資金存放境外報告方式不便捷。境外賬戶開戶有條件限制并需登記，由于系統(tǒng)開發(fā)限制，目前企業(yè)只能通過書面形式進(jìn)行服務(wù)貿(mào)易境外賬戶相關(guān)情況的報告，缺少對存放境外數(shù)據(jù)采集和統(tǒng)計的系統(tǒng)。二是法律監(jiān)管條例適應(yīng)性不足。雖然《中華人民共和國外匯管理條例》對“未按規(guī)定辦理境外存放賬戶核準(zhǔn)”“未按規(guī)定辦理境外賬戶資金收付”及“境內(nèi)機構(gòu)存放賬戶余額超過已核準(zhǔn)的存放境外資金規(guī)?！比N情況有明確的處罰規(guī)定。但該條例最新的修訂時間為2008 年，已過去十余年，經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境已發(fā)生巨大變化；最高罰款金額不超過30 萬元，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)狀況，不能對違規(guī)存放境外及開立境外賬戶起到有力的震懾效應(yīng)。

三、相關(guān)建議

（一）借助其他統(tǒng)計制度，補充和完善現(xiàn)有統(tǒng)計方法

建立跨部門信息共享機制，提升服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計的準(zhǔn)確性及權(quán)威性。做好頂層政策設(shè)計，加強外匯局內(nèi)部部門間、外匯局與商務(wù)等外部部門間信息互聯(lián)互通，構(gòu)建信息共享長效機制。積極搭建數(shù)據(jù)交互共享平臺，將不同部門采集的數(shù)據(jù)查漏補缺，利用多源化數(shù)據(jù)相互校驗，保證數(shù)據(jù)采集的真實性。一是借助《貿(mào)易信貸統(tǒng)計調(diào)查制度》。在貨物貿(mào)易信貸統(tǒng)計的基礎(chǔ)上，增加服務(wù)貿(mào)易的部分，利用現(xiàn)有的成熟的政策制度、統(tǒng)計體系、申報系統(tǒng)及測算方式，通過采集統(tǒng)計服務(wù)貿(mào)易樣本企業(yè)的應(yīng)收/預(yù)收款和應(yīng)付/預(yù)付款，估算出整體服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口與實際資金收支之間的差異，進(jìn)一步完善國際收支統(tǒng)計數(shù)據(jù)源。二是借助《對外金融資產(chǎn)負(fù)債及交易統(tǒng)計制度》。隨著非金融企業(yè)直接申報工作的不斷推進(jìn)，已經(jīng)有大批大型企業(yè)納入統(tǒng)計范疇，后續(xù)將更多市場權(quán)重大的企業(yè)進(jìn)行直接申報?？梢酝ㄟ^進(jìn)一步完善以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的直申統(tǒng)計制度，直接統(tǒng)計企業(yè)國際服務(wù)貿(mào)易的相關(guān)情況。三是借助《收入存放境外登記》政策。做好服務(wù)貿(mào)易收入存放境外報告系統(tǒng)開發(fā)，進(jìn)一步完善收入存放境外的數(shù)據(jù)采集和統(tǒng)計工作。四是借助《國際服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計監(jiān)測制度》。商務(wù)部通過商務(wù)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一平臺采集企業(yè)國際服務(wù)貿(mào)易活動情況，其中服務(wù)進(jìn)出口情況綜合表數(shù)據(jù)可與國際收支間接申報統(tǒng)計數(shù)據(jù)相互校驗補充。此外，商務(wù)部對對外承包工程施行備案管理制度，且技術(shù)服務(wù)進(jìn)出口等也需將相關(guān)數(shù)據(jù)信息向商務(wù)部門備案。加強與商務(wù)部門溝通協(xié)作，進(jìn)一步完善國際收支申報統(tǒng)計補充數(shù)據(jù)源。

（二）完善國際收支申報制度，提升服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計的準(zhǔn)確性

一是持續(xù)探索服務(wù)貿(mào)易新業(yè)態(tài)。建立起對新業(yè)態(tài)和新交易模式持續(xù)探索的長效研究機制，深入系統(tǒng)的研究新業(yè)態(tài)的發(fā)展原理、交易模式、貿(mào)易流與資金流的流轉(zhuǎn)等情況，探索出該類交易數(shù)據(jù)的記錄、采集和統(tǒng)計方式，完善現(xiàn)行統(tǒng)計框架。二是加強第三方支付機構(gòu)監(jiān)管，施行分級管理。通過監(jiān)測支付機構(gòu)的業(yè)務(wù)合規(guī)、數(shù)據(jù)質(zhì)量、內(nèi)控管理及系統(tǒng)開發(fā)等方面，定期進(jìn)行評級，根據(jù)評級結(jié)果，在業(yè)務(wù)準(zhǔn)入、業(yè)務(wù)規(guī)模等方面施行差異化管理，增強監(jiān)管抓手。三是細(xì)化和完善交易編碼。梳理貿(mào)易新業(yè)態(tài)，結(jié)合業(yè)務(wù)實際，根據(jù)“成熟一種，補計一種”的原則，先針對規(guī)模大、影響大的服務(wù)貿(mào)易業(yè)務(wù)設(shè)置交易編碼，匹配新業(yè)態(tài)交易模式，體現(xiàn)新交易特點，提高數(shù)據(jù)統(tǒng)計精準(zhǔn)度。此外，對于規(guī)模小、影響小的業(yè)務(wù)形態(tài)，可先采取在交易附言中增加統(tǒng)一規(guī)范標(biāo)識，標(biāo)注出新型業(yè)務(wù)類型，進(jìn)行統(tǒng)計和監(jiān)測。[6]

（三）營造良好的申報環(huán)境，提高主體自律申報的積極性

一是完善法制建設(shè)，提請修訂《中華人民共和國外匯管理條例》。依據(jù)現(xiàn)行社會環(huán)境及經(jīng)濟(jì)情況，修訂《條例》中關(guān)于國際收支統(tǒng)計申報、收入存放境外及境外外匯賬戶管理的相關(guān)規(guī)定，調(diào)整處罰金額，達(dá)到增強威懾力、規(guī)范企業(yè)申報行為的目的。二是加強國際收支統(tǒng)計申報宣傳。外匯局、銀行及第三方支付機構(gòu)形成合力，采取多種手段，有針對性的進(jìn)行申報政策宣傳。特別是通過高效便捷的互聯(lián)網(wǎng)新媒體進(jìn)行宣傳，保證申報主體知情懂法，增強申報意識，積極主動進(jìn)行國際收支統(tǒng)計申報，及時向外匯局報告收入存放境外及境外外匯賬戶變動情況。三是豐富申報途徑，增強申報便捷性。除了通過銀行柜臺申報、Asone（企業(yè)網(wǎng)頁版），還可以在做好數(shù)據(jù)安全的基礎(chǔ)上，開發(fā)手機APP、微信小程序等多種便捷的申報方式，及時適應(yīng)當(dāng)下新形勢，優(yōu)化申報流程，提升申報便利度。四是將主體申報行為與征信掛鉤。加強對申報個人及申報機構(gòu)的監(jiān)管，提升主體自律申報的意識。[7]