全面預算管理對銷售企業(yè)的影響探究

徐春

銷售企業(yè)的全面預算管理工作可以說是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的必要保證，同時，全面預算管理也是合理管控和分配企業(yè)資源有效保障手段，能夠提高銷售企業(yè)內(nèi)部管理水平和盈利能力。作為能夠反映公司在未來時間段內(nèi)收支狀況的管理工具，全面預算管理通過公司戰(zhàn)略目標來進行銷售預測。但是伴隨著全面預算管理在企業(yè)中的不斷深入發(fā)展，其也開始暴露出一定的問題。文章對銷售企業(yè)的全面預算管理工作進行了分析研究，對全面預算管理中存在的問題給出了相對應的解決建議，期望能夠促進全面預算管理在銷售企業(yè)中的更好發(fā)展。

伴隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，銷售企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中面臨著前所未有的難度。銷售企業(yè)的全面預算管理工作對企業(yè)發(fā)展起著有效的促進作用，同時也是企業(yè)促進發(fā)展不可缺少的手段之一。但由于銷售企業(yè)的全面預算管理工作仍然存在著意識不足、工作過于形式化、執(zhí)行監(jiān)管力度不夠等情況。因此，面對這些問題，銷售企業(yè)應該進一步加強完善全面預算管理體系，降低不必要的成本支出，合理把控企業(yè)內(nèi)部資源，提高銷售企業(yè)在市場中的競爭力，促進其進一步穩(wěn)定發(fā)展。

一、銷售企業(yè)全面預算管理工作中存在的問題

（一）缺乏全面預算管理意識，工作過于形式化

在眾多的銷售企業(yè)中，并不是所有企業(yè)都能夠認識到全面預算管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要作用。部分企業(yè)在日常經(jīng)營活動中并沒有認識到全面預算管理的積極意義，因此缺少對于全面預算管理工作的重視和探索，不免出現(xiàn)工作過于形式化，不能夠建立一套適合企業(yè)自身發(fā)展的全面預算管理體系。在具體的預算管理工作中，由于缺少科學化理論的指導，導致預算管理結果不能夠達到應有的效果。

除此之外，有些銷售企業(yè)職能部門通常會把全面預算管理工作看作是財務工作一部分，因此往往會認為預算管理應該由財務管理部門來進行，而職能部門的工作人員則不需要配合財務部門開展預算工作，或者存在對財務部門的配合度較低的狀況。這一觀念的存在導致企業(yè)內(nèi)部的全面預算管理工作僅僅依靠財務部門來執(zhí)行是非常困難的，并且很難達到企業(yè)想要實現(xiàn)的目標和效果。甚至還有可能存在最終結果與預算管理目標相違背的情況，比如在具體的項目執(zhí)行過程中，預算管理人員通常根據(jù)其直屬領導的批示來進行項目的具體操作，更改項目預算的情況時有發(fā)生。

（二）銷售企業(yè)的全面預算管理工作缺乏執(zhí)行力和保障力

因為銷售企業(yè)的全面預算管理工作覆蓋面比較廣，因此這項工作對工作人員的專業(yè)性要求比較高，往往需要綜合能力比較強的人員來進行操作和協(xié)調(diào)。根據(jù)調(diào)查可以得知，在現(xiàn)階段的部分銷售企業(yè)全面預算管理工作中，仍然存在著管理執(zhí)行不到位和缺少目標的現(xiàn)象?？傮w來說，導致這些問題出現(xiàn)的原因通常是缺乏科學的理論指導，進而影響全面預算管理工作的正常運行。

銷售企業(yè)的資金流向不能夠明確化，在支出時具有很大的主觀性和隨意性，讓資金鏈出現(xiàn)問題時無法及時把責任具體到個人，會給企業(yè)造成資金浪費并導致工作效率低下，也容易讓全面預算管理目標出現(xiàn)比較大的誤差。在銷售企業(yè)執(zhí)行預算管理工作時，還會因為原材料價格的波動和行業(yè)內(nèi)有關的政策變動而導致預算差異出現(xiàn)。如果銷售企業(yè)不能夠因為外部環(huán)境的改變而及時調(diào)整內(nèi)部預算管理工作的方案，往往會因為受這些因素的影響讓企業(yè)的實際項目結果偏離預算指標。除此之外，由于銷售企業(yè)內(nèi)部各部門之間沒有進行良好有效的溝通，在信息傳遞以及信息反饋過程中，存在著不及時和不準確的現(xiàn)象，讓數(shù)據(jù)差異的問題不能夠有效解決，預算管理工作執(zhí)行和保障力度的不足給企業(yè)的全面預算管理工作帶來了更大的壓力。

（三）全面預算管理工作缺乏考核和監(jiān)督體系

在銷售企業(yè)的全面預算管理工作中，考核和監(jiān)督環(huán)節(jié)也是非常重要的一部分。有效的考核評價能夠讓銷售企業(yè)對公司內(nèi)部預算工作進行正確的檢驗，總體來說，銷售企業(yè)在全面預算管理工作中采用的考核指標和方法決定了公司最終的預算效果和成果。但在實際的發(fā)展情況中，銷售企業(yè)的全面預算管理工作仍然面臨著一定的困難，造成管理工作實施困難的原因是全面預算管理工作缺乏專業(yè)化的考核，企業(yè)以及預算管理工作人員通常只是把財務指標作為衡量預算管理工作效果的考察因素，但這樣的做法明顯是偏離了全面預算管理目標的，也不能更加全面的體現(xiàn)預算管理的作用。

與此同時，由于銷售企業(yè)所選擇的考核方法通常是靜態(tài)的，也就是只考核收入和支出的具體情況，而忽略了收入支出所涉及到的時間因素，導致企業(yè)考核結果通常反映的是過去某一段時間內(nèi)的經(jīng)營狀況，而沒有反應出現(xiàn)階段對預算管理工作的執(zhí)行狀況。再者由于銷售企業(yè)對全面預算管理工作的考核通常在每個年度的年底進行，也就是說一年只考核評價一次，周期過長導致員工在具體的工作中積極性不高，考核評價時也缺乏應有的配合度。

二、銷售企業(yè)全面預算管理工作存在問題的解決建議

（一）提高全面預算管理意識和工作人員的專業(yè)化水平

首先，作為銷售企業(yè)的管理人員，應當積極改變自己的財務預算管理思想，以身作則，在企業(yè)中做出表率，促進企業(yè)內(nèi)部全體員工意識的轉(zhuǎn)變和對全面預算管理工作的接受支持。銷售企業(yè)的管理者應當從目前的行業(yè)，市場，社會以及公司內(nèi)部具體狀況等因素來為企業(yè)建立科學的全面預算管理戰(zhàn)略。有了科學化的管理理念，在進行預算管理工作時就可以根據(jù)既定目標來進行決策，也能夠提高公司內(nèi)部對全面預算管理的重視程度。其次，全面預算部門應該加強與企業(yè)內(nèi)部各部門的配合溝通，以實現(xiàn)更加有效的進行預算管理工作的目的。在具體的工作過程中，應當保證專人專崗，對每一個崗位劃分具體的職責范圍并明確負責人員，一來可以保證出現(xiàn)問題時及時找到責任人，迅速解決問題，提高工作效率。二來可以提高全面預算管理工作在全公司內(nèi)的地位。

作為銷售企業(yè)的人力資源部門，在吸收和招聘外部人才時，應當更加注重人員的工作經(jīng)驗和全面預算管理知識，招聘更加專業(yè)化和綜合化的人員才能夠保障企業(yè)內(nèi)部的全面預算管理工作處在較高的水平，也能夠保障預算管理工作更加專業(yè)化。此外，對于企業(yè)內(nèi)部工作人員來說，人力資源部門可以定期開展全面預算管理工作的培訓課程和活動，通過對預算管理理論和有關知識的學習交流能夠有效提高預算管理工作人員以及企業(yè)內(nèi)部其他人員專業(yè)化水平，并能夠保障相關工作人員對全面預算管理的長期性學習。系統(tǒng)化的培訓和學習，還能夠保障有關工作人員及時了解行業(yè)內(nèi)的具體情況和有關政策的變化，保障其在工作中所做的決策和預算符合行業(yè)發(fā)展和法律法規(guī)要求，工作人員對多種知識的綜合應用有利于提高全面預算管理工作的水平和工作效率。最后，如果有需要，可以把企業(yè)的全面預算管理計劃公布在內(nèi)部布告欄或者企業(yè)內(nèi)部信息平臺中，督促各部門按照預算計劃來執(zhí)行。

（二）建立完善全面預算管理體系，提高預算工作的執(zhí)行力和保障力

首先，銷售企業(yè)想要促進全面預算管理工作更好的進行，不可或缺的就是一套完整的全面預算管理體系。制定相應的交流體系可以讓企業(yè)內(nèi)部各部門實現(xiàn)資源和信息的實時有效共享，避免因為信息傳遞不及時和信息失真，影響全面預算管理工作的進行。其次，銷售企業(yè)應當認識到，全面預算管理工作不僅僅是企業(yè)財務部門的職責，而是需要整個公司內(nèi)部所有部門相互交流和配合才能夠順利執(zhí)行的一項工作。在保障各部門有效溝通和信息共享的前提下，企業(yè)內(nèi)部的財務數(shù)據(jù)以及非財務數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)交流互通，進一步保障財務部門獲取真實的企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，進行更加合理的預算管理工作。有效的組織保障能夠讓預算編制和考核環(huán)節(jié)得到優(yōu)化，避免不必要的時間浪費和企業(yè)資源損失。

其次，全面預算管理工作的預算編制環(huán)節(jié)需要保障具體的編制內(nèi)容由專業(yè)人員進行分析和審核，也就是編制內(nèi)容要實現(xiàn)專業(yè)化和科學化的設置。對于預算編制內(nèi)容來說，想要更加科學合理，其應該綜合企業(yè)目前發(fā)展狀況以及對未來發(fā)展目標兩方面因素。與此同時，編制內(nèi)容中的每一項細節(jié)都應該得到明確劃分并具體到個人。最后，建立并完善預算管理體系，該體系包括但不限于科學的預算編制方法、全面預算執(zhí)行方法、預警方案、具體的產(chǎn)權劃分和責任權利制度以及預算管理審批流程等內(nèi)容。通過預算執(zhí)行狀況表和流程圖來對企業(yè)內(nèi)部重大項目的資金使用情況進行記錄，可以促進企業(yè)內(nèi)部的預算管理工作更加規(guī)范化和提高其執(zhí)行力度。在市場環(huán)境變化時，應及時了解和調(diào)查變化之處，對內(nèi)部預算管理體系進行修改和完善以保證預算管理工作適應市場環(huán)境。

（三）實施有效的預算管理工作考核和監(jiān)督方法

對全面預算管理工作考核主體的準確界定，要求企業(yè)在全面預算管理工作中轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，對以往采用的考核指標和方法取其精華，棄其糟粕。把企業(yè)內(nèi)部財務指標和非財務指標共同作為考核依據(jù)，考核方法也應該從靜態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)靜態(tài)并重。通過對全面預算管理工作理念的轉(zhuǎn)變和方法的進一步完善，可以保障考核內(nèi)容更加全面化和客觀化，提高全面預算管理工作考核的激勵和約束作用。在考核完成之后，對于工作完成度較高的部門和個人可以適當?shù)慕o予物質(zhì)和精神獎勵，對于沒能夠?qū)崿F(xiàn)預期目標和工作態(tài)度不端正的部門和個人予以適當?shù)膽土P，可以有效提高員工的工作積極性和全面預算管理工作的落實。

伴隨著信息化的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營過程中也越來越依賴信息系統(tǒng)，因此銷售企業(yè)可以通過完善內(nèi)部信息系統(tǒng)來提高全面預算管理工作的考核和監(jiān)督效率。銷售企業(yè)可以通過加大對信息技術的投入，建立并完善企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)。預算功能的加入能夠更好的減少企業(yè)人力物力支出，同時預算系統(tǒng)可以保障全面預算管理工作更加便捷和準確。ERP操作系統(tǒng)就能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部預算數(shù)據(jù)實時更新并監(jiān)控預算的具體執(zhí)行進度，換句話說，ERP操作系統(tǒng)在一定程度上實現(xiàn)了銷售企業(yè)預算管理工作的動態(tài)追蹤和反饋。全面化的展示預算信息，能夠讓其他管理人員及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和偏差并及時進行糾正和解決。

最后，銷售企業(yè)通過建立有關的全面預算管理監(jiān)督體系也可以進一步促進預算管理工作的進行。比如說，在企業(yè)內(nèi)部建立審計監(jiān)督部門，該部門負責全面預算管理工作的監(jiān)督，其執(zhí)行責任制度，也就是把具體的責任劃分至單位內(nèi)部具體的工作人員。監(jiān)督人員對預算管理工作各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，同時監(jiān)督人員對各自負責的職能范圍內(nèi)負連帶責任，能夠有效降低企業(yè)預算管理的風險。監(jiān)督審計部門的建立能夠進一步推動企業(yè)實現(xiàn)預算目標，降低內(nèi)部不正規(guī)行為的存在，提高企業(yè)管理水平。

三、結語

銷售企業(yè)的全面預算管理工作應該立足于企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，通過把預算管理理論和企業(yè)實際發(fā)展狀況的有機結合，強化內(nèi)部預算管理意識并提高工作人員專業(yè)化水平，建立并完善預算管理體系和合理利用有效的考核以及監(jiān)督方法能夠提高銷售企業(yè)的全面預算管理工作，面對市場變化和政策變化時的應對能力，促進企業(yè)的全面穩(wěn)定發(fā)展。除此之外，銷售企業(yè)在編制預算指標時不應該只注重短期的經(jīng)濟效益，而應該兼顧企業(yè)的社會效益，以提升企業(yè)自身的服務質(zhì)量和綜合實力。

（作者單位：重慶北汽幻速汽車銷售有限公司）