中小企業(yè)財稅管理現(xiàn)狀及應(yīng)對措施研究

臨沂市河?xùn)|區(qū)財政局 高玉海 汲忠澤

在“營改增”稅務(wù)體制影響下，我國很多的中小型企業(yè)都暴露出了眾多的財稅管理問題，而這與我國對中小企業(yè)的扶持產(chǎn)生了相違背的效果，因此必須要對其進(jìn)行深入且全面的財稅改革，從而提高中小企業(yè)財稅管理的水平，促進(jìn)中小企業(yè)的升級轉(zhuǎn)型，繁榮我國的經(jīng)濟(jì)市場。

1 中小企業(yè)財稅管理的現(xiàn)狀

1.1 “營改增”背景下的財稅管理機(jī)制缺乏統(tǒng)一性

我國自2016年5月1日開始將“營改增”稅務(wù)體制進(jìn)行國內(nèi)全范圍地推廣。新型財稅體制的實施，一方面為企業(yè)帶來了便利、給予了許多優(yōu)惠，另一方面也給部分企業(yè)帶來了不利的影響，尤其以中小企業(yè)為代表。中小企業(yè)的發(fā)展速度與稅制改革的發(fā)展進(jìn)程存在著一定的差距性，從而導(dǎo)致中小企業(yè)很難在短時間內(nèi)調(diào)整其財稅的管理方式以及管理制度等。另外，“營改增”的新型財稅體制在稅種、稅率計算等方面都發(fā)生了一定程度的變化，而中小企業(yè)在日常工作中仍然運(yùn)用的是傳統(tǒng)的財稅管理方法，進(jìn)而導(dǎo)致中小企業(yè)與市場出現(xiàn)一定程度的偏差。除此之外，有部分中小企業(yè)在面對新型的財稅體制時，也制定了基本的財政管理方案，但是在具體的實施過程中由于缺乏完善的、統(tǒng)一化的財稅管理，進(jìn)而導(dǎo)致財稅管理出現(xiàn)了嚴(yán)重的不統(tǒng)一，同時財稅管理的力度相對較小，從而增加了財稅管理的風(fēng)險以及財稅管理的壓力等。

1.2 財稅管理政策體系的不健全

財稅管理模式對于企業(yè)的運(yùn)營管理有著重大的影響，對于企業(yè)資金和資產(chǎn)的使用性、流動性以及管理都產(chǎn)生著決定性的作用。當(dāng)有任何的稅負(fù)問題產(chǎn)生時，企業(yè)的管理層必將所有的目光都注視到財稅管理中，進(jìn)而出臺各種財稅管理體系。但是由于中小企業(yè)的財稅管理體系不夠健全與完善，同時各體系之間缺乏協(xié)調(diào)性與整體性，導(dǎo)致中小企業(yè)的財稅管理經(jīng)常出現(xiàn)管理偏差、管理人員職責(zé)模糊等問題，影響財稅審計、財稅管理等工作，因此中小企業(yè)的財稅管理政策體系還需要在實踐中不斷進(jìn)行發(fā)展與優(yōu)化。

1.3 財稅管理的信息化水平有待提高

在當(dāng)今信息時代，計算機(jī)技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)被廣泛地運(yùn)用到各領(lǐng)域中，包括企業(yè)的財稅管理也將信息化的管理模式運(yùn)用其中，從而提高了財稅管理的工作效率。但是部分中小企業(yè)在將信息化管理模式運(yùn)用到財稅管理中時，由于各種因素影響導(dǎo)致沒有將信息化管理模式深入地運(yùn)用到企業(yè)中。信息化管理的運(yùn)用水平直接影響著在“營改增”財稅體制下中小企業(yè)財稅管理的實際水平，如果中小企業(yè)不能將財稅信息進(jìn)行有效的實時共享，便會對中小企業(yè)內(nèi)部的交流與溝通有著不利的影響，從而也阻礙了企業(yè)的未來發(fā)展。

1.4 中小企業(yè)財稅管理觀念較為落后

很多中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，會將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益作為重點(diǎn)發(fā)展目標(biāo)，財稅管理的觀念較為落后，企業(yè)所有的發(fā)展決策(包括運(yùn)營、投資等)都是以經(jīng)濟(jì)利益為中心點(diǎn)，進(jìn)而財稅管理在整個企業(yè)發(fā)展過程中所產(chǎn)生的作用非常渺小。這樣的財稅管理模式會導(dǎo)致財稅管理人員在進(jìn)行企業(yè)決策的過程中過度依賴企業(yè)的最高管理者，而“一人”化的管理難免會出現(xiàn)管理失誤，進(jìn)而給企業(yè)造成一定程度的損失。另外企業(yè)將經(jīng)濟(jì)利益視為企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)目標(biāo)，進(jìn)而會導(dǎo)致中小企業(yè)很容易將財務(wù)風(fēng)險忽略掉，將生產(chǎn)與銷售作為企業(yè)管理的重點(diǎn)，促使中小企業(yè)的發(fā)展只能局限于當(dāng)下[1]。

1.5 財稅管理人員的綜合素質(zhì)相對較低

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)市場中，很多中小型企業(yè)，尤其是剛剛建立的中小企業(yè)，通常都沒有專門的財稅管理部，財稅管理工作都是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的家屬、親戚或好友等來擔(dān)任，而這些人員通常都是不具備任何財稅管理的專業(yè)技能，或者是中小企業(yè)會將財稅管理工作直接外包給市場上的財稅公司來運(yùn)作，無論是哪種財稅管理方式都無法對企業(yè)的財稅進(jìn)行具體、專業(yè)、有針對性地管理，致使中小企業(yè)的財稅管理水平較為落后，從而也無法從現(xiàn)有的企業(yè)管理方式中獲取更多有利于企業(yè)發(fā)展的有效信息。部分中小型企業(yè)內(nèi)部財稅管理人員的專業(yè)素質(zhì)相對較低，同時財稅管理人員的基本配置也相對較少，進(jìn)而導(dǎo)致中小企業(yè)缺乏規(guī)范的財稅管理，財稅管理工作較為混亂。另外，中小企業(yè)的財稅管理人員常常會出現(xiàn)“身兼數(shù)職”的現(xiàn)象，財稅管理人員無法將自身的注意力全部放到財稅管理的工作上，進(jìn)而常常出現(xiàn)各種工作失誤。還有企業(yè)在不斷發(fā)展、不斷進(jìn)步，因此財稅管理的工作量、內(nèi)容以及財稅管理的水平等都應(yīng)隨之增長，但實際財稅管理人員的實際水平?jīng)]有太大的進(jìn)步，從而造成財稅管理人員的專業(yè)水平與企業(yè)的發(fā)展存在巨大的脫節(jié)現(xiàn)象，財稅管理的基本職能也無法有效展現(xiàn)。最后由于中小企業(yè)所賦予財稅管理人員的薪資較少，從而也會導(dǎo)致財稅管理部門很少有長久、穩(wěn)定的工作人員，而恰巧財稅管理工作所要求的連續(xù)性較強(qiáng)，頻繁地更換財稅管理人員會導(dǎo)致工作遺漏、工作錯誤的現(xiàn)象出現(xiàn)，從而嚴(yán)重影響中小企業(yè)的財稅管理。

1.6 中小企業(yè)融資較為困難

融資問題始終是中小企業(yè)在運(yùn)營與發(fā)展過程中最為“頭痛”的問題，盡管近些年政府連續(xù)出臺了多種扶持政策，包括減免中小企業(yè)的賦稅、為中小企業(yè)提供價格優(yōu)勢等，但是僅靠政府部門的政策扶持仍然解決不了中小企業(yè)的資金問題。中小企業(yè)的債務(wù)償還能力都普遍低于大型企業(yè)或者國有企業(yè)，因此中小企業(yè)的融資代價遠(yuǎn)高于大型企業(yè)或者國有企業(yè)，從而導(dǎo)致中小企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)較為困難，因此中小企業(yè)常常無法作出科學(xué)、正確的經(jīng)營決策，甚至嚴(yán)重時中小企業(yè)都無法維持正常的經(jīng)營與運(yùn)轉(zhuǎn)。

2 中小企業(yè)財稅管理的應(yīng)對措施

2.1 健全中小企業(yè)財稅管理的機(jī)制

針對“營改增”新型財稅體制的全面實施，企業(yè)必須做好相應(yīng)的應(yīng)對工作，并不斷地健全中小企業(yè)的財稅管理機(jī)制，從而保障企業(yè)財稅管理工作的有效進(jìn)行。首先，要加強(qiáng)財稅管理人員對“營改增”新型財稅體制的了解，深入學(xué)習(xí)其主要的改革內(nèi)容，并將其合理地運(yùn)用到中小企業(yè)的財稅管理中，進(jìn)而提高企業(yè)財稅管理的質(zhì)量與效率，從而也促使財稅管理機(jī)制更加健全與完善。同時企業(yè)還要加強(qiáng)對于財稅政策以及市場走向的關(guān)注度，促使中小企業(yè)更好地進(jìn)行財稅體制改革，降低財稅的控制風(fēng)險。其次，中小企業(yè)還需建立相應(yīng)的財稅風(fēng)險防范體系，盡可能地減少其他因素對于財稅管理的影響，從而促進(jìn)企業(yè)可以穩(wěn)定發(fā)展。最后，中小企業(yè)還應(yīng)建立并完善內(nèi)部交流體制，定期組織各部門進(jìn)行有關(guān)財稅管理的交流與探討，有利于中小企業(yè)以及財稅管理部門及時地發(fā)現(xiàn)財稅管理工作中所存在的問題與不足，并進(jìn)行問題的分析與改善，促使中小企業(yè)可以不斷地進(jìn)行經(jīng)驗的積累以及財稅風(fēng)險的降低、財稅管理部門以及中小企業(yè)可以進(jìn)行創(chuàng)新式的發(fā)展[2]。

2.2 強(qiáng)化財稅政策體系規(guī)范

在國家財稅政策的扶持與指導(dǎo)下，中小企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化財稅政策體系的規(guī)范性，財稅管理人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)與最新財政稅收相關(guān)的法律法規(guī)，進(jìn)而促使企業(yè)更好地適應(yīng)“營改增”新型財稅體制的實施。同時中小企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)與稅收部門之間的聯(lián)系，進(jìn)而對稅收的調(diào)查方向、調(diào)查方法以及結(jié)果確定的方法有深入地了解，并以此為基礎(chǔ)制定全面、合理的財稅管理方案，并合理地將各種財政優(yōu)惠政策運(yùn)用其中，進(jìn)而減少中小企業(yè)的稅負(fù)。

2.3 構(gòu)建財務(wù)共享的服務(wù)模式，促進(jìn)財稅管理的信息化建設(shè)

中小企業(yè)在進(jìn)行財稅管理、降低財稅風(fēng)險的過程中，除了要加強(qiáng)對財稅政策的運(yùn)用以及財稅管理機(jī)制的完善之外，還要注重信息化財稅管理體系的建立與運(yùn)用，為財稅管理工作的高效實施建立相應(yīng)的平臺，既能方便中小企業(yè)的各種財稅管理工作能及時地處理以及國家財稅政策的高效落實，同時又能在統(tǒng)一的財稅標(biāo)準(zhǔn)下實現(xiàn)財稅知識的共享，進(jìn)而促使企業(yè)的財稅管理效率以及質(zhì)量等都能得到有效提高。信息化財稅管理體系的建立可以從兩個方面實現(xiàn)，分別為財務(wù)共享服務(wù)模式的建立和財務(wù)人工智能的應(yīng)用。

(1)財務(wù)共享服務(wù)模式的建立。近年來財務(wù)共享服務(wù)模式的應(yīng)用范圍越來越廣，不僅可以提高企業(yè)的財稅管理效率，同時還能促進(jìn)財務(wù)職能的升級轉(zhuǎn)型，使中小企業(yè)更加適應(yīng)“營改增”的發(fā)展需求。另外財務(wù)共享服務(wù)模式的建立，促使中小企業(yè)的財稅核算工作與審計工作都更加地標(biāo)準(zhǔn)化與真實，為企業(yè)的抉擇提供了切實的財稅依據(jù)，降低了企業(yè)財稅管控的風(fēng)險，促使企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財稅數(shù)據(jù)的共享速度有效加快，使中小企業(yè)能及時地了解自身的發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)而制定出科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略[3]。

(2)財務(wù)人工智能的應(yīng)用。將人工智能運(yùn)用到財稅管理工作中，人工智能可以快速、準(zhǔn)確地識別出當(dāng)前企業(yè)的財稅管理模式，進(jìn)而可以進(jìn)行各類數(shù)據(jù)的收集、分類與處理，從而減少人為操作的工作量，促使財稅管理的效率有效提高。另外人工智能還能通過對財稅的核算與分析，進(jìn)而可以準(zhǔn)確地預(yù)算出企業(yè)未來的經(jīng)營與管理，方便企業(yè)根據(jù)預(yù)算結(jié)果制定出未來的發(fā)展方案。將人工智能運(yùn)用到財稅管理中，可以對眾多的應(yīng)收款、應(yīng)付款等進(jìn)行精準(zhǔn)地計算，從而可以有效避免人工計算所出現(xiàn)的差錯率，同時還能提高計算的效率，進(jìn)而降低人工計算的成本[4]。

2.4 轉(zhuǎn)變中小企業(yè)的財稅管理觀念

中小企業(yè)的發(fā)展受市場變動的影響較大，由于中小企業(yè)擁有靈活的市場應(yīng)變能力，因此中小企業(yè)在發(fā)展的過程中應(yīng)充分地應(yīng)用自身所具有的優(yōu)勢。在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程中，風(fēng)險與機(jī)遇始終都是并存的關(guān)系，因此企業(yè)在發(fā)展的過程中要始終具有理性、客觀、全面地認(rèn)識與見解，合理地運(yùn)用財稅信息進(jìn)行全面的財稅風(fēng)險分析，并以此作出有效的風(fēng)險規(guī)避措施或者風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施，促使企業(yè)作出的抉擇更加正確與合理，財稅的風(fēng)險性也會盡可能地降到最低。另外中小企業(yè)應(yīng)有切實、科學(xué)合理的資金規(guī)劃，包括長期規(guī)劃、短期規(guī)劃，兩者之間還應(yīng)具有一定的兼容性，因此中小企業(yè)應(yīng)在每年初根據(jù)市場的變動、企業(yè)的現(xiàn)狀和規(guī)劃等制定相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算，在實際使用的過程中應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)預(yù)算來實施，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。最后企業(yè)在進(jìn)行財稅管理的過程中應(yīng)將其債務(wù)償還能力、社會影響力以及生存能力等進(jìn)行綜合考量，不能將企業(yè)短期的經(jīng)濟(jì)效益作為唯一的發(fā)展目標(biāo)。

2.5 提高財稅管理人員的綜合素質(zhì)

由于財稅管理工作直接關(guān)乎到企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展，因此中小企業(yè)首先應(yīng)保障財稅管理人員的配置合理，盡可能地做到專人專崗，將財稅管理的任務(wù)具體到每個人身上，既增強(qiáng)了財稅管理人員的責(zé)任心，同時也可以避免因身兼數(shù)職造成的工作失誤。另外將財稅部門和審計部門進(jìn)行分開，既能促使財務(wù)安全，同時還有利于審計部門更好地從事財稅的監(jiān)督工作。其次便是提升財稅管理人員的綜合素質(zhì)，主要包括三方面：(1)提高財稅管理人員的職業(yè)道德，對財稅管理人員的職業(yè)道德進(jìn)行不斷培養(yǎng)，從而樹立正確的工作態(tài)度，熟悉財稅管理工作的所有流程以及相關(guān)管理制度，針對工作中所出現(xiàn)的問題要及時向上級報備。(2)提高財稅管理人員的專業(yè)素質(zhì)，對財稅管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容需與實際工作息息相關(guān)，同時還要提高財稅管理人員對市場形勢的認(rèn)知能力與分析能力，促使財稅管理人員能具備更專業(yè)的財稅管理知識以及管理方法。(3)提高財稅管理人員的法律知識，相關(guān)法律的深入了解有利于財稅管理人員可以更好地進(jìn)行財稅管理工作[5]。

2.6 提升中小企業(yè)的市場競爭力，創(chuàng)新融資路徑

我國政府為了鼓勵中小企業(yè)而出臺了很多扶持政策，因此中小企業(yè)應(yīng)認(rèn)真地學(xué)習(xí)、合理地運(yùn)用這些政策，進(jìn)而改善自身的資金狀況。同時中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，還要不斷地進(jìn)行資金積累以及信譽(yù)的維持，另外由于中小企業(yè)的抗風(fēng)險能力與債務(wù)償還能力都遠(yuǎn)低于大型企業(yè)與國有企業(yè)，因此中小企業(yè)在投資的過程中應(yīng)盡可能地選擇回收期較短、風(fēng)險較低的項目。另外如果業(yè)績與信譽(yù)都相對較好的中小企業(yè)出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)問題，可以適度地選擇舉債的方式從而保證企業(yè)的財務(wù)生存能力，同時還能滿足中小企業(yè)的資金需求。

3 結(jié)語

時代在不斷變更，財稅管理的方式也應(yīng)不斷地進(jìn)行變更，從而滿足市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。企業(yè)財稅管理方式的變更應(yīng)順應(yīng)國家財稅政策的變更、順應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場的變化、符合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，并合理地運(yùn)用各種有效資源進(jìn)行財稅管理的變更，同時在當(dāng)今信息化時代中，中小企業(yè)還應(yīng)將各種信息化技術(shù)合理地運(yùn)用到財稅管理工作中，從而促進(jìn)企業(yè)的財稅管理與未來發(fā)展。