高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效對策

沈毅

摘 要：為促進(jìn)交通運(yùn)輸行業(yè)的快速發(fā)展，相關(guān)部門應(yīng)加大對高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部管控的科學(xué)規(guī)劃和處理，減少財(cái)務(wù)問題和風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。本文就詳細(xì)對高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行分析探討，以供借鑒。

關(guān)鍵詞：高速公路;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;對策

高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，不僅可以改善財(cái)務(wù)管理水平，也能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資產(chǎn)實(shí)行科學(xué)規(guī)劃和處理，進(jìn)而降低業(yè)務(wù)開展中資金的過度消耗，保證各項(xiàng)經(jīng)營活動的有效落實(shí)，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作，也能夠營造良好的工作環(huán)境，加大風(fēng)險(xiǎn)隱患防控力度，為我國交通事業(yè)的進(jìn)步貢獻(xiàn)力量。

1 高速公路財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

1.1 籌資難度大

高速公路建設(shè)存在周期長、規(guī)模大、資金需求量高等特征，一條高速公路的建設(shè)可能會達(dá)到幾十億甚至上百億，這樣大的資金需求使得高速公路施工單位在資金籌集上面臨較多困難，而現(xiàn)有的資金籌集方式相對單一，籌集渠道較少，很難保證高速公路建設(shè)資金的充足性，經(jīng)常會存在建設(shè)一半停工的情況。因此在日后發(fā)展中，擴(kuò)展高速公路資金籌集渠道，確保公路資金充足性是非常必要的[1]。

1.2 現(xiàn)金管理難度大

目前高速公路運(yùn)營中的收入是以車輛通行費(fèi)用為主的，收費(fèi)方式以人工收費(fèi)與ETC不停車收費(fèi)相結(jié)合的方式，費(fèi)用形式則以現(xiàn)金為主，其他應(yīng)收款項(xiàng)在總金額占比相對較低。這樣傳統(tǒng)的運(yùn)營方式，使得高速公路在發(fā)展中面臨較多困難。如隨著高速公路發(fā)展速度的加快，車流量增多，若想保障收費(fèi)效率，避免擁堵問題，就要設(shè)定較多的收費(fèi)窗口，安排更多專業(yè)人員，這不僅會增加管理范圍，還會加大管理難度。

1.3 償債壓力大

高速公路采用的融資方式以國家財(cái)政、銀行貸款為主，但高速公路建設(shè)中所需資金數(shù)量較大，借貸金額較高，而這些金額的償還只能依靠通行費(fèi)用收取實(shí)現(xiàn)。但實(shí)際情況是，通行費(fèi)用收取相對零散，再加上設(shè)備更新等工作的開展，剩余金額數(shù)量不高，在借款償還上會存在較多問題，存在償還時(shí)間長，償還壓力大的特征[2]。

2 高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效對策

2.1 明確政治地位，開展專項(xiàng)作業(yè)

國家政府及地方政府應(yīng)明確自身在高速公路財(cái)務(wù)管理中起到的作用，結(jié)合實(shí)際情況，制定相應(yīng)的整改措施和方案，并設(shè)定專項(xiàng)作業(yè)，加大對高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的重視力度，制定一系列清晰明確的制度措施，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提供依據(jù)和支持。同時(shí)各階層工作人員需做好各項(xiàng)政策文件落實(shí)和下發(fā)，履行自身的主體責(zé)任，切實(shí)按照規(guī)范要求開展各項(xiàng)治理措施，并根據(jù)區(qū)域?qū)嶋H情況，優(yōu)化和調(diào)整方案內(nèi)容，加大管控力度。

另外，在文件要求下，組織專業(yè)團(tuán)隊(duì)排查，了解問題所在，合理劃分工作職能，加快問題的整改進(jìn)程。針對反饋的問題，第一時(shí)間組織相關(guān)職能部門逐條梳理，展開原因分析，合理制定整改措施，明確問題整改責(zé)任部門及責(zé)任人，使全部整改事項(xiàng)事事有著落、件件有回音。

2.2 構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境

良好內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控工作得以落實(shí)的基礎(chǔ)條件，高速公路單位要加大對內(nèi)控重視力度，深化全體作業(yè)人員的責(zé)任意識，構(gòu)建良好的環(huán)境體系。高速公路單位可定期開展員工培訓(xùn)活動，強(qiáng)化人員專業(yè)能力和素質(zhì)，并按照崗位要求，滲透內(nèi)控工作內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)與日常作業(yè)的有效融合，加強(qiáng)內(nèi)控工作落實(shí)的有效性。領(lǐng)導(dǎo)層人員要發(fā)揮帶頭作用，帶領(lǐng)員工一起進(jìn)行知識的學(xué)習(xí)，主動參與內(nèi)控作業(yè)中來，優(yōu)化工作質(zhì)量。

2.3 以問題為導(dǎo)向加快排查整改力度

結(jié)合現(xiàn)有數(shù)據(jù)資料分析，高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)控中最常出現(xiàn)的問題有以下幾種，并現(xiàn)對具體內(nèi)容及整改措施加以說明。

一是合同印花稅未繳納問題。我國制定的印花稅繳納政策對于不同類型企事業(yè)單位有著不同要求。但由于部門對政策認(rèn)知上的偏差，將高速公路單位編制到事業(yè)單位下，認(rèn)為不需要繳納印花稅，年度印花稅未按照正常要求及流程完成繳納，進(jìn)而出現(xiàn)一部分資金的流失。鑒于此，應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)員工對現(xiàn)有政策的研究和分析，準(zhǔn)確掌握合同印花稅繳納的相關(guān)政策，按照要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成費(fèi)用繳納。

二是超出使用年限的固定資產(chǎn)仍閑置在庫。在現(xiàn)有規(guī)定中要求，單位內(nèi)部存在的固定資產(chǎn)處置需要經(jīng)過省財(cái)政廳審批同意后方可進(jìn)行。目前高速公路單位內(nèi)部會存在一些已經(jīng)超過使用年限的固定資產(chǎn)，但由于申報(bào)審批不及時(shí)，堆積在庫房內(nèi)得不到及時(shí)處理，占用了較多的空間資源。

為此，就有必要按照現(xiàn)有規(guī)定流程，將已經(jīng)超出使用年限的固定資產(chǎn)實(shí)行上報(bào)處理，經(jīng)省財(cái)政廳審批通過后，快速處理，且做好庫房內(nèi)產(chǎn)品貨物的清點(diǎn)和詳細(xì)記錄，避免同類情況的再次發(fā)生。

三是存貨管理不科學(xué)。管理中心會將定期購入的系統(tǒng)備件費(fèi)用列入到事業(yè)支出中來，直接將其下分給各部，并未在存貨科目中核算。這就使得存貨管理過程中，實(shí)際采購數(shù)量與系統(tǒng)管理中顯示數(shù)量不相符，產(chǎn)生了糾紛麻煩。鑒于此，在處理上，相關(guān)人員應(yīng)同管理中心展開及時(shí)的溝通和交流，對購買設(shè)備費(fèi)用的計(jì)算方式加以調(diào)整，以減少存貨管理問題的出現(xiàn)。

四是增設(shè)項(xiàng)目時(shí)間上的管理分歧。在高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)控中，增設(shè)了聲屏障項(xiàng)目。但該項(xiàng)目的提出時(shí)間在19年6月，招標(biāo)文件時(shí)間卻是19年6月，而招標(biāo)工作匯報(bào)及中標(biāo)時(shí)間在19年7月，合同協(xié)議簽訂時(shí)間則在19年7月。對于該問題，通過與工程養(yǎng)護(hù)部門的溝通交流后，由其負(fù)責(zé)對這一問題予以處理和解決。在實(shí)際作業(yè)中，人員需做好超標(biāo)采購相關(guān)文件規(guī)定的學(xué)習(xí)和了解，對作業(yè)流程及組織要求加以掌握，做到科學(xué)規(guī)劃和處理，之后安排審計(jì)人員開展審核作業(yè)，確保規(guī)劃內(nèi)容的合理性、清晰性，以規(guī)避因時(shí)間偏差產(chǎn)生的問題。

2.4 開展資金管控

一是要加強(qiáng)資金賬號管控。高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)控中，需要針對資金管理制定專項(xiàng)制度措施，并加以落實(shí)，深化員工的責(zé)任意識，加大制度執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)資金賬戶的科學(xué)控制，嚴(yán)禁多方開戶、賬戶外借等現(xiàn)象的發(fā)生。針對使用率較低的賬戶，實(shí)行全面系統(tǒng)地監(jiān)管，最大程度的保障高速公路管理公司賬戶信息的安全性。二是做好賬款進(jìn)出的監(jiān)管，開展賬款進(jìn)入和支出環(huán)節(jié)的跟蹤監(jiān)督工作，及時(shí)進(jìn)行賬目核對和檢查，避免死賬、壞賬的出現(xiàn)[3]。

2.5 強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員能力

高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)控對于財(cái)務(wù)人員能力素質(zhì)有較高的要求，所以在高速公路財(cái)務(wù)管理中，為改善內(nèi)控工作水平，需要做好財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，定期開展專項(xiàng)培訓(xùn)活動，擴(kuò)展知識儲備，優(yōu)化技術(shù)水平。再者，落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制，結(jié)合不同等級員工給予不同獎(jiǎng)勵(lì)措施，從而調(diào)動員工的學(xué)習(xí)積極性，培養(yǎng)自主學(xué)習(xí)的習(xí)慣，營造良好的學(xué)習(xí)氛圍，最終增強(qiáng)整個(gè)財(cái)會隊(duì)伍的綜合能力，讓現(xiàn)有的財(cái)會人員不再僅局限于日常的資金收支、會計(jì)記賬、報(bào)表報(bào)送等基本工作上，也可以接受一些深層次的財(cái)務(wù)管理工作[4]。

2.6 成果分析和總結(jié)，提高管理水平

在落實(shí)高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)控排查、整改工作后，應(yīng)對取得的成果加以全面細(xì)致分析和研究，掌握內(nèi)控措施落實(shí)后，高速公路財(cái)務(wù)管理的具體情況，評價(jià)其綜合效果，總結(jié)其中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，不斷完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和措施，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)高速公路單位的良好發(fā)展。另外，在成果分析中，做到舉一反三，尋求創(chuàng)新，完善管理體系，優(yōu)化流程工序，加大監(jiān)督力度，以此加強(qiáng)內(nèi)控效果，避免類似問題的再次發(fā)生，阻礙高速公路經(jīng)濟(jì)效益的提升。

3 結(jié)束語

總之，高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作，需要考慮的內(nèi)容較多，相關(guān)部門應(yīng)有針對性的制定和落實(shí)管理體系和制度，并同時(shí)根據(jù)區(qū)域?qū)嶋H情況，做好風(fēng)險(xiǎn)防控，降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，實(shí)現(xiàn)資金的科學(xué)利用和管理，以此促進(jìn)高速公路的高效率運(yùn)行，擴(kuò)展道路運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)效益的增長空間。

參考文獻(xiàn)：

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[3]李玲.淺談強(qiáng)化高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2019（3）：119-120.

[4]王婷.探討高速企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及對策[J].中國產(chǎn)經(jīng)，2020（11）：166-167.