鐵路運輸企業(yè)加強財務資金管理的要點分析

陳釗

摘要：鐵路運輸企業(yè)作為我國經(jīng)濟的重要組成部分，對推動經(jīng)濟發(fā)展與社會進步有著非常關鍵的作用。隨著世界經(jīng)濟一體化進程的逐漸加快，外部市場環(huán)境中的不確定因素越來越多，再加之近年來大環(huán)境對我國經(jīng)濟發(fā)展帶來的影響，對經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量提出了更高的要求，致使鐵路運輸企業(yè)既面臨著新的發(fā)展機遇，又面臨著更加艱巨的挑戰(zhàn)。而要想應對這些挑戰(zhàn)，在如此激烈的競爭中得以長遠穩(wěn)定發(fā)展，鐵路運輸企業(yè)需要從財務資金管理入手。由于資金是企業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎，只有確保資金的穩(wěn)定運行，企業(yè)在發(fā)展過程中才能不斷壯大，才能穩(wěn)固自身的市場地位，從而推動我國經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展、社會的快速進步?；诖耍疚氖紫染拓攧召Y金管理的概念及其重要性進行了簡單闡述，然后就鐵路運輸企業(yè)財務資金管理要點進行了詳細分析，并嘗試從集中管理、預算管理、內(nèi)部控制、風險管理以及信息化建設這五個維度，提出了相應的優(yōu)化措施，希望能夠為鐵路運輸企業(yè)解決相關問題提供參考與幫助。

關鍵詞：鐵路運輸企業(yè);財務資金管理;要點分析

引言：財務資金管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，它不僅貫穿于鐵路運輸管理的各個環(huán)節(jié)，而且貫穿于鐵路運輸企業(yè)發(fā)展的全部過程，只有不斷加強企業(yè)資金管理才能進一步提升鐵路運輸企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營能力，促進其能夠更加健康、穩(wěn)定的發(fā)展，因此，鐵路運輸企業(yè)財務資金管理要點及其實施路徑分析，應當作為鐵路運輸企業(yè)管理人員及其相關專業(yè)人士當下重點研究課題之一。

1 財務資金管理的相關概念闡述

1.1 目的

就鐵路運輸企業(yè)而言，其財務資金管理的目的一方面在于降低風險，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行，另一方面在于降低資金庫存量，保障企業(yè)閑置資金能夠獲利，而既要滿足企業(yè)的日常資金需求又要對閑置資金加以充分利用，則需平衡好“風險”與“收益”這兩者之間的關系。

1.2 內(nèi)容

鐵路運輸企業(yè)的資金來源渠道是多樣化的，不僅包含了政府與國鐵集團的出資，而且還包含了鐵路運輸收入與鐵路債券等此類資金。其財務資金管理內(nèi)容主要有：執(zhí)行并監(jiān)督預算管理工作;落實財務資金集中化管理，加大管理力度;盤活閑置資金，提高資金使用的效率和效益;合理安排資金，落實增收節(jié)支措施;防范風險，確保資金安全完整[1]。

2 鐵路運輸企業(yè)財務資金管理的重要性

現(xiàn)階段，財務資金管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的核心組成部分，對于企業(yè)發(fā)展有著非常重要的作用，鐵路運輸企業(yè)更是如此。資金是鐵路運輸企業(yè)發(fā)展的命脈，而如今在全球經(jīng)濟一體化，以及國內(nèi)經(jīng)濟體制深化改革的大環(huán)境下，鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展進入了新階段，不論是企業(yè)運營發(fā)展資金的籌集，還是企業(yè)項目管理資金的使用，切實有效地保障企業(yè)資金的需求與安全完整顯得極為重要。如此來看，建立健全的財務資金管理制度體系，加大對資金使用的監(jiān)管力度，確保資金最大化利用與安全完整，是推動鐵路運輸企業(yè)資金良性循環(huán)及其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的關鍵[2]。

3 鐵路運輸企業(yè)財務資金管理的要點

3.1 資金管理

資金管理是鐵路運輸企業(yè)財務資金管理的核心，其主要通過策劃投融資、合理分配資金、建立責任制度與考核制度等手段，確保企業(yè)資金的充分供應、高效利用及其安全完整，最終為企業(yè)運營管理水平的提升，以及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎。鐵路運輸企業(yè)的資金管理通常容易出現(xiàn)如下問題：預算管理不到位，容易出現(xiàn)超預算支出的現(xiàn)象;同時期的項目較多且分散各地，集中管理難以實施等等。這些問題最終會影響鐵路運輸企業(yè)財務資金管理水平的不斷提升，影響企業(yè)后續(xù)的穩(wěn)定發(fā)展。

3.2 監(jiān)管機制

監(jiān)督機制是鐵路運輸企業(yè)財務資金管理的重要保障，基于現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展情況，其監(jiān)督機制主要包含內(nèi)部控制制度與監(jiān)督和內(nèi)審制度這兩方面。就內(nèi)部控制制度而言，主要是指促使企業(yè)項目運營活動以及各項管理活動相互協(xié)調(diào)、相互制約的一系列規(guī)則流程與方法措施，它不僅貫穿于企業(yè)運營管理的各個環(huán)境，而且滲透于企業(yè)全體員工的工作當中;就監(jiān)督與內(nèi)審制度而言，其主要包含了監(jiān)督與內(nèi)審機構的設置、相關人員的委派及其職責權限的劃分、具體的流程計劃與實施手段等，科學有效的監(jiān)管和內(nèi)審制度是鐵路運輸企業(yè)穩(wěn)定運行的基礎。關于監(jiān)督機制，普遍存在的問題主要有：獨立性與客觀性得不到保障;動態(tài)化監(jiān)管難實施等。

3.3 風險控制

風險控制是鐵路運輸企業(yè)財務資金管理的關鍵。風險主要來源于不確定因素，風險控制即就是指企業(yè)有目的地采取一系列計劃，并開展各種控制監(jiān)察活動，從而達到減少不確定因素所帶來的損失這一目的，最終確保企業(yè)資金的安全完整。風險具有一定的多樣性與不確定性，鐵路運輸企業(yè)在落實資金風險防范工作時也存在一定復雜性。關于風險控制，鐵路運輸企業(yè)需要著重關注風險評估不全面、風險識別不及時，以及風險控制措施不到位等問題。

3.4 信息化建設

信息化建設是鐵路運輸企業(yè)財務資金管理的重要工具，隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術的逐漸成熟，以及各類新技術的逐漸興起，共享服務、智能化管理逐漸成為企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，尤其是在財務資金管理工作中的應用更為廣泛。財務資金信息化管理與傳統(tǒng)管理模式相比，其具有非常顯著的特點，例如動態(tài)性、及時性、全面性、便利性等等。在信息化建設上，鐵路運輸企業(yè)通常會在如下問題：一是財務會計軟件系統(tǒng)中的功能模塊還不夠不完善;二是系統(tǒng)之間的獨立性較強，不具備一定兼容性，無法實現(xiàn)大范圍的數(shù)據(jù)共享;三是鐵路資金屬于國家重點監(jiān)管，財會系統(tǒng)的信息安全必須得到充足保障。

3.5 人才建設

財務資金管理人才是鐵路運輸企業(yè)財務資金管理水平不斷提升的動力來源，人才培養(yǎng)不僅是提升企業(yè)財務資金管理水平的重點工作，更是促進企業(yè)發(fā)展的必要手段。從鐵路運輸企業(yè)財務資金管理成效來看，財務工作者與資金管理人員對于業(yè)務內(nèi)容了解不夠深入，分析管理能力有所缺失，而且對于相關新政策未予以及時關注與學習，從而導致他們無法站在企業(yè)發(fā)展角度全面地看待問題，最終致使其采取的管理措施、制定的措施方案也會存在一定片面性。

4 鐵路運輸企業(yè)財務資金管理的優(yōu)化措施

4.1 加強資金集中管理，提升資金使用效率

資金集中管理模式主要包含了統(tǒng)收統(tǒng)支、撥付備用金、結(jié)算中心、財務公司與內(nèi)部銀行這五種。其中，財務公司模式更適用于鐵路運輸企業(yè)，這主要體現(xiàn)在這幾個方面：一是我國鐵路運輸業(yè)的規(guī)模較大且其發(fā)展已經(jīng)逐漸趨于多元化，具備實行財務公司模式的基本條件，該模式的落實能夠在很大程度上提升企業(yè)的資金效益;二是結(jié)算中心模式的實行，在我國鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)較為成熟，不僅實現(xiàn)了對資金的絕對管理，而且培養(yǎng)了一批經(jīng)驗豐富的財務工作者，這為財務公司模式的實行奠定了良好基礎;三是信息技術的快速發(fā)展，使得鐵路運輸企業(yè)的資金結(jié)算逐漸信息化，不僅提升了企業(yè)資金結(jié)算的效率，而且在很大程度上降低了錯誤發(fā)生的可能性，此時實行財務公司模式，能夠進一步提升企業(yè)資金結(jié)算與管理的專業(yè)化水平。

在引入財務公司模式的過程中，鐵路運輸企業(yè)首先需要就其基本框架加以明確，其結(jié)構分為監(jiān)管、業(yè)務系統(tǒng)部署以及成員單位應用這三層，監(jiān)管層由商業(yè)銀行、集團公司與銀監(jiān)會組成，主要負責內(nèi)部與外部監(jiān)督，確保對企業(yè)資金活動的全方位監(jiān)控;業(yè)務系統(tǒng)部署層主要包含了投融資管理、資金結(jié)算、風險管理等功能;成員單位應用層則包含業(yè)務申請與查詢、采購、財務、銷售管理等功能;其次，構建財務公司模式的運行體系，該體系以集團作為管控中心，財務公司作為財務資金管理的核心平臺，各下屬公司作為財務資金管理的主體，同時以信息技術為支撐，以收支兩條線、資金歸集零余額賬戶管理為基礎。

4.2 加強預算管理，確保資金預算執(zhí)行到位

鐵路運輸企業(yè)要想對當前的財務資金管理工作加以改善優(yōu)化，切實有效地落實預算管理工作無疑是最佳手段之一。健全的預算管理制度、完善的預算管理機制不僅能夠促使企業(yè)各部門及全體員工對自身的工作內(nèi)容與具體目標予以更清晰的認識，而且可以更合理地分配企業(yè)資金，并對其加以高效利用，最終提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，為企業(yè)發(fā)展贏得更大的利潤空間。為此，鐵路運輸企業(yè)應當進一步加強自身的預算管理工作，確保資金預算執(zhí)行到位。在此過程中，鐵路運輸企業(yè)具體可以從如下幾個方面著手：

首先，科學編制預算，這就需要企業(yè)財務部門和業(yè)務部門人員共同參與到預算編制工作當中，做到業(yè)財融合。并與預算管理人員共同就企業(yè)的項目運營管理現(xiàn)狀以及外部市場環(huán)境等具體情況進行仔細調(diào)查、分析與研究。然后基于研究結(jié)果，選取具有一定針對性與適用性的預算指標，并制定出具體的預算管理方案，以此來確保預算編制的科學性與可執(zhí)行性;其次，嚴格控制預算執(zhí)行，預算編制完成后，鐵路運輸企業(yè)還需將其一層一層落實到位，在對預算執(zhí)行進行控制監(jiān)管的過程中，其核心就在于預算管理人員對項目運營情況及其資金使用情況的跟蹤、分析與反饋，并對其中存在的問題予以及時分析，針對問題產(chǎn)生的原因采取相應的改進措施，從而確保資金的實際使用始終維持預算編制范圍內(nèi)[3]。

4.3 完善內(nèi)部控制制度，增強內(nèi)審獨立性

內(nèi)部控制是保障企業(yè)經(jīng)營管理活動有序進行，以及企業(yè)戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)的重要手段，鐵路運輸企業(yè)亦是如此。只有不斷完善相關制度與流程，加強其科學性與適用性，才能夠確保制度的有效落實。為此，鐵路集團公司總部應當就內(nèi)部控制制度中的基本要求加以完善，并對其治理結(jié)構、管理流程、考核機制加以明確，然后督促并監(jiān)督下屬單位基于總部文件中的內(nèi)容，完成內(nèi)控制度的制定與完善工作。就下屬單位而言，需要加大內(nèi)控制度中的日常與專項監(jiān)督力度，其不僅要采用業(yè)務控制與財務控制相結(jié)合、定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，做好全過程控制，而且還要對關鍵節(jié)點予以重點管理。若有需要，企業(yè)還可以聘請外部內(nèi)控專家參與到企業(yè)內(nèi)控制度整改工作當中，從而吸收更加客觀且專業(yè)的整改建議。

此外，鐵路運輸企業(yè)需要設立專門的內(nèi)審機構、配備專業(yè)的審計人員，并確保內(nèi)審機構隸屬于企業(yè)高層的直接領導，不依附于其他部門，從而強化審計工作的權威性、客觀性與獨立性，確保審計結(jié)果的嚴謹性。同時，明確審計人員的職責權限，并制定相應的考評制度，對內(nèi)部審計工作質(zhì)量及其有效性進行定期考評，從而及時完善審計工作中存在的問題。就審計結(jié)果而言，鐵路運輸企業(yè)還需對其加以充分應用，比如說，將審計結(jié)果與員工績效工資、職位晉升相關聯(lián)，在確保審計質(zhì)量的同時，提升審計人員的工作積極性。

4.4 建立風險評估機制，提升風險防范能力

風險無處不在，鐵路運輸企業(yè)要想加強財務資金管理，建立風險評估機制、提升風險防范能力也是極為關鍵的工作之一。為此，鐵路運輸企業(yè)可以從如下幾點著手：其一，基于當前的外部市場環(huán)境以及企業(yè)的運營管理現(xiàn)狀，從多個維度收集可能引發(fā)風險的因素，并對其加以整合分析，然后根據(jù)風險發(fā)生的概率、風險的危害程度，以及企業(yè)對風險的容忍度這三個維度，劃分風險等級，并制定相應的風險防范措施，以此來確保風險評估的全面性、客觀性與針對性;其二，基于企業(yè)戰(zhàn)略目標，構建相應的風險管理體系。鐵路運輸企業(yè)在落實財務資金管理過程中，應當提升風險管理的戰(zhàn)略地位，將財務、業(yè)務與企業(yè)的戰(zhàn)略目標、風險進行有機結(jié)合，并予以統(tǒng)籌考慮;其三，建立動態(tài)化風險防范機制，鐵路運輸企業(yè)可以在月度、季度、年度經(jīng)濟活動分析會議上對財務資金活動加以評判，針對其中存在的問題，分析原因并及時采取調(diào)整措施;另外，某企業(yè)還可以借助信息化技術，建立風險預警機制。通過各系統(tǒng)對財務資金的使用動態(tài)其予以實時跟蹤，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，系統(tǒng)會自動觸發(fā)預警機制，相關人員接收到預警信號后，第一時間采取相應措施，以此來防止風險對企業(yè)造成進一步損害[4]。

4.5 搭建財務信息共享平臺等信息化平臺

在鐵路運輸企業(yè)的信息化建設規(guī)劃中，主要包含了業(yè)務應用系統(tǒng)與一體化信息集成平臺這兩部分。業(yè)務應用系統(tǒng)已經(jīng)基本完善，尤其是其中的財務信息系統(tǒng)，現(xiàn)已涵蓋了資金收支管理、會計核算、費用報銷、資金清算等各項財會職能?，F(xiàn)階段，鐵路運輸企業(yè)要想進一步提升財務資金管理的信息化水平，就必須完成一體化信息集成平臺的建設與完善工作，確保各系統(tǒng)平臺之間的互通互聯(lián)，對內(nèi)實現(xiàn)資金管理、預算管理、財務管理等系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享，對外實現(xiàn)與人力資源管理、合同管理等其他相關系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，構建橫向集成、縱向貫通、信息完備、業(yè)務全覆蓋的應用系統(tǒng)。鐵路運輸企業(yè)通過云計算、大數(shù)據(jù)等技術，建立的一體化信息集成平臺，能夠從多個方面為鐵路運輸企業(yè)的財務資金管理提供便利。首先，能夠有效提高工作效率，由于該平臺本身就是一個龐大的網(wǎng)絡系統(tǒng)，數(shù)據(jù)信息在錄入后就會第一時間上傳至網(wǎng)絡，各部門可以根據(jù)自身需求，調(diào)取相應數(shù)據(jù)信息，從而使企業(yè)內(nèi)部的各項數(shù)據(jù)信息高效同步，最終達到提升財務資金管理效率的目的;其次，通過該平臺還能夠準確收集業(yè)務端的相關數(shù)據(jù)信息，使管理更加細化。除此之外，鐵路運輸企業(yè)還應當重視信息安全，盡可能利用密碼學技術，或者其他先進技術，在系統(tǒng)與平臺內(nèi)部設置相應的查看權限與修改權限，確保信息的安全使用[5]。

鐵路運輸企業(yè)還可借鑒某航空企業(yè)的信息化建設路徑：（1）統(tǒng)一業(yè)務平臺與管理系統(tǒng)。該企業(yè)為了徹底打破“信息孤島”現(xiàn)象，首先對SMS系統(tǒng)中的采購發(fā)票管理、賬務結(jié)算、合同執(zhí)行跟蹤等功能進行了完善，然后統(tǒng)一數(shù)據(jù)信息的錄入口徑以及各類憑證的制作模板，并在各大系統(tǒng)中建立數(shù)據(jù)接口，從而在不同系統(tǒng)間進行信息交互，擴大信息共享范圍，同時也實現(xiàn)了各類憑證報告的自動生成;（2）重新梳理業(yè)務流程。一方面區(qū)分業(yè)務與財務支出審批，并建立獨立的審批流程，從而提升審批的時效性與規(guī)范性，另一方面梳理業(yè)務核算場景，形成預付付款、應付掛賬、核銷預付與應付付款四大模塊;（3）建立統(tǒng)一的資金管理平臺，實現(xiàn)資金線上管理，借助信息系統(tǒng)，建立“資金申報、報銷審批、執(zhí)行監(jiān)督、結(jié)果反饋”閉環(huán)管理模式，從而確保計劃的可行性、審批的規(guī)范性、執(zhí)行的切實有效性以及反饋的及時性。

4.6 加強人才建設，提升財務資金管理人員的專業(yè)水平與綜合素質(zhì)

財務資金管理是鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部管理的核心內(nèi)容，它與企業(yè)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，企業(yè)項目的有序運行都有著直接聯(lián)系。而高質(zhì)量的財務、資金管理人才是鐵路運輸企業(yè)財務資金管理工作有效落實的動力來源，切實有效地開展培訓工作，提升其綜合素質(zhì)，建立與時俱進的工作品質(zhì)，不僅能夠提升鐵路運輸企業(yè)的財務資金管理效率與質(zhì)量，而且能夠推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展?；诖?，鐵路運輸企業(yè)應當積極開展人才培養(yǎng)工作，并結(jié)合各項激勵制度，調(diào)動相關人員的學習熱情，最終達到提升財務資金管理人員專業(yè)水平與綜合素質(zhì)的目的。

5 結(jié)束語

綜上所述，在改革不斷深化、市場不斷開放的環(huán)境下，鐵路運輸企業(yè)應當對財務資金管理予以足夠的重視，基于企業(yè)現(xiàn)階段的項目情況與運營管理模式，深入分析財務資金管理中需要注意的關鍵點，并針對這些關鍵點，采取相應的措施，例如，加強資金集中管理，提升資金使用率;加強預算管理，確保資金預算執(zhí)行到位;完善內(nèi)部控制制度，增強內(nèi)審獨立性;建立風險評估機制，提升風險防范能力;以及搭建財務共享中心等信息化平臺等等，從而進一步提升企業(yè)的財務資金管理水平，為鐵路運輸企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎，進而推動我國國民經(jīng)濟以及社會建設的不斷發(fā)展進步。

參考文獻

[1] 趙佳.淺談鐵路運輸業(yè)資金管理的問題和對策[J].中國集體經(jīng)濟，2020（03）：136-138.

[2] 王全松.簡析建筑施工企業(yè)財務資金管理的關注要點[J].山西財稅，2019（01）：35-37.

[3] 衛(wèi)振華.國有鐵路運輸企業(yè)預算管理[J].中國外資，2019（14）：48-49.

[4] 田虹芬.鐵路運輸企業(yè)資金安全管理與風險防范[J].審計與理財，2016（08）：23-24.

[5] 徐軍奎 呂志剛.鐵路運輸集團公司財務共享中心的構建[J].中國集體經(jīng)濟，2018（11）：142-144.