基于信息化背景下的金融會計風(fēng)險探析

戴曦政　牛思凡　陸漫婷　張婕琪

摘要：金融會計是金融管理活動中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在現(xiàn)代金融機構(gòu)中發(fā)揮著舉足輕重的地位，其經(jīng)營核算有效性主要是由金融會計實施水平所決定的，這對金融會計與會計信息同樣提出了非常嚴格的要求。從金融會計層面來說，金融風(fēng)險主要是金融機構(gòu)在日常經(jīng)營活動中不科學(xué)的決策所導(dǎo)致的會計信息失真、核算失誤，或是因為多種主客觀因素的影響所誘發(fā)的信譽損失、資產(chǎn)損失等，當(dāng)前正處在信息化背景下，做好金融會計風(fēng)險防范有助于為企業(yè)穩(wěn)健長遠發(fā)展提供強大支撐。文章基于信息化背景下，闡述了金融會計風(fēng)險的概念和金融會計風(fēng)險防范的重要性，深入剖析了信息化背景下金融會計風(fēng)險防范中存在的弊端，并提出了與之相應(yīng)地防范措施。

關(guān)鍵詞：信息化;金融會計;風(fēng)險防范

作為金融業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，在金融發(fā)展中金融會計發(fā)揮著舉足輕重的地位，一方面，發(fā)揮著為金融機構(gòu)提供及時、全面、真實、客觀的財務(wù)信息和核算監(jiān)督作用，另一方面，在為相關(guān)管理者和決策者提供科學(xué)決斷，降低風(fēng)險等方面發(fā)揮著大有裨益的作用。隨著社會的不斷發(fā)展，信息技術(shù)也在不斷完善和進步，即為金融會計的順利有序帶來了諸多便利，也讓金融機構(gòu)金融會計面臨著諸多挑戰(zhàn)，大大地增加了金融風(fēng)險，因此，在信息化時代背景下如何防范金融風(fēng)險是當(dāng)前亟待解決的重要問題。

一、金融會計風(fēng)險的概念

（一）內(nèi)涵

作為會計行業(yè)不可或缺的重要部分，金融會計主要依據(jù)會計基本計算法則，堅持以流通貨幣為計量單位，統(tǒng)計監(jiān)督或是核算金融機構(gòu)的經(jīng)營活動以及梳理整合傳輸財務(wù)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息，進而為管理者作為科學(xué)決策提供有效的數(shù)據(jù)信息支持。

金融會計風(fēng)險是金融會計中的關(guān)鍵部分，具體指在金融機構(gòu)經(jīng)營生產(chǎn)活動或是日常管理中，金融會計人員因為會計核算的失誤所引起的決策失誤的現(xiàn)象，或是因為金融機構(gòu)一系列主客觀因素的影響所誘發(fā)的企業(yè)信息信譽受損或是經(jīng)濟利益損失等情況，因此做好金融風(fēng)險防范對金融機構(gòu)的穩(wěn)健長遠發(fā)展至關(guān)重要。

（二）種類

1. 規(guī)范風(fēng)險

當(dāng)前正處在信息化時代，從整體角度來說，我國金融會計理論日趨完善，并取得良好成效。然而由于信息發(fā)展速度、市場競爭、經(jīng)濟全球化等一系列因素的影響，金融機構(gòu)在具體的工作中無法有效規(guī)避金融會計風(fēng)險。由于金融會計業(yè)務(wù)的特殊性，缺乏明確的業(yè)務(wù)行為界定、本身具有一定的靈活性，存在諸多漏洞和風(fēng)險，從國際層面來說，較國家會計準則，我國會計制度還存在較強的差異性，部分金融機構(gòu)存在漏洞，鉆空子將違規(guī)轉(zhuǎn)變?yōu)楹戏?。信息的發(fā)展催生了金融行業(yè)產(chǎn)品數(shù)量、種類的日益劇增，可以說已經(jīng)邁入了一個虛擬市場階段，一方面增加了金融會計風(fēng)險，另一方面讓常規(guī)監(jiān)管方式無法有效監(jiān)控產(chǎn)品，埋下了諸多風(fēng)險隱患。

2. 核算風(fēng)險

賬務(wù)復(fù)核監(jiān)管不當(dāng)、核算方法缺乏合理性、缺乏約束性機構(gòu)、賬務(wù)處理不及時，記賬憑證審查不嚴謹是金融會計中核算風(fēng)險的具體表現(xiàn)，這種風(fēng)險會導(dǎo)致資金截留、騙取、挪用等極大地經(jīng)濟損失。一般來說，核算風(fēng)險屬于非故意事務(wù)，為規(guī)避這種風(fēng)險的發(fā)生，提升金融會計業(yè)務(wù)的質(zhì)效，也進一步完善了核算方式。

3. 監(jiān)督風(fēng)險

日常核算和監(jiān)督是金融會計工作主要的兩個方面。當(dāng)前金融機構(gòu)受管理制度或是會計制度的限制，尚未將制度落實到實處，自然無法監(jiān)管不合法、不合理的行為，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟效益受到極大損失。

4. 信息操縱風(fēng)險

在信息化時代背景下，信息操作風(fēng)險是較為常見的一種風(fēng)險，信息操作風(fēng)險的形成隸屬于故事形成風(fēng)險。作為企業(yè)經(jīng)營活動的審核者和監(jiān)督者金融會計極其容易因素外部因素影響，引起篡改信息數(shù)據(jù)等弄虛作假的不良現(xiàn)象。加之有關(guān)部門的風(fēng)險評估不夠及時，加劇了信息操作風(fēng)險，造成了不可估量的經(jīng)濟損失。

二、信息化背景下防范金融會計的重要性

在金融機構(gòu)的發(fā)展中會計是不可或缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其主要是對金融機構(gòu)日常經(jīng)營管理中一系列的信息的科學(xué)管理和核算。金融機構(gòu)會計工作的好壞與自身財務(wù)質(zhì)量直接掛鉤。在先進技術(shù)信息技術(shù)的沖擊下，各行各業(yè)的競爭已經(jīng)進入了白熱化階段，金融機構(gòu)也不例外，其內(nèi)部經(jīng)驗活動存在諸多風(fēng)險，尤其是金融會計，其承擔(dān)著會計監(jiān)督、會計核算、解散、信息操作風(fēng)險等，這些金融會計風(fēng)險對金融機構(gòu)的穩(wěn)健長遠發(fā)展是非常有利的。毋庸置疑，金融會計直接關(guān)系到金融機構(gòu)的經(jīng)濟效益。對于金融機構(gòu)而言，要想實現(xiàn)良性循壞的新路子，獲得經(jīng)濟效益和社會效益的雙贏，促進自身的穩(wěn)健長遠發(fā)展，就需立足于實際，采取多措并舉的方式，做好風(fēng)險防控工作，規(guī)避或是減少各種金融風(fēng)險的發(fā)生 切實有效地維護資金的安全性和穩(wěn)定性，推動整個自身的穩(wěn)健科持續(xù)發(fā)展。

三、信息化背景下防范金融會計風(fēng)險中存在的弊端

（一）缺乏完善的會計制度

在信息化的推動下，國內(nèi)市場經(jīng)濟呈現(xiàn)出欣欣向榮的局勢，金融市場不斷放開，然而由于完善市場準入標準的缺位，在市場中誕生了大量的金融機構(gòu)，這一現(xiàn)象雖然在提高市場效益和促進社會性平均利潤率方面發(fā)揮著一定的作用，但由于部分金融機構(gòu)存在的違法違規(guī)經(jīng)營操作加劇了會計風(fēng)險性，阻礙了金融市場的發(fā)展?？v觀現(xiàn)行會計制度，特別是金融會計制度，重點放置在對金融機構(gòu)的運行行為的關(guān)注上，沒有針對性的防范或是剔除其中存在的風(fēng)險，埋下了諸多安全隱患。加之現(xiàn)階段我國金融機構(gòu)會計制度的使用主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在業(yè)務(wù)活動中沒有全面貫徹落實會計謹慎性原則，出現(xiàn)了會計信息失真、核算失誤等風(fēng)險，造成了不可估量的經(jīng)濟損失。

（二）管理體制缺乏全面性

在信息高速發(fā)展的同時，金融行業(yè)也在蓬勃發(fā)展，為了減少金融會計風(fēng)險的發(fā)生，政府出臺了一系列關(guān)于金融管理體制改革的制度和政策。然而受多種因素的影響，絕大多數(shù)金融機構(gòu)都存在管理體制的缺陷，正是因為管理方面的缺位導(dǎo)致監(jiān)管失利，導(dǎo)致內(nèi)部控制程序較為混亂。另外由于相關(guān)監(jiān)管部門尚未切實履行自身職責(zé)，出現(xiàn)了惡意競爭的不良局面。加之會計核算數(shù)據(jù)不精準，嚴格影響了財務(wù)資本流通和保障，打破了正常的金融秩序，面臨著諸多風(fēng)險。

（三）會計信息缺乏精準性

在金融會計業(yè)務(wù)核算中，會計人員發(fā)揮著主力軍的作用，金融會計工作的質(zhì)效主要由會計人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)的高低所決定的。在當(dāng)前的金融機構(gòu)中部分金融會計工作人員在利益的驅(qū)使下，故意鉆一些制度的漏洞，利用自己職務(wù)的便捷性，做一些違法亂紀的活動，故意偽造信息，誘發(fā)金融風(fēng)險的發(fā)生，嚴重損失了金融機構(gòu)的經(jīng)濟效益和社會效益。部分會計人員知識墨守成規(guī)，知識體系和操作技能更新不及時，無法高效率精準完成金融會計工作，埋下了諸多金融會計風(fēng)險隱患。

（四）外部經(jīng)濟環(huán)境影響

全球經(jīng)濟的一體化沖擊了國內(nèi)市場，部分金融機構(gòu)在利益的驅(qū)動下，利用各種手段開展惡意競爭，比如，不遵循行業(yè)的會計原則、高息的方式進行攬儲、以低息的方式進行放貸策略等，一方面讓金融機構(gòu)的經(jīng)營成本日益擴增，另一方面擾亂了行業(yè)競爭秩序，對此金融機構(gòu)需做好風(fēng)險防范工作。

三、基于信息化背景下的金融會計風(fēng)險

（一）結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢，構(gòu)建金融會計制度

在信息化背景下金融機構(gòu)要結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟市場發(fā)展趨勢和自身的實際情況，對金融會計制度進行不斷完善優(yōu)化，夯實自身穩(wěn)健長遠發(fā)展的基石。第一，金融機構(gòu)在金融會計核算中一定要秉承嚴謹認真的原則，最大限度地發(fā)揮自身固定資金的價值，從而讓相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者結(jié)合自身機構(gòu)實力和當(dāng)前的市場環(huán)境進行科學(xué)的判斷，為自身的穩(wěn)健長遠發(fā)展保駕護航;第二，金融機構(gòu)要立足于實際實際情況，建立健全核銷監(jiān)管制度，堅持以制度為依托，利用會計核算出呆賬核銷的數(shù)據(jù)，同時并借助電子系統(tǒng)嚴厲監(jiān)管呆賬核銷的數(shù)據(jù)，保障數(shù)據(jù)的有效性;第三，在信息時代下金融機構(gòu)金融會計工作人員要從實際出發(fā)，充分發(fā)揮信息技術(shù)的作用，擬定預(yù)測核銷的方法和技術(shù)，透明公開核銷過程，科學(xué)有效地監(jiān)管金融機構(gòu)資金。

（二）完善內(nèi)部管理制度，建立相應(yīng)監(jiān)管體系

對于金融機構(gòu)而言，內(nèi)部控制措施發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，要想游刃有余規(guī)避風(fēng)險或是應(yīng)對風(fēng)險，離不開完善的內(nèi)部控制體系。第一，金融機構(gòu)要從實際入手，構(gòu)建事前、事中、事后的風(fēng)險防范體系，并記錄好日產(chǎn)管理或是生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險，并做好相應(yīng)地防范措施，并記錄在案，為今后遇到這種風(fēng)險問題提供一定的參考;第二，金融機構(gòu)切實做好內(nèi)部控制工作，并從實際入手，構(gòu)建完善內(nèi)控管理體系，為加強內(nèi)控管理奠定良好基礎(chǔ)。隨著社會的不斷發(fā)展，市場上金融機構(gòu)的數(shù)量日益增多，要想在競爭激烈的市場中獲得生存和發(fā)展，離不開完善的內(nèi)控管理制度，唯有如此，才能有效化解風(fēng)險，推動自身整體競爭力的推升。

（三）培養(yǎng)復(fù)合型會計人才，提高會計信息精準度

對于金融機構(gòu)而言，信息化背景下要想實現(xiàn)自身的穩(wěn)健長遠發(fā)展，第一，進一步加強金融會計復(fù)合型人才的培養(yǎng)，利用培訓(xùn)的這個契機，一方面實現(xiàn)金融會計人員知識維度和深度的延伸，另一方面有助于深化其職業(yè)操守和職業(yè)道德，在具體的工作中，嚴格根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度或是標準來開展工作，提高會計信息精準度，促進金融機構(gòu)的穩(wěn)定發(fā)展;第二，金融機構(gòu)要定期組織金融會計培訓(xùn)，文化宣傳及文化講座等，依托平臺，全面提升相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)的全面提升，為構(gòu)建高素質(zhì)、復(fù)合型人才隊伍奠定堅實基礎(chǔ);第三，在信息時代下，金融機構(gòu)需人才的需求量非常大，要想在整個行業(yè)中嶄露頭角，不僅具備較強的綜合素養(yǎng)，還要堅持與時俱進，具備信息化使用技能，從而規(guī)避或是防止風(fēng)險的發(fā)生。

（四）構(gòu)建會計信息系統(tǒng)，完善信息安全體系

在信息化背景下，金融機構(gòu)要想防范會計風(fēng)險，會計信息軟件硬件建設(shè)是必不可少的措施，同樣，信息系統(tǒng)的順利有序運行也是軟硬件前提。第一，有關(guān)部門要重視金融機構(gòu)會計信息軟件建設(shè)力度，并在資金政策方面給予一定支持;第二，對于金融機構(gòu)而言，結(jié)合實際，在軟硬件建設(shè)活動中首先考慮關(guān)鍵性設(shè)備以及雙系統(tǒng)，保障會計信息系統(tǒng)的順利有序運行，減低金融會計風(fēng)險的發(fā)生。為確保會計信息系統(tǒng)在可靠、穩(wěn)定的狀態(tài)下順利運行，金融機構(gòu)在信息化設(shè)備機房中，還要做好或是配備好必須要防磁干擾、持續(xù)電源、防輻射等措施。同時還要定期做好會計信息系統(tǒng)內(nèi)部硬件軟件的維護或是管理;第三，充分利用現(xiàn)代化金融會計手段。時代在發(fā)展，當(dāng)前在金融會計行業(yè)中引入到諸多先進的金融會計手段，相關(guān)管理人員通過不斷優(yōu)化或是完善計算機系統(tǒng)管理控制、開發(fā)、運行等，一方面減少各種人因素，另一方面也規(guī)避了金融會計風(fēng)險的發(fā)橫，在這過程中，還要重點加強計算機監(jiān)控力度，結(jié)合實際，構(gòu)建建立預(yù)警系統(tǒng)軟件，依托這樣的舉措，切實做好事前、事中、事后監(jiān)督，將會計核算與預(yù)警有機在一起，預(yù)警系統(tǒng)及時跟蹤錄入核算數(shù)據(jù)信息，科學(xué)監(jiān)控苗頭、有疑點的問題，便于及時消除或是發(fā)現(xiàn)管理系統(tǒng)中存在的風(fēng)險，采取針對性措施化解風(fēng)險。

四、結(jié)語

在信息化時代背景下，整個會計行業(yè)都發(fā)生了翻天覆地的變化，制約了金融機構(gòu)發(fā)展，隨著市場競爭的日益白熱化，加劇了金融會計風(fēng)險性，為防范金融會計風(fēng)險，金融機構(gòu)需立足實際，從結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢，構(gòu)建金融會計制度、完善內(nèi)部管理制度，建立相應(yīng)監(jiān)替體系、培養(yǎng)復(fù)合會計人才，提高會計信息精準度、構(gòu)建會計信息系統(tǒng)，完善信息安全體系等方面入手，從根本上提高金融機構(gòu)的金融會計風(fēng)險防范能力，營造一個良好的發(fā)展環(huán)境，以便更好地滿足信息時代各項發(fā)展要求，推動自身的穩(wěn)健長遠發(fā)展。

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（作者單位：戴曦政，北京理工大學(xué)珠海學(xué)院;牛思凡、陸漫婷、張婕琪，廣州工商學(xué)院）