數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下直播電商行業(yè)中直播銷售員個(gè)人所得稅征管問(wèn)題研究

沈婷婷　王英珠　黃怡文　黃凱欣

摘要：隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，大數(shù)據(jù)時(shí)代下信息技術(shù)的不斷發(fā)展使電商直播應(yīng)運(yùn)而生并迅速發(fā)展。然而學(xué)術(shù)界對(duì)電商直播的稅收征管制度與方式仍停留在理論層面，特別是對(duì)個(gè)稅的征管仍界限不明，未能有效發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，導(dǎo)致了我國(guó)大量稅源的流失，也增大了我國(guó)的貧富差距。為探討完善直播電商行業(yè)個(gè)人所得稅的稅收征管體系空間，進(jìn)一步促進(jìn)電商直播行業(yè)規(guī)范化發(fā)展，本文以直播銷售員的個(gè)人所得稅作為主要研究對(duì)象，以此展開(kāi)深入剖析直播電商行業(yè)的商業(yè)運(yùn)作模式及直播銷售員的收入來(lái)源，發(fā)現(xiàn)并總結(jié)個(gè)人所得稅稅收征管過(guò)程中存在的問(wèn)題，借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國(guó)國(guó)情針對(duì)性地提出相關(guān)對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：直播電商;稅收征管;個(gè)人所得稅

1直播電商個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀分析

1.1直播電商發(fā)展?fàn)顩r概述

直播電商，是一種“電商+直播”的直播經(jīng)濟(jì)新形態(tài)，直播銷售員通過(guò)將商品進(jìn)行親身展示，與網(wǎng)絡(luò)受眾互動(dòng)交流的方式進(jìn)行銷售，使消費(fèi)者足不出戶就能購(gòu)買心儀的商品。直播電商的發(fā)展最早可以追溯到2016年，經(jīng)過(guò)四年多的發(fā)展，中國(guó)直播電商走過(guò)了初創(chuàng)期和快速發(fā)展期，未來(lái)還會(huì)往成熟期的道路持續(xù)發(fā)展下去。截至2020年電商直播用戶規(guī)模達(dá)到3.88億，占整體網(wǎng)民39.3%，中國(guó)直播電商市場(chǎng)規(guī)模超 1.2 萬(wàn)億元，年增長(zhǎng)率為 197.0%，直播用戶體量龐大。隨著直播電商行業(yè)的發(fā)展，直播行業(yè)生態(tài)圈逐步完善。截至2020年底，中國(guó)直播電商相關(guān)企業(yè)累計(jì)注冊(cè)有8862家， 較2019年增長(zhǎng) 360.8%;行業(yè)內(nèi)主播的從業(yè)人數(shù)已經(jīng)達(dá)到123.4萬(wàn)人，較2019年增長(zhǎng)348.8%，直播電商行業(yè)從業(yè)人數(shù)不斷增長(zhǎng)。

1.2直播銷售員的定義及個(gè)稅繳納現(xiàn)狀

1.2.1直播銷售員的定義

2020年，人社部聯(lián)合多部門(mén)發(fā)布了包括“互聯(lián)網(wǎng)營(yíng)銷師”在內(nèi)的9個(gè)職業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)營(yíng)銷師職業(yè)下增設(shè)了“直播銷售員”?！爸辈ヤN售員”是指通過(guò)直播平臺(tái)進(jìn)行品牌宣傳、產(chǎn)品營(yíng)銷等工作的人員，也是人們熟知的“電商主播”“帶貨網(wǎng)紅”等職業(yè)的正式稱謂。

1.2.2直播銷售員個(gè)稅繳納征管現(xiàn)狀

直播電商從業(yè)人數(shù)的不斷增長(zhǎng)擴(kuò)寬了國(guó)民收入來(lái)源，帶動(dòng)了就業(yè)的增長(zhǎng)，但由于網(wǎng)絡(luò)主播與直播平臺(tái)經(jīng)紀(jì)公司之間關(guān)系的復(fù)雜與多樣化，對(duì)直播銷售員個(gè)人所得稅的界定不夠明晰，使得高收入直播銷售員往往會(huì)通過(guò)成立個(gè)人工作室、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進(jìn)行避稅。雖然國(guó)家不斷發(fā)布了《網(wǎng)絡(luò)直播營(yíng)銷管理辦法（試行）》、《加強(qiáng)文娛從業(yè)人員的稅收管理》等政策以推動(dòng)稅收征管制度的不斷完善和規(guī)范直播銷售員的個(gè)稅征管，但仍存在代扣代繳義務(wù)人直播電商平臺(tái)、經(jīng)紀(jì)公司等偷減申報(bào)收入、繳稅款的規(guī)定不一、涉稅信息難以獲取等方面問(wèn)題。

2直播銷售員收入來(lái)源及其會(huì)稅處理依據(jù)研究

直播電商主要涉及商家、直播平臺(tái)、直播銷售員3方，他們之間形成一種互利共贏的關(guān)系。根據(jù)其關(guān)系的不同可將帶貨主播的運(yùn)營(yíng)模式分為個(gè)人模式、工會(huì)模式和公司模式，不同模式下直播銷售員的納稅方式不同。從近幾年國(guó)家稅務(wù)總局披露的偷漏稅事情可發(fā)現(xiàn)，大部分直播銷售員是通過(guò)成立個(gè)人獨(dú)資或合資企業(yè)，將勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)所得，利用核定征收政策進(jìn)行避稅，因此公司模式成為主要的研究對(duì)象。

公司模式是一種通過(guò)公司充當(dāng)中介機(jī)構(gòu)與商家接洽，然后再由主播提供帶貨服務(wù)的模式。它與工會(huì)模式有較大的相似之處，不同的地方在于，中介機(jī)構(gòu)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在這種模式下主播具有更大的自主權(quán)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的性質(zhì)公司模式可分為兩種：

一種是直播銷售員成立個(gè)人工作室，包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，李佳琦、薇婭等大主播都大多采用這種模式。在這種模式下，帶貨所獲得的收入在工作室和直播平臺(tái)之間進(jìn)行分配，由工作室繳稅。由于工作室不具備法律實(shí)體，無(wú)須繳納企業(yè)所得稅，按取得收入繳納個(gè)人所得稅，此類模式可申請(qǐng)核定征收，個(gè)人所得稅需按經(jīng)營(yíng)所得計(jì)征，經(jīng)營(yíng)所得適用稅率為20-40%。

另一種則是直播銷售員成立加入經(jīng)紀(jì)公司，直播銷售員成立或者加入經(jīng)紀(jì)公司的情況下，直播銷售員收入則需按勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)人所得稅。經(jīng)紀(jì)公司與直播平臺(tái)簽訂合約，將收入在直播平臺(tái)和經(jīng)紀(jì)公司之間按比例分配，然后根據(jù)直播銷售員與經(jīng)紀(jì)公司的協(xié)議在直播銷售員和經(jīng)紀(jì)公司之間分配。但這里的經(jīng)紀(jì)公司作為法律實(shí)體，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。主播與經(jīng)紀(jì)公司簽訂勞務(wù)合同，主播所獲得的收入按個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬繳納個(gè)人所得稅，稅率為5-35%。由此可看出，成立個(gè)人工作室的稅負(fù)要比直播銷售員與平臺(tái)進(jìn)行簽約的稅負(fù)低，采用個(gè)人工作室模式可以達(dá)到避稅的效果。

3直播銷售員稅收征管存在的問(wèn)題及成因分析

在“互聯(lián)網(wǎng)+”經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，我國(guó)網(wǎng)絡(luò)直播市場(chǎng)整體交易額近年來(lái)一直呈現(xiàn)穩(wěn)步增長(zhǎng)趨勢(shì)，但卻存在著直播灰色收入難以界定，較高營(yíng)收行業(yè)在財(cái)稅貢獻(xiàn)率方面比較低等問(wèn)題。究其原因主要有內(nèi)在和外在兩方面。

3.1內(nèi)在根源：基于納稅人本身

納稅意識(shí)薄弱。經(jīng)濟(jì)周刊記者采訪數(shù)名直播銷售員了解到很多平臺(tái)對(duì)銷售員個(gè)稅代扣代繳等納稅培訓(xùn)并不規(guī)范，甚至有些直播銷售員還不知道帶貨收入要繳稅，納稅意識(shí)非常薄弱。此外，財(cái)政部就對(duì)多個(gè)未合理納稅的直播銷售員發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)自查提示，但仍有雪梨林珊珊薇婭等直播銷售員偷稅漏稅，這表明絕大多數(shù)直播銷售員缺乏納稅認(rèn)知，不主動(dòng)申報(bào)納稅甚至是主動(dòng)逃稅，在很大程度上對(duì)我國(guó)的稅收征管工作形成阻礙。

逃稅僥幸心理旺盛，稅收遵從度低。直播銷售員多活躍在“鏡頭”下，在粉絲吹捧下和快速高收入的膨脹中，她們的逃稅心理受到鼓動(dòng)。此外，以鼓勵(lì)為主的懲罰制度也使得直播銷售員僥幸心理更加旺盛。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅收征管法規(guī)，直播銷售員偷漏稅的不合法行為會(huì)被處以不繳或者少繳稅款部分五倍以下的罰款。稅務(wù)部門(mén)為鼓勵(lì)直播銷售員繳稅對(duì)其偷稅漏稅行為僅僅進(jìn)行追繳稅款補(bǔ)交罰款等，缺乏剛性措施。對(duì)比其他的量刑處罰，可見(jiàn)直播銷售員偷稅成本之低，這也加劇直播銷售員逃稅的冒險(xiǎn)和僥幸心理，降低了其稅收遵從度。7AB468AA-B533-41D4-9FDE-4EDE3D3E0F83

3.2外在因素：基于征納關(guān)系

收入多樣化、透明度低，稅源難以監(jiān)控。除了坑位費(fèi)和帶貨傭金收入之外，直播銷售員還有底薪、直播打賞、廣告代言、獎(jiǎng)金等收入，收入來(lái)源的多樣性導(dǎo)致其稅源較難監(jiān)控。此外，企業(yè)與主播的交易方式靈活多樣，納稅人在同一納稅期內(nèi)取得應(yīng)稅收入可以選擇支付寶、微信等第三方支付平臺(tái)，不一定采用銀行卡。這使得直播銷售員一些灰色收入往往不直接經(jīng)銀行發(fā)生，稅務(wù)部門(mén)難以通過(guò)銀行系統(tǒng)掌握其全部收入，大數(shù)據(jù)技術(shù)又尚且未能全面覆蓋提供有力的監(jiān)控支撐，最終造成稅源大量流失。

平臺(tái)不作為，代扣代繳難以到位。國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合七部門(mén)發(fā)布《網(wǎng)絡(luò)直播營(yíng)銷管理辦法（試行）》的施行正式明確了平臺(tái)對(duì)直播銷售員的稅務(wù)申報(bào)進(jìn)行代扣代繳的義務(wù)，推動(dòng)稅收征管制度的不斷完善。但在實(shí)際工作中，平臺(tái)經(jīng)常出現(xiàn)落實(shí)不到位的情況。如對(duì)銷售員個(gè)稅代扣代繳等納稅培訓(xùn)并不規(guī)范，在代扣代繳過(guò)程中也只對(duì)固定發(fā)放的貨幣工資部分進(jìn)行代扣稅款，對(duì)不固定發(fā)放的獎(jiǎng)金、實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)等不扣繳稅款的情況。直播平臺(tái)的“不作為”，使得代扣代繳難以全面落實(shí)到位。

數(shù)字信息未達(dá)到同步共享。目前涉稅信息共享制度的法律法規(guī)尚未完善，缺乏相應(yīng)的操作細(xì)則和明確的懲罰措施。這使得在具體操作中出現(xiàn)了相關(guān)部門(mén)平臺(tái)不積極配合稅務(wù)部門(mén)收集涉稅信息和相互推諉的情況。各平臺(tái)對(duì)于主播的全部收入未能清晰的進(jìn)行分類和上報(bào)，同時(shí)稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間存在涉稅信息共享不同步、信息質(zhì)量低等，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)出現(xiàn)信息遺漏和無(wú)法全面監(jiān)管。

4國(guó)外個(gè)人所得稅征管的經(jīng)驗(yàn)借鑒

4.1規(guī)范稅收等級(jí)申報(bào)制度

稅收登記申報(bào)的制度不僅有利于稅務(wù)部門(mén)對(duì)納稅人稅源的管控更加明晰，還能在一定程度上提高納稅人的稅收遵從度。日本實(shí)行的三色申報(bào)制度便是稅收登記申報(bào)制度的一種。有健全賬簿、經(jīng)稅務(wù)部門(mén)肯定能正確申報(bào)的納稅人，可采用藍(lán)色申報(bào)來(lái)享受稅收優(yōu)惠，而納稅人想持續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)的福利就必須自覺(jué)如實(shí)申報(bào)。日本的稅收電子化水平較高，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以掌握納稅人的登記住址和工薪年金的繳稅記錄，方便對(duì)最終納稅申報(bào)表進(jìn)行信息比對(duì)，如果使用藍(lán)色申報(bào)表的納稅人申報(bào)表存在重大錯(cuò)誤，將取消藍(lán)色申報(bào)表使用資格。這一條例極大促進(jìn)日本居民自行辦理申報(bào)登記納稅活動(dòng)的積極性。我國(guó)也應(yīng)規(guī)范對(duì)一直表現(xiàn)良好的納稅人提供稅收優(yōu)惠的政策，獎(jiǎng)罰分明，激勵(lì)人們主動(dòng)納稅，同時(shí)對(duì)偷稅漏稅等不良行為的當(dāng)事人應(yīng)加大懲罰力度， 嚴(yán)格規(guī)范稅收征管制度。

4.2優(yōu)化納稅服務(wù)質(zhì)量

征稅過(guò)程中，納稅服務(wù)的質(zhì)量會(huì)在一定程度上影響納稅人的稅收遵從度。美國(guó)便是專門(mén)設(shè)立了稅務(wù)服務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作執(zhí)行過(guò)程提出了更高的要求的同時(shí)也使得納稅人的權(quán)益能夠更好的得到保護(hù)，以此確保了納稅服務(wù)的質(zhì)量。我國(guó)應(yīng)更多關(guān)注納稅人對(duì)納稅服務(wù)的滿意度，及時(shí)收集信息并定期對(duì)稅務(wù)部門(mén)的服務(wù)工作進(jìn)行做出反饋，確保納稅人的意見(jiàn)得到傾聽(tīng)、建議得到落實(shí)。

5國(guó)內(nèi)個(gè)人所得稅征管建議

5.1加強(qiáng)稅源監(jiān)管，提升專業(yè)化精準(zhǔn)化管理水平

成立稅源專業(yè)化機(jī)構(gòu)，分級(jí)分類進(jìn)行高效管理。直播電商的稅源監(jiān)管是全國(guó)稅收征管是一個(gè)難題，而其解決關(guān)鍵在于直播收入形式性質(zhì)的界定和明晰以及對(duì)稅源的把控上。雖然國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合七部門(mén)發(fā)布的《網(wǎng)絡(luò)直播營(yíng)銷管理辦法（試行）》規(guī)定了直播營(yíng)銷平臺(tái)、直播間運(yùn)營(yíng)者、直播營(yíng)銷人員、直播營(yíng)銷人員服務(wù)機(jī)構(gòu)的義務(wù)及進(jìn)行基于身份證件信息、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼等真實(shí)身份信息認(rèn)證，實(shí)名信息認(rèn)證對(duì)于網(wǎng)絡(luò)直播銷售員的偷逃稅行為有起到一定阻撓效果，但是依然存在不少稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)漏洞。直播銷售員可以通過(guò)瞞報(bào)收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)等手段進(jìn)行偷逃稅。因此建議我國(guó)可以針對(duì)存在高偷漏稅的網(wǎng)絡(luò)直播銷售員領(lǐng)域成立專屬的專業(yè)稅源管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管，基于專業(yè)化理論，分區(qū)域分重點(diǎn)按層級(jí)管理，可分為重點(diǎn)稽查人群和普通監(jiān)管人群。在網(wǎng)絡(luò)直播銷售容易聚集的一線城市重點(diǎn)設(shè)立專業(yè)化稅源管理機(jī)構(gòu)，針對(duì)高收入的頭端直播銷售員進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)從粗放型稽查向精細(xì)型轉(zhuǎn)變，如此可集中精力和資源提高稽查效果和震懾力度，也能夠及時(shí)稽查到頭部高收入直播銷售員的不法行為動(dòng)態(tài)。

5.2提高稅收遵從度，加強(qiáng)稅收宣傳和降低征稅成本

加強(qiáng)稅收科普和納稅宣傳，依靠現(xiàn)代化手段簡(jiǎn)化手續(xù)降低征稅成本。針對(duì)大多數(shù)直播企業(yè)納稅意識(shí)薄弱、納稅情況混亂的現(xiàn)狀，最重要的就是提升網(wǎng)絡(luò)直播銷售員的納稅遵從度。而導(dǎo)致納稅遵從度低的主要原因有二：第一，網(wǎng)絡(luò)直播銷售員的稅收教育素質(zhì)參差不齊，沒(méi)有意識(shí)到納稅行為的重要性。盡管事業(yè)相較成功的網(wǎng)絡(luò)直播銷售員會(huì)請(qǐng)專門(mén)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行納稅申報(bào)和打點(diǎn)，更多體現(xiàn)的是沒(méi)有納稅義務(wù)意識(shí)和納稅認(rèn)可度和社會(huì)責(zé)任感較低。因此應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)稅收宣傳力度，不僅要加強(qiáng)稅收知識(shí)的相關(guān)科普，更要注重納稅意識(shí)的宣傳以及納稅榮譽(yù)感的渲染，幫助建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間良好互信的關(guān)系。第二，網(wǎng)絡(luò)直播銷售員稅收教育素質(zhì)的參差不只是在納稅意識(shí)上，同樣也體現(xiàn)在其繳稅的能力上。復(fù)雜的稅收計(jì)算方法和繁瑣的手續(xù)會(huì)造就其非自愿偷逃稅行為，納稅的高時(shí)間成本和行政成本也是致使網(wǎng)絡(luò)直播銷售員不愿主動(dòng)繳稅的重要原因。因此，在注重納稅意識(shí)宣傳的同時(shí)，更是要結(jié)合現(xiàn)代化的征稅方式減少納稅成本。稅務(wù)機(jī)關(guān)要簡(jiǎn)化線上自主申報(bào)程序，普及線上自主申報(bào)流程，推廣個(gè)人所得稅APP，優(yōu)化升級(jí)稅務(wù)信息系統(tǒng)和聯(lián)通多部門(mén)信息共享，提升納稅效率和逃稅可能，降低征稅成本和納稅成本，有利于納稅人提高稅收遵從度。

5.3防范稅收流失，加強(qiáng)稅收非法行為的監(jiān)督和懲罰力度

完善的稅收法律體系和高強(qiáng)度的稅收非法行為懲罰。在注重提升內(nèi)在國(guó)民稅收遵從度的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)外部監(jiān)管，提高偷逃稅成本，提升納稅威懾力，有利于防范稅收流失，降低偷逃稅非法行為率。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)不合法處罰力度，未在法律規(guī)定時(shí)間內(nèi)按時(shí)代扣代繳的、不繳少繳的和瞞報(bào)的，不應(yīng)僅是進(jìn)行追繳稅款和滯納金懲罰，或是低倍翻增滯納金，基本不采取處罰手段，如此其不合法風(fēng)險(xiǎn)低，有時(shí)候其不合法風(fēng)險(xiǎn)甚至低于其不合法得利，這無(wú)法起到威懾作用。因此應(yīng)當(dāng)對(duì)于拖延時(shí)間過(guò)長(zhǎng)、未進(jìn)行代扣代繳者、少繳不繳和瞞報(bào)者的，將高翻倍其滯納金懲罰，多次產(chǎn)生稅收不法行為采取處罰。另外應(yīng)對(duì)于網(wǎng)絡(luò)直播銷售員的偷逃稅不法行為，采取行業(yè)約束限制，如吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、限制主播出國(guó)等，甚至情節(jié)嚴(yán)重者可對(duì)其下行業(yè)終生禁令。7AB468AA-B533-41D4-9FDE-4EDE3D3E0F83

5.4加強(qiáng)數(shù)字型智慧稅務(wù)的建設(shè)，助力稅收征管覆蓋范圍和效率

加強(qiáng)數(shù)字型智慧稅務(wù)建設(shè)，提高稅務(wù)信息共享聯(lián)動(dòng)度和實(shí)時(shí)監(jiān)管。稅務(wù)部門(mén)及各地機(jī)關(guān)應(yīng)利用數(shù)字化信息化的現(xiàn)代化技術(shù)的發(fā)展，加強(qiáng)多部門(mén)的信息共享建設(shè)，建立高效、真實(shí)的大數(shù)據(jù)共享平臺(tái)加強(qiáng)建設(shè)稅務(wù)自動(dòng)識(shí)別登記系統(tǒng)。目前網(wǎng)絡(luò)直播銷售員統(tǒng)一身份認(rèn)證已基本覆蓋，可對(duì)直播過(guò)程中的訂單收入及公司發(fā)放的薪資等所有資金流動(dòng)進(jìn)行自動(dòng)識(shí)別監(jiān)管，從源頭上把控直播個(gè)人所得稅的收入，同時(shí)便捷、高速地掌握納稅人日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)。建立制度化稅收征管機(jī)制，要進(jìn)一步關(guān)切落實(shí)代扣代繳制度，主要是強(qiáng)化扣繳義務(wù)人的責(zé)任監(jiān)督、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和工作獎(jiǎng)懲。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建立高收入重點(diǎn)納稅人檔案管理系統(tǒng)，對(duì)高收入的網(wǎng)絡(luò)主播主動(dòng)進(jìn)行跟蹤管理和納稅提醒，促進(jìn)重點(diǎn)納稅人年終自覺(jué)自行匯總申報(bào)。

6結(jié)語(yǔ)

數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈衍生出的電商直播行業(yè)與時(shí)代相契合，雖然不斷推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展，但也向現(xiàn)行的稅收征管體制提出挑戰(zhàn)。針對(duì)直播電商產(chǎn)生的多樣化應(yīng)稅收入，由于缺乏有效監(jiān)管措施，加上納稅主體薄弱的繳稅意識(shí)，使得稅款流失一定程度上減少了財(cái)政部門(mén)收入，站在宏觀角度上看不利于政府對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控。因此，相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行改革與完善，加強(qiáng)稅收監(jiān)管信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)稅收信息化，對(duì)外加大稅收宣傳力度，努力提升我國(guó)公民自主納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)我國(guó)稅收征管現(xiàn)代化，真正做到減稅降費(fèi)更好激發(fā)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活力。

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作者簡(jiǎn)介：沈婷婷，（2001），女，廣東揭陽(yáng)人， 2020級(jí)本科生，從事稅收學(xué)和鄉(xiāng)村振興方向研究。

黃怡文，（2001），女，廣東揭陽(yáng)人， 2020級(jí)本科生，從事稅收學(xué)和鄉(xiāng)村振興方向研究。

王英珠，（2001），女，廣東揭陽(yáng)人， 2020級(jí)本科生，從事稅收學(xué)和鄉(xiāng)村振興方向研究。

黃凱欣，（2002），女，廣東廣州人， 2020級(jí)本科生，從事稅收學(xué)和鄉(xiāng)村振興方向研究。7AB468AA-B533-41D4-9FDE-4EDE3D3E0F83