大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計提升措施

王德勝

摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)及云技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)已經(jīng)普遍適用于社會各個領(lǐng)域之中。西方一些發(fā)達國家在大數(shù)據(jù)應(yīng)用方面相對比較成熟，也將其應(yīng)用于審計信息化建設(shè)當中。而大數(shù)據(jù)在國內(nèi)尚且還處于初步摸索階段，其應(yīng)用還沒有像西方國家那么普遍，然而大數(shù)據(jù)是時代發(fā)展的必然趨勢，倘若能夠以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)，便可以有效推動企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量及審計效率的提升，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠朝著更加深層次方向發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計;大數(shù)據(jù);困境;提升措施

內(nèi)部審計對于企業(yè)運營管控效率提升、企業(yè)風險管理以及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展來說都有重要意義。在當前社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷變化以及信息技術(shù)飛速發(fā)展背景下，大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)悄然到來，在這種時代背景下，創(chuàng)新則是推動企業(yè)內(nèi)部審計持續(xù)發(fā)展的原動力，企業(yè)應(yīng)充分借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，突破傳統(tǒng)審計思維，打破傳統(tǒng)審計思想束縛，加強企業(yè)內(nèi)部審計改革，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量及工作效率的提升，為企業(yè)實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計面臨機遇

（一）提升企業(yè)內(nèi)部審計價值

企業(yè)管理者在各種綜合因素影響下，可能會對企業(yè)內(nèi)部審計工作有不同認知，對企業(yè)內(nèi)部審計價值有不同定位。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)逐漸向綜合趨勢方面發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計除了要做好對企業(yè)內(nèi)部各項工作及一些錯誤疏漏的監(jiān)督之外，還要著重落腳在“增值”方面，在進行內(nèi)部審計過程中要做好對審計資料的收集和整理，在收集完成后還要對資料進行深入分析，對企業(yè)未來發(fā)展態(tài)勢進行預(yù)測，并結(jié)合現(xiàn)狀制定出相應(yīng)措施。在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計要注意對一些垃圾信息進行篩選，將其中沒有價值的信息剔除出去，留下一些有價值的信息，通過對有價值信息的分析查出企業(yè)存在風險及相關(guān)問題，充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計咨詢功能，提升企業(yè)內(nèi)部審計價值，推動企業(yè)長遠發(fā)展。

（二）增強企業(yè)風險規(guī)避能力

大數(shù)據(jù)下借助信息技術(shù)可以實現(xiàn)信息的集中管理，突破傳統(tǒng)信息束縛，在各個部門之間建立信息系統(tǒng)或交流平臺，使各個部門之間能夠?qū)崿F(xiàn)無阻礙溝通，有助于企業(yè)團隊凝聚力的提升，讓企業(yè)真正成為一個整體。大數(shù)據(jù)背景下在數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)處理等方面效率可以得到顯著提升，所耗費時間大大縮短，這不僅能夠減輕審計工作人員工作量，同時對于審計效率、審計準確性的提升都有重要意義。

（三）促進企業(yè)管理的科學(xué)化

大數(shù)據(jù)使企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)信息收集處理方法實現(xiàn)了巨大的突破，收集的數(shù)據(jù)信息多樣化。利用信息處理技術(shù)可以將眾多信息中有價值的信息篩選出來，然后在較短時間內(nèi)對信息進行整合及分析，總結(jié)出企業(yè)各方面經(jīng)營情況特點，發(fā)現(xiàn)運營規(guī)律，以及在運營過程中存在的問題，有助于企業(yè)管理者在進行相關(guān)策略制定時有參考數(shù)據(jù)，確保企業(yè)管理者制定策略的針對性、科學(xué)性和可行性。同時在決策實施后還可以通過審計工作對決策產(chǎn)生的效果進行評估，為管理者提供反饋，進而做出適當調(diào)整。

（四）確保審計職能精準定位

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計在開展過程中，其對于信息數(shù)據(jù)的獲取方式更多，能夠借助聯(lián)機、數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)的可視化以及挖掘等方式對審計數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的搜集，同時還可以實現(xiàn)對分散信息進行集中全面處理，分析不同信息數(shù)據(jù)之間內(nèi)在聯(lián)系，然后深入發(fā)現(xiàn)其中存在的一些不容易發(fā)現(xiàn)的規(guī)律，確保得出結(jié)論的客觀性和科學(xué)性。在審計方法不斷適應(yīng)時代發(fā)展形勢的同時，企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)中所起到的職能定位也越來越明確，過去企業(yè)內(nèi)部審計職能側(cè)重于監(jiān)督職能，而當前大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計則越來越側(cè)重于服務(wù)職能，且以價值為導(dǎo)向，使企業(yè)的運行及管理效率得到提升。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計的困境

（一）內(nèi)部審計流程陳舊

大數(shù)據(jù)時代，盡管各個企業(yè)均在積極嘗試引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，但從企業(yè)內(nèi)部審計實際來看，傳統(tǒng)審計仍舊占據(jù)主導(dǎo)地位，大部分都是沿用傳統(tǒng)的審計理論，現(xiàn)階段的內(nèi)部審計制度、規(guī)范文件顯然均無法滿足大數(shù)據(jù)需求。上述背景下，對應(yīng)的審計方法、審計程序、內(nèi)部控制等難以在短期內(nèi)進行有效轉(zhuǎn)變，廣大審計工作者仍舊是通過查憑證、審報表等途徑進行各種證據(jù)的整理。除此之外，諸多企業(yè)也并沒有針對數(shù)據(jù)管理體系、共享體系進行完善，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作難以針對信息數(shù)據(jù)進行挖掘，大數(shù)據(jù)審計開展進度較為緩慢。

（二）審計安全預(yù)警缺失

因為大數(shù)據(jù)時代整體環(huán)境影響，再加上各種信息化技術(shù)的應(yīng)用，使得企業(yè)內(nèi)部審計面臨的審計風險進一步加劇。大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用，必然需要綜合參考大數(shù)據(jù)的生成、應(yīng)用等實際情況，針對安全預(yù)警系統(tǒng)進行針對性的完善，同時還需要綜合參考各種新興信息化技術(shù)所造成的安全風險，建立對應(yīng)的風險預(yù)警機制。但從企業(yè)實際情況來看，其并沒有針對大數(shù)據(jù)所帶來的諸多變化完善內(nèi)部審計安全預(yù)警，導(dǎo)致內(nèi)部審計面臨的風險進一步增大。

（三）欠缺完善審計平臺

大數(shù)據(jù)所帶來的變化是方方面面的，包括互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境、計算機平臺、軟件以及技術(shù)支持等。要推動大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計中的有效應(yīng)用，就需要針對企業(yè)內(nèi)部審計平臺進行針對性的優(yōu)化升級，包括更高容量的儲存設(shè)備、性能更強的計算機、穩(wěn)定性更為突出的服務(wù)器等。反觀企業(yè)內(nèi)部審計平臺建設(shè)，其仍舊局限于信息化建設(shè)初期的平臺，軟硬件基礎(chǔ)均無法滿足大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計提升措施

（一）樹立大數(shù)據(jù)下內(nèi)部審計創(chuàng)新理念

要將大數(shù)據(jù)理念與技術(shù)融入到企業(yè)內(nèi)部審計中，思想觀念的轉(zhuǎn)變是先決條件。這就需要企業(yè)高度重視大數(shù)據(jù)理念的宣傳教育工作，積極向廣大內(nèi)部人員進行內(nèi)部審計應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的重要性、現(xiàn)實意義的講解，使廣大員工能夠正確認知大數(shù)據(jù)理念的重要作用，全面摒棄傳統(tǒng)的粗放式管理理念。同時，企業(yè)還應(yīng)當在審計隊伍中大力宣傳大數(shù)據(jù)精神，塑造基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)審文化，使審計隊伍能夠把大數(shù)據(jù)理念落實到自身的實際工作中，全面推動大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當積極制定相應(yīng)的獎懲體系，針對大數(shù)據(jù)應(yīng)用內(nèi)部審計相關(guān)的環(huán)節(jié)進行全面考核，使各個部門的員工均能夠主動配合大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的開展，為企業(yè)內(nèi)審水平的提升奠定扎實基礎(chǔ)。

（二）結(jié)合企業(yè)的實際建設(shè)云審計平臺

如上文所述，要推動大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計的有效應(yīng)用，就要對企業(yè)內(nèi)部審計平臺進行優(yōu)化升級，包括更高容量的儲存設(shè)備、性能更強的計算機、穩(wěn)定性更為突出的服務(wù)器等，即建立符合企業(yè)需求的云審計平臺。對各個企業(yè)來說，需要充分結(jié)合現(xiàn)實經(jīng)營狀況，構(gòu)建云審計平臺，建立形式豐富的非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)庫與統(tǒng)一的結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)庫，有效規(guī)避傳統(tǒng)內(nèi)審模式中各個模塊缺乏聯(lián)系的問題。在內(nèi)部審計應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的進程中，企業(yè)還需要持續(xù)拓展數(shù)據(jù)信息資源的應(yīng)用范疇，主動引入多元化的措施，把非結(jié)構(gòu)的信息實施標準化處理，基于云審計平臺，在企業(yè)內(nèi)部大力推廣云服務(wù)，針對關(guān)鍵項目實施智能化的監(jiān)控，充分利用云審計平臺來針對數(shù)據(jù)進行搜集、整理、分析、審計，全面提升內(nèi)部審計效率。

（三）構(gòu)建大數(shù)據(jù)下內(nèi)部審計分析模型

企業(yè)本身的性質(zhì)不同，大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用需要的分析模型也存在一定的差異性，對于開發(fā)環(huán)境本身的差異，企業(yè)進行大數(shù)據(jù)內(nèi)審分析模型的架構(gòu)，主要是基于自身需求、特征進行構(gòu)建。通常情況下，較為常用的內(nèi)審數(shù)據(jù)分析主要包含查詢型分析、多維型分析及挖掘型分析。大數(shù)據(jù)能夠融入更為多元、豐富的內(nèi)容，在解決企業(yè)內(nèi)部審計問題的過程中，對審計隊伍提出的要求也更為苛刻，不僅需要數(shù)據(jù)分析專家，部分情況下甚至需要各個領(lǐng)域的專家參與，包括統(tǒng)計、地理、生態(tài)以及數(shù)學(xué)等。因此，大數(shù)據(jù)內(nèi)審分析模型的構(gòu)建，企業(yè)應(yīng)當盡可能融入更多的社會學(xué)科，同時盡可能參考更多專家的意見，確保數(shù)據(jù)模型構(gòu)建的科學(xué)性、規(guī)范性。

（四）優(yōu)化大數(shù)據(jù)下內(nèi)部審計軟件功能

要有效滿足大數(shù)據(jù)要求，內(nèi)部審計軟件也需要進行針對性的優(yōu)化調(diào)整。充分結(jié)合企業(yè)需求，引入云計算技術(shù)，針對大數(shù)據(jù)實施更為科學(xué)的挖掘，使軟件系統(tǒng)具備下面幾點功能：用戶登錄與權(quán)限設(shè)置。為有效保障云審計平臺應(yīng)用的安全性，必然需要針對用戶登錄與權(quán)限進行針對性的設(shè)置。分別給予企業(yè)不同崗位的員工設(shè)置對應(yīng)的登陸模式，基于其對應(yīng)的職責劃分權(quán)限，即在自身權(quán)限以內(nèi)開展對應(yīng)的工作，進一步保障云審計平臺各個模塊的安全性。數(shù)據(jù)挖掘與檢索。在對應(yīng)權(quán)限范疇之內(nèi)，針對企業(yè)內(nèi)部不同職能內(nèi)審人員，分別賦予對應(yīng)的數(shù)據(jù)挖掘、檢索范疇，確保各個職能內(nèi)審人員之間的互動交流、高效合作。動態(tài)監(jiān)控。內(nèi)部審計本身是一個持續(xù)、動態(tài)的進程，要保障各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計質(zhì)量，就必然需要針對相關(guān)的審計數(shù)據(jù)實施持續(xù)、動態(tài)的監(jiān)控。這就需要審計軟件功能融入動態(tài)監(jiān)控功能，針對相關(guān)的審計數(shù)據(jù)實施動態(tài)監(jiān)管，并進行定時掃描，確保第一時間發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。

（五）注重企業(yè)內(nèi)部審計隊伍創(chuàng)新建設(shè)

對企業(yè)來說，大數(shù)據(jù)時代要提升內(nèi)部審計水平，加強企業(yè)內(nèi)部審計隊伍培訓(xùn)教育勢在必行。綜合實際，通過以下幾點措施，全面提升內(nèi)部審計隊伍綜合素質(zhì)：首先，高度重視內(nèi)部審計專業(yè)化建設(shè)工作。針對現(xiàn)有的內(nèi)部審計隊伍，應(yīng)當進行針對性的教育培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容不僅僅包含審計專業(yè)知識、信息化專業(yè)知識、大數(shù)據(jù)專業(yè)知識，同時還要進行各種軟硬件的培訓(xùn)教育，使內(nèi)部審計隊伍能夠始終保持知識與能力的與時俱進;其次，建立健全內(nèi)部審計隊伍激勵約束機制。綜合參考審計準備、審計取證、審計報告、審計歸檔等各個部分對應(yīng)的經(jīng)驗，尋找傳統(tǒng)內(nèi)部審計過程中存在的問題，以便于針對審計技術(shù)的合理性、審計意見的精準性、審計方案的恰當性以及審計規(guī)范的遵循性進行全面評價，基于大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的相關(guān)要求，設(shè)計科學(xué)合理的激勵約束體系，并落實到審計隊伍的考核工作中。最后，加大綜合型人才引進力度。為進一步優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部審計隊伍結(jié)構(gòu)，企業(yè)需要主動引入綜合型人才來充實內(nèi)部審計隊伍，通過建立健全內(nèi)部審計隊伍獎勵、精神體系，提升薪酬待遇，進一步提升內(nèi)部審計崗位的吸引力，吸引一批綜合素質(zhì)過硬、專業(yè)能力突出的綜合型人才，通過人才的帶動作用，全面提升內(nèi)部審計隊伍的綜合素質(zhì)，為大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計的有效應(yīng)用奠定扎實的人才基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

總而言之，大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)通過大數(shù)據(jù)技術(shù)可以全面提升審計工作在經(jīng)濟風險方面的預(yù)警能力。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會各行各業(yè)信息系統(tǒng)越來越復(fù)雜，數(shù)據(jù)量呈爆炸式增長，這就要求企業(yè)必須結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)推進審計工作的提升，加強大數(shù)據(jù)審計技術(shù)、系統(tǒng)方面的研究，注重大數(shù)據(jù)審計人才的培養(yǎng)，加大審計監(jiān)督的力度，促使企業(yè)在大數(shù)據(jù)背景下實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

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（作者單位：聊城高級財經(jīng)職業(yè)學(xué)校）