企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

楊柳

摘要：隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的日益壯大，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈，面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)如何脫穎而出取得勝利，企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的法寶和提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要途經(jīng)。文章就企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性、實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，企業(yè)可能存在的主要問題及企業(yè)全面預(yù)算管理的措施對(duì)策進(jìn)行探討，以供參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;財(cái)務(wù)預(yù)算;困境

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)，通過統(tǒng)籌規(guī)劃、合理配置、監(jiān)督分析、考核控制等對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行整合，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以達(dá)到完成既定的企業(yè)目標(biāo)。

有效的全面預(yù)算管理實(shí)施，不僅可以使企業(yè)聚焦戰(zhàn)略，平衡資源，更能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

（一）有助于優(yōu)化企業(yè)資源，整合資產(chǎn)配置

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，需要以戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，通過全面預(yù)算管理的實(shí)施促進(jìn)企業(yè)間各部門的有效溝通和協(xié)調(diào)，使得企業(yè)整體目標(biāo)與分部目標(biāo)的動(dòng)態(tài)保持一致，通過預(yù)算執(zhí)行控制、分析、調(diào)整，最大限度地優(yōu)化資源配置，整合企業(yè)資源。

（二）有助于提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力

全面預(yù)算管理將企業(yè)目標(biāo)具體化、持續(xù)化，并明確企業(yè)內(nèi)部各部門的日常行動(dòng)計(jì)劃，企業(yè)所有員工由上至下層層推進(jìn)，樹立預(yù)算管理理念，建立成本效益意識(shí)，相互協(xié)作，高效快速的落實(shí)企業(yè)目標(biāo)，從而提升了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）有助于加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，提高資金管理能力

財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的重要組成部分，反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。通過建立評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的標(biāo)準(zhǔn)，將實(shí)際情況與預(yù)算情況對(duì)比，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行。

（四）有助于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)

全面預(yù)算的考核是對(duì)企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行和完成情況的一種動(dòng)態(tài)考核，也是對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)實(shí)力的綜合性考核，更是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門，各人員執(zhí)行能力的綜合考核。在企業(yè)考核和評(píng)價(jià)的過程中，結(jié)合各部門預(yù)算實(shí)施的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的不足，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，查漏補(bǔ)缺的調(diào)整全面預(yù)算管理的思路，加強(qiáng)各部門各人員之間的溝通協(xié)調(diào)，對(duì)各部門和員工進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，實(shí)行公平合理的獎(jiǎng)懲，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，問題和風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，并形成一套完整的考核評(píng)價(jià)系統(tǒng)，而且有利于調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題

（一）預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足

全面預(yù)算管理需要貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，一些企業(yè)管理層預(yù)算管理意識(shí)不足，預(yù)算管理工作流于形式，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一是預(yù)算編制由財(cái)務(wù)部獨(dú)立完成，業(yè)務(wù)部門參與度低，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理。二是傳統(tǒng)預(yù)算管理往往只看重業(yè)務(wù)部門，忽略財(cái)務(wù)、人事等協(xié)作部門的重要性，導(dǎo)致部門之間在預(yù)算編制過程中產(chǎn)生兩級(jí)分化矛盾，難以協(xié)調(diào)，預(yù)算編制工作難以有序進(jìn)行。由此可見，由于企業(yè)管理層不重視全面預(yù)算管理，使得全員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足，各部門排斥及不配合，企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)施將面臨很大阻力。

（二）預(yù)算編制缺乏客觀性

預(yù)算編制的水平直接影響企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，客觀、全面的預(yù)算編制有利于快速實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。反之，不科學(xué)、不完整的預(yù)算編制，將給企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行帶來不利影響。所以，企業(yè)管理層不僅需要加強(qiáng)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，更應(yīng)該重視預(yù)算管理的編制。部分企業(yè)將預(yù)算編制工作交給財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成，財(cái)務(wù)部大多以企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的歷年數(shù)據(jù)為參考，未及時(shí)跟其他部門有效溝通，了解企業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)問題，造成與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況脫節(jié)，從而使得企業(yè)的預(yù)算編制缺乏客觀性。

（三）預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的執(zhí)行力

全面預(yù)算管理的工作重心在于執(zhí)行，而有效的預(yù)算執(zhí)行需要各部門、各級(jí)管理層及員工之間由上至下、協(xié)同配合。一些企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理中，缺乏應(yīng)有的監(jiān)督，造成預(yù)算實(shí)施權(quán)威性不夠，紀(jì)律性不強(qiáng)，預(yù)算管理形同虛設(shè)，管理人員松散，管理力度差，對(duì)于各時(shí)間節(jié)點(diǎn)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果不重視、不整理，發(fā)生問題時(shí)，不分析、不總結(jié)，一味盲目調(diào)整預(yù)算或者改變預(yù)算目標(biāo)，使得企業(yè)預(yù)算缺乏執(zhí)行力，無(wú)法高效執(zhí)行預(yù)算編制，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)難以得到保證。

（四）預(yù)算考核缺乏健全的機(jī)制

預(yù)算考核是監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的重要手段，也是預(yù)算目標(biāo)是否得以實(shí)現(xiàn)的重要保障。企業(yè)預(yù)算一旦確定以后，要求內(nèi)部各部門嚴(yán)格執(zhí)行，但是，部分企業(yè)因預(yù)算編制缺乏客觀性、未建立健全預(yù)算考核機(jī)制，在預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)問題時(shí)，無(wú)法推進(jìn)預(yù)算的有序進(jìn)行，企業(yè)如果缺乏完善的績(jī)效考核體系，僅僅依賴收入、成本、利潤(rùn)等單一財(cái)務(wù)指標(biāo)，不僅容易造成對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的忽略，更容易忽略長(zhǎng)期利益和短期目標(biāo)考核，從而直接影響了員工的積極性，預(yù)算編制流于形式，企業(yè)目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

（五）預(yù)算管理不重視員工素質(zhì)培養(yǎng)

很多企業(yè)參與預(yù)算編制的人員從各個(gè)部門臨時(shí)抽調(diào)，預(yù)算編制人員的文化水平參差不齊，能力相差甚遠(yuǎn)，企業(yè)又不重視員工的素質(zhì)培養(yǎng)，沒有定期的員工培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，使得員工對(duì)全面預(yù)算管理的思想缺乏認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和管理理念理解不充分，導(dǎo)致預(yù)算編制隨意性較大，準(zhǔn)確性和完整性較差。

（六）預(yù)算管理缺乏公平健全的權(quán)責(zé)獎(jiǎng)勵(lì)制度

部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中，一味強(qiáng)調(diào)企業(yè)利益，忽略了員工的切身利益，沒有有效的權(quán)責(zé)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，部門及員工利益與預(yù)算考核制度不能有效結(jié)合，導(dǎo)致員工在預(yù)算執(zhí)行中缺乏主動(dòng)性，主要表現(xiàn)在：首先，沒有標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)責(zé)獎(jiǎng)勵(lì)制度，存在考核不公的情況。其次，獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不健全，存在有罰無(wú)獎(jiǎng)或者獎(jiǎng)罰不分明的情況。最后，員工利益未于晉升機(jī)會(huì)或者經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，使得員工對(duì)預(yù)算管理的實(shí)施涂于應(yīng)付了事，全面預(yù)算管理形同虛設(shè)，預(yù)算實(shí)施困難重重，不僅沒有為企業(yè)節(jié)約預(yù)算成本，反而增加了企業(yè)的管理費(fèi)用等。

四、企業(yè)完善全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理的意識(shí)

管理者在預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督中發(fā)揮著巨大的作用，這要求企業(yè)管理者擁有超強(qiáng)的管控能力及預(yù)算管理的認(rèn)知度。公平公正的分析和了解企業(yè)各個(gè)部門在預(yù)算實(shí)施中的重要作用，從而編制出科學(xué)、合理的全面預(yù)算方案，通過全面預(yù)算管理的實(shí)施、從而最大限度節(jié)約企業(yè)的預(yù)算支出，并將預(yù)算實(shí)施的步驟及重要性，由上至下，由內(nèi)到外的深入貫徹到每個(gè)員工的心中，提升全員對(duì)全面預(yù)算管理的科學(xué)認(rèn)識(shí)，并積極協(xié)調(diào)和解決各部門之間的在預(yù)算實(shí)施中遇到的問題和矛盾，達(dá)到人人參與，人人有責(zé)的目的，統(tǒng)籌資源配置，重視資源索取，從而保障企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（二）重視預(yù)算編制的客觀性

預(yù)算編制對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理至關(guān)重要，企業(yè)全面預(yù)算編制以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提，根據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行分析，以供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、倉(cāng)儲(chǔ)、物流等相關(guān)數(shù)據(jù)為參考，將歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合進(jìn)行編制。預(yù)算編制可以由財(cái)務(wù)部門牽頭，先由各部門根據(jù)部門自身情況有的放矢的編制部門預(yù)算，再由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一調(diào)整和匯總，避免了財(cái)務(wù)部門一人獨(dú)大，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)跟其他部門有效溝通，了解各部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，確保預(yù)算編制的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。

（三）加強(qiáng)預(yù)算實(shí)施的執(zhí)行力

預(yù)算的執(zhí)行是預(yù)算管理的重中之重，預(yù)算是否具有有效的執(zhí)行力，是全面預(yù)算管理得以保證的重要前提，對(duì)于企業(yè)來說加強(qiáng)預(yù)算實(shí)施的執(zhí)行力勢(shì)在必行?？蓮囊韵路矫婕訌?qiáng)：首先，企業(yè)在日常經(jīng)驗(yàn)管理過程中，應(yīng)按照各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格執(zhí)行，并逐一分解，從橫向落實(shí)到各部門和單位。從縱向落實(shí)到各崗位和個(gè)人，真正做到全員參與。其次，企業(yè)可以以年為周期編制企業(yè)的長(zhǎng)期滾動(dòng)預(yù)算，將企業(yè)長(zhǎng)期預(yù)算目標(biāo)和短期目標(biāo)相結(jié)合。最后，企業(yè)可以將短期預(yù)算精化管理，將年度預(yù)算細(xì)分到月度、季度、半年度，保準(zhǔn)企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）建立預(yù)算跟蹤考核體系并與企業(yè)績(jī)效相結(jié)合

企業(yè)預(yù)算目標(biāo)能否及時(shí)有效落實(shí)，依賴于預(yù)算執(zhí)行過程中是否有健全的跟蹤體系。企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)績(jī)效，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)跟蹤和過程控制，建立“跟蹤、聯(lián)動(dòng)、匯總、分析、調(diào)整”的預(yù)算跟蹤體系，通過跟蹤、聯(lián)動(dòng)、匯總、分析、調(diào)整的等全方位的管理實(shí)施，將預(yù)算執(zhí)行逐項(xiàng)細(xì)分、層層分解，確保預(yù)算指標(biāo)更加全面不漏項(xiàng)，確保目標(biāo)落地。

（五）重視預(yù)算人員的素質(zhì)培養(yǎng)

企業(yè)全面預(yù)算想取得成效，需要全員的積極參與，如不重視企業(yè)的員工的素質(zhì)培養(yǎng)，難以保證預(yù)算的有效實(shí)施。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算編制人員的專業(yè)水平，可聘請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域的專家進(jìn)行指導(dǎo)，定期組織相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流，在預(yù)算編制和執(zhí)行中遇到的問題及時(shí)討論，分析原因，制定方案，解決問題。提升員工的參與感，將全面預(yù)算管理的理念深入人心。

（六）健全的權(quán)責(zé)獎(jiǎng)勵(lì)制度

企業(yè)全面預(yù)算管理需要健全的權(quán)責(zé)獎(jiǎng)勵(lì)制度，才能使得企業(yè)的全面預(yù)算管理得到有效執(zhí)行。企業(yè)通過科學(xué)考核、獎(jiǎng)懲分明的權(quán)責(zé)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行情況與各部門各員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，才能將預(yù)算管理落到實(shí)處。并給予一部分表現(xiàn)優(yōu)秀具有管理能力的員工提供晉升機(jī)會(huì)，達(dá)到培養(yǎng)員工管理能力的目的。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和綜合國(guó)力的不斷發(fā)展，行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈，企業(yè)想要在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中取得自己的長(zhǎng)足發(fā)展，全面預(yù)算管理已逐漸被越來越多的企業(yè)重視。因?yàn)槿骖A(yù)算管理不僅是現(xiàn)代化企業(yè)管理中的重要組成部分，同樣對(duì)企業(yè)發(fā)展起著舉足輕重的作用。

綜上所述，全面預(yù)算管理始終貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)資源和重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供指引，又為企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)施監(jiān)管，因此全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段，企業(yè)應(yīng)該重視全面預(yù)算管理，將全面預(yù)算管理的實(shí)施貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中、將全面預(yù)算管理的重要性深入貫徹到企業(yè)的各部門各人員的心中、為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一路保駕護(hù)航。

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