會計電算化與智能財稅比較分析

王艷華（廣州科技職業(yè)技術大學經濟管理學院）

■ 前言

2019 年 2 月 13 日，國務院發(fā)布了《國家職業(yè)教育改革實施方案》，開啟 1+X 證書制度試點工作，作為構建國家職業(yè)教育標準的重要環(huán)節(jié)。1+X證書制度旨在發(fā)揮職業(yè)教育的優(yōu)勢，以“學歷證書+職業(yè)技能等級證書”的模式培養(yǎng)技術技能人才，提高學生就業(yè)、創(chuàng)業(yè)的核心競爭力，解決就業(yè)難、創(chuàng)業(yè)難的問題。1+X證書制度由學校與企業(yè)共同主導、理論聯(lián)系實際為社會培養(yǎng)復合型人才。通過證書試點，有助于將教育標準和企業(yè)標準融為一體，進一步推動產教融合、校企合作，助力職業(yè)教育教學改革。

國家稅制改革，為大數據管稅奠定了制度基礎；金稅工程，為大數據管稅提供了技術環(huán)境，納稅人稅務管理轉型升級成為必然。稅收政策不斷升級，財稅知識體系必須與時俱進、不斷更新，智能財稅應運而生，且將逐漸成為財稅職業(yè)的核心競爭力。

截至2020年8月31日，會計專業(yè)相關的適應智能財稅新業(yè)態(tài)的職業(yè)技能等級證書共有七個，分別是：中聯(lián)集團的“智能財稅”，新道科技股份有限公司的“財務數字化應用”和“業(yè)財一體信息化應用”，航天信息股份有限公司的“金稅財務應用”，北京首冠教育科技集團有限公司的“大數據財務分析”，北京東大正?？萍加邢薰镜摹柏攧展蚕矸铡保虾９軙逃嘤栍邢薰镜摹皵底只芾頃嫛?。其中，中聯(lián)集團股份有限公司組織開發(fā)的《智能財稅》職業(yè)技能等級證書是2019年入圍的第二批職業(yè)技能等級證書。其余均為2020年新入圍第三批職業(yè)技能等級證書。上述證書考核重點不同，各有特色，但都以大數據、智能化、云共享、物聯(lián)網、移動等新技術為基礎；都有利于實現學歷教育、職業(yè)培訓和上崗就業(yè)的無縫對接，打通就業(yè)“最后一公里”，提升畢業(yè)生專業(yè)化、職業(yè)化水平。

■ 會計電算化與智能財稅的含義界定

（一）會計電算化的含義

會計電算化主要是指利用計算機，依托財務軟件和大數據平臺對企業(yè)日常的經營活動進行賬務處理，包括記賬，對賬，報賬等。隨著社會經濟的發(fā)展，基于現代企業(yè)對會計電算化的需求，會計電算化還應包括財務軟件研發(fā)、應用市場維護、會計電算化專業(yè)人才的培養(yǎng)、會計電算化行業(yè)管理等滿足會計電算化健康正常運行的相關內容?？傊瑫嬰娝慊褪窃谟嬎銠C操作和財務軟件的應用下，呈現出“無紙化”、高效化、低錯誤率、連續(xù)工作能力強、數據信息處理統(tǒng)一、人員構成多元化等特點的賬務處理工具。

（二）智能財稅含義界定

近年來，隨著AI智能科技的迅速發(fā)展，財稅行業(yè)智能升級轉型的條件越來越成熟。在產業(yè)革命、科技革命、稅務改革等驅動下，企業(yè)亟需降低運營成本、提高資源利用率，提升財稅結算申報效率，制訂最佳財稅決策，優(yōu)化企業(yè)各項業(yè)務管理的高效便捷的財務工具。

“智能財稅”代表著一種新的財稅運行形態(tài)和模式，推動著社會經濟的發(fā)展和企業(yè)財稅管理服務升級，提升了財稅服務的創(chuàng)新力、效率，使財務變得更加自動化和智能化，縮短結算流程的處理時間，并通過智能分析促進財務管理和管理升級。

上述提到的七種證書，為會計提供全方位高端服務，這些證書成果是會計電算化發(fā)展過程中的轉折點，故本文將 “1+X”證書試點的會計專業(yè)相關職業(yè)技能等級證書為代表的會計信息技術成果統(tǒng)稱為“智能財稅”。

■ 會計電算化與智能財稅比較分析

（一）會計電算化與智能財稅的相同點

1.會計電算化與智能財稅的目標相同

會計電算化與智能財稅都是為了向企業(yè)的財務信息使用者及時準確地提供財務狀況、經營成果、現金流量等財務信息，滿足信息使用者對財務信息的需求；提升企業(yè)的經營管理效率，協(xié)助經營管理者做出決策為企業(yè)的發(fā)展提供建議。

2.會計電算化與智能財稅遵循相同的會計理論

會計電算化與智能財稅都需要遵從會計的基本理論方法，借貸記賬法和復式記賬理論。遵循資產等于負債加所有者權益的會計基本原則，并恪守會計職業(yè)道德規(guī)范。都是基于相同的會計原理對企業(yè)真實的經濟業(yè)務活動進行記錄、計量。

3.會計電算化與智能財稅都需要遵守相同的法律法規(guī)

會計電算化與智能財稅都要嚴格貫徹落實會計法、稅法、企業(yè)會計準則等相關法律法規(guī)，不得違犯。兩者都需要根據國家相關要求進行會計報表的編制工作，會計信息遵循相同的質量要求，按照規(guī)定的期限保管會計檔案。

4.會計電算化與智能財稅的基本功能是相同

會計電算化與智能財稅都包含會計最基本的核算職能。不同的智能財稅平臺功能又有所側重。另外，所有的信息都需要經過采集、存儲、加工、傳輸以及輸出的過程。

（二）會計電算化與智能財稅的差異

1.從歷史發(fā)展進程看會計電算化與智能財稅

會計電算化的標志是財務軟件的使用。會計電算化的出現標志著會計工作從傳統(tǒng)的手工記賬、紙質化賬表走向財務信息化，大大提高會計崗位的工作效率，節(jié)約了企業(yè)人力、物資成本；智能財稅則在會計電算化的基礎上充分利用大數據處理、人工智能、云計算、物聯(lián)網、OCR、ARPA、移動技術等，彌補了會計電算化單機運行、教學內容理論與實際脫節(jié)的弊端。兩者都是財務信息化不同發(fā)展階段的產物，也是都經濟技術發(fā)展的必然產物。

2.從兩者的功能定位分析

會計電算化和智能財稅有著共同的目標，即立足于企業(yè)的經營活動，服務于企業(yè)?；跁嫷幕韭毮芑蜓由炻毮埽及〞嬜罨镜暮怂懵毮?，但智能財稅更突出會計的分析、預測等延伸職能。

以用友、金蝶等財務軟件為代表的會計電算化，將重點放在會計基本做賬流程，以企業(yè)會計核算為中心，功能集中單一。其工作流程多是按功能分模塊設計，一般分為：基礎信息設置，包括企業(yè)基本信息、供應商信息、客戶信息、物料信息、會計科目設置等；會計核算模塊，包括憑證填制、審核、記賬等；期末處理模塊，包括計提利息、結轉損益。審核無誤結賬后生成三大報表?？傮w而言會計電算化是基于企業(yè)經營活動的流程化記錄。

不同組織評價機構的智能財稅功能有不同的側重，以中聯(lián)教育集團有限公司的智能財稅職業(yè)技能等級證書考試平臺為例。中聯(lián)的智能財稅平臺實現了一個平臺多個業(yè)務的有機融合，如將業(yè)務處理、財務核算、納稅申報相融合；將代開發(fā)票、代理記賬、稅務代理、工商代理融合等。具體而言，中聯(lián)的智能財稅平臺以服務中小企業(yè)為宗旨，以三天下（票天下、財天下、稅天下）為核心，涵蓋票據開具、會計核算、納稅申報及企業(yè)設立、信息公示、稅務登記、企業(yè)變更登記等政務服務業(yè)務。幾個模塊既可以獨立使用，又可以相互傳遞信息、協(xié)同應用，既可以讓學生全面、系統(tǒng)、完整地了解企業(yè)從設立到報稅的全部經濟業(yè)務范圍，又可以為會計主體提供靈活便捷的使用工具。

3.從教學內容與實際工作的鍥合度分析

會計電算化以對具體業(yè)務的描述為基礎。學生根據教材對企業(yè)信息的介紹，完成基礎信息設置；根據描述性業(yè)務，明確企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務活動，據以填制、審核憑證，記賬等；學習過程是被告知發(fā)生何種經濟業(yè)務活動，而不是自己根據原始憑證去判斷識別企業(yè)發(fā)生了何種經濟業(yè)務活動，不能充分發(fā)揮學生的主觀能動性，教學內容與實際工作脫節(jié)。

中聯(lián)的智能財稅職業(yè)技能等級考試平臺，在會計電算化的基礎上更“智能”。具體而言：平臺通過“票天下”讓學生模擬企業(yè)實體開具發(fā)票，通過票據開具和理票工作，把企業(yè)發(fā)票和業(yè)務進行有機融合。另外，通過票據申領、票據開具、票據審核功能讓學生全面、系統(tǒng)、清晰的認識企業(yè)票據開具業(yè)務?！柏斕煜隆敝饕腔跇I(yè)務憑證進行會計核算，首先根據企業(yè)實際發(fā)生的經濟業(yè)務所取得的相關憑證進行票據識別，學生從票據整理、票據采集開始，辨別企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務，然后填制憑證。這種主動辨別業(yè)務類型的過程可以使學生在學習過程中變被動為主動，有效發(fā)揮學生學習的主觀能動性。這種以票據整理、識別、采集為基礎的會計核算方式可以將理論學習與會計工作實際有機結合，實現理論是實際的無縫對接?！岸愄煜隆币云髽I(yè)提供的財務數據為基礎或“財天下”傳遞來的數據自動生成納稅申報表，根據企業(yè)實際情況進行納稅調整，將審核無誤的納稅申報表提交到稅務局?！岸愄煜隆弊寣W生了解如何填制納稅申報表、納稅申報注意事項?！疤摂M政務服務方針平臺”可以讓學生全面了解會計核算的外勤工作，如辦理企業(yè)設立、信息公示、稅務登記、稅務變更、首次人員參保辦理等，充分體會技術發(fā)展的便利，足不出戶辦業(yè)務，了解企業(yè)從設立到注銷的整個過程。

智能財稅職業(yè)技能等級考試平臺，將“票天下”開具的票據傳遞到“財天下”，進項稅發(fā)票和銷項稅發(fā)票系統(tǒng)自動制單，其它發(fā)票手動制單，大大節(jié)省憑證填制時間，提高工作效率?！斕煜隆善髽I(yè)的記賬憑證，關聯(lián)到“稅天下”，基于傳遞來的數據系統(tǒng)自動編制納稅申報表。這種全方位仿真模擬使學生可以通過 “票天下”“財天下”和“稅天下”，詳細了解企業(yè)財務數據之間的傳遞過程，全面系統(tǒng)地了解不同業(yè)務對企業(yè)財務數據的影響。另外，這種業(yè)、財、稅一體化模式，突破了傳統(tǒng)教學中把業(yè)務、財務和稅務相分離的不足，恰當地實現理論與實際的無縫對接。

4.從軟硬件運行角度分析

以財務軟件為載體的會計電算化多是單機軟件，即便是少數網絡版軟件，也僅限于局域網，不利于不同企業(yè)、局域網或軟件之間的數據傳遞。在操作時密碼準入缺乏相應的安全措施，網絡性和安全性相對較差。

目前的智能財稅平臺多是網絡平臺，可以有效打破局域網的壁壘，通過權限的設置便于外部信息使用者及政府相關部門及時、準確地了解企業(yè)的財務信息，便于提高信息傳遞效率及加強政府監(jiān)管。

■ 智能財稅發(fā)展展望

相對于會計電算化，目前智能財稅平臺在運營管理效率、統(tǒng)籌決策效率、信息傳遞效率、資源利用效率等方面都有較大提升。以中聯(lián)集團的智能財稅平臺為例，財務核算中心也在一定程度上也體現了智能化特征，但智能化也僅限于少量部分業(yè)務自動生成憑證及業(yè)務票據自動識別歸類。

就自動制單而言，只有系統(tǒng)自動識別的進項稅、銷項稅發(fā)票可以自動生成憑證，其它類型的發(fā)票如車票、銀行結算單據等票據仍需人工制單。另外，增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票在票據識別環(huán)節(jié)不做區(qū)分，統(tǒng)一識別到進項稅或銷項稅票據類別，并自動制單，但對于企業(yè)財務核算而言要區(qū)分增值稅普票和專票，這時財務人員就要去憑證管理中找到對應的憑證進行修改保存。

就票據識別而言，要先將原始票據進行掃描，掃描后上傳平臺，即票據采集。票據采集來的數據信息大多數時候是不準確的，如金額、稅額、日期、計量單位、客戶、供應商等信息識別錯誤。在票據采集時會計人員要仔細檢查核對并進行修改保存。另外對于系統(tǒng)自動識別歸類的票據，仍要根據企業(yè)實際情況需要調整到對應的票據類別。如果票據審核、制單后發(fā)現票據識別信息錯誤，要先到票據制單中取消憑證，退回票據；再回到票據采集，反審核票據，修改信息，保存，審核，重新制單。如此，過程繁瑣，大大增加了會計人員更正憑證的時間成本。

所以目前而言，智能財稅在財務核算智能化方面體現的不是很明顯。如何突破現有技術壁壘，面對企業(yè)錯綜復雜的經濟業(yè)務活動，充分實現智能財稅財務核算的“智能化”是“智能財稅”未來要突破的難題。

■ 結論

智能財稅作為一種新的財務信息化運行模式，得到政府、學校及眾多企業(yè)的大力支持和認可。一方面智能財稅作為國家職業(yè)教育改革的利器，為辦好新時代職業(yè)教育奠定基礎，是貫徹落實“1+X”證書制度的成果能夠為培養(yǎng)高素質勞動者和技術技能人才提供保障。另一方面智能財稅可以大大提升企業(yè)服務的生產力、創(chuàng)新力及運營效率，使企業(yè)財務變得更加自動化、智能化，大大縮短業(yè)務處理時間，并能夠通過智能分析促進財務管理和企業(yè)管理效率的升級。