民族院校內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新策略研究

大連民族大學(xué)

引言

中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議強(qiáng)調(diào)指出改革審計(jì)管理體制，強(qiáng)化審計(jì)委員會(huì)頂層設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)意識(shí)；加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)等一系列根本性、方向性、全局性的指導(dǎo)思想，極大地鼓舞了全體審計(jì)人員的工作熱情，掀開了深化審計(jì)制度改革新篇章。民族高校是執(zhí)行黨和國(guó)家推進(jìn)民族團(tuán)結(jié)進(jìn)步事業(yè)、研究民族地區(qū)發(fā)展策略的重要窗口，是我黨解決民族問題的戰(zhàn)略重要組成部分，民族高校內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)緊緊圍繞政策形勢(shì)，在依托財(cái)務(wù)管理與信息技術(shù)的提升、完善以改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理為目的的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，重塑審計(jì)意識(shí)，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，探索出“管理審計(jì)”新模式，對(duì)新形勢(shì)下的高校內(nèi)部審計(jì)理論與方法進(jìn)行研究與創(chuàng)新，不僅要著眼于高等教育建設(shè)發(fā)展，還應(yīng)聚焦學(xué)校戰(zhàn)略定位及特色職能，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作全覆蓋的要求，建立與之相適應(yīng)的審計(jì)理論，完善審計(jì)規(guī)章制度，為高校內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。推動(dòng)學(xué)校治理能力現(xiàn)代化建設(shè)，在維護(hù)和保障學(xué)校穩(wěn)定的民族關(guān)系方面起到應(yīng)有的審計(jì)監(jiān)督作用。

一、改革傳統(tǒng)審計(jì)模式的應(yīng)用策略

將傳統(tǒng)審計(jì)模式與民族院校發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合，通過創(chuàng)新審計(jì)思路，形成“一個(gè)中心，兩個(gè)主線，三種模式”的動(dòng)態(tài)融合審計(jì)模式。

如圖1所示，傳統(tǒng)審計(jì)模式到實(shí)現(xiàn)“一個(gè)中心，兩個(gè)主線，三種模式”動(dòng)態(tài)融合審計(jì)模式的發(fā)展過程，主要由前期、中期、后期三個(gè)階段組成。在前期階段，傳統(tǒng)的審計(jì)模式與民族院校辦學(xué)宗旨有各自不同的功能與特性，前者重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，到了中期隨著民族院校教育事業(yè)的發(fā)展，審計(jì)重點(diǎn)逐步實(shí)現(xiàn)與教育事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的融合；當(dāng)前在服務(wù)國(guó)家民族策略需要的政策引導(dǎo)下，隨著內(nèi)部審計(jì)工作范圍覆蓋到學(xué)校各個(gè)領(lǐng)域，審計(jì)的視角不僅要著眼于高等院校的教育建設(shè)需要，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)民族教育特色層面的關(guān)注如民族地區(qū)扶貧工作、信息安全等方面的審計(jì)規(guī)劃設(shè)計(jì)，使二者之間充分融合成為新的審計(jì)模式。以扶貧工作審計(jì)為例，具體策略如下。

圖1 “一個(gè)中心，兩個(gè)主線，三種模式”動(dòng)態(tài)融合審計(jì)模式

（一）做好扶貧工作審計(jì)頂層設(shè)計(jì)

民族高校扶貧工作是實(shí)現(xiàn)其社會(huì)服務(wù)功能、進(jìn)行科技成果轉(zhuǎn)換的主要方式，目前對(duì)扶貧項(xiàng)目普遍采用傳統(tǒng)審計(jì)方式，不能夠全面體現(xiàn)扶貧資金使用情況及效益。開展民族院校扶貧審計(jì)創(chuàng)新模式，對(duì)扶貧項(xiàng)目進(jìn)行長(zhǎng)期、系統(tǒng)的分類，在對(duì)標(biāo)民族院校制定的中長(zhǎng)期規(guī)劃的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)出扶貧項(xiàng)目審計(jì)的中長(zhǎng)期頂層規(guī)劃；在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)或巡視巡查時(shí)，都可以實(shí)行x+扶貧審計(jì)模式，對(duì)扶貧政策措施貫徹落實(shí)以及扶貧資金管理使用情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

（二）制定扶貧項(xiàng)目審計(jì)工作規(guī)范及具體細(xì)則

拓展扶貧審計(jì)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)扶貧審計(jì)全覆蓋，通過創(chuàng)新扶貧審計(jì)倒推扶貧工作機(jī)制改革。扶貧審計(jì)不單是財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，是對(duì)各類扶貧資金、資產(chǎn)、資源實(shí)施監(jiān)督，通過對(duì)扶貧項(xiàng)目中涉及的審計(jì)內(nèi)容及評(píng)價(jià)方法、審計(jì)建議及意見、審計(jì)結(jié)果整改運(yùn)用等方面制定可操作性的具體規(guī)定，并結(jié)合國(guó)家政策對(duì)扶貧資金的績(jī)效審計(jì)列入審計(jì)任務(wù)中來，在實(shí)施扶貧審計(jì)時(shí)有據(jù)可依。

（三）對(duì)民族院校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行扶貧政策的專項(xiàng)培訓(xùn)

扶貧項(xiàng)目社會(huì)影響大，從立項(xiàng)到驗(yàn)收時(shí)間跨度較長(zhǎng)，涉及的知識(shí)面很廣，很多審計(jì)人員對(duì)此項(xiàng)工作涉獵不多。民族院校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)深刻理解扶貧工作是執(zhí)行黨的精準(zhǔn)扶貧政策的體現(xiàn)，在工作中加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍關(guān)于相關(guān)內(nèi)容的拓展培訓(xùn)，對(duì)扶貧領(lǐng)域出現(xiàn)的違法腐敗審計(jì)案件進(jìn)行學(xué)習(xí)，培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)，提高審計(jì)效率。

（四）采用多種方式、多維度融合式審計(jì)模式

1.多種審計(jì)方式融合

從多種審計(jì)方式融合模式方面加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，按照扶貧項(xiàng)目審計(jì)的中長(zhǎng)期頂層規(guī)劃，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)一部署，利用已有的資源，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)或巡視巡查時(shí)，都可以融合實(shí)行x+扶貧審計(jì)模式，以實(shí)現(xiàn)對(duì)扶貧政策措施貫徹落實(shí)以及扶貧資金管理使用情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

2.多維度評(píng)價(jià)指標(biāo)融合

從多維度評(píng)價(jià)指標(biāo)融合模式方面加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，在進(jìn)行扶貧專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，從政策執(zhí)行效果、項(xiàng)目資金使用管理情況、績(jī)效評(píng)價(jià)、社會(huì)評(píng)價(jià)等多維角度為基礎(chǔ)，完善目前對(duì)扶貧項(xiàng)目普遍采用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)方式，全面體現(xiàn)扶貧資金使用情況及效益。在維護(hù)和保障學(xué)校穩(wěn)定的民族關(guān)系方面起到應(yīng)有的審計(jì)監(jiān)督作用。

二、構(gòu)建大數(shù)據(jù)思維進(jìn)行民族高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

（一）運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維建設(shè)審計(jì)信息化工作

中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議強(qiáng)調(diào)“要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”，審計(jì)部門應(yīng)該在國(guó)家發(fā)展的大格局下著眼，精準(zhǔn)把握新政策、新形勢(shì)對(duì)審計(jì)工作的要求，將信息化建設(shè)作為推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型發(fā)展的突破口，充分發(fā)揮信息化在規(guī)范審計(jì)實(shí)施、提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量保障的作用。審計(jì)“大數(shù)據(jù)思維”理念簡(jiǎn)單地說就是從依靠自身職業(yè)判斷做決定到依靠大數(shù)據(jù)分析結(jié)果做決定。大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展要求以傳統(tǒng)監(jiān)督檢查為主的內(nèi)部審計(jì)要轉(zhuǎn)換思想，創(chuàng)新工作思路及方法。隨著民族院校日常運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理信息化工作的不斷完善，各學(xué)院、職能部門的數(shù)據(jù)及統(tǒng)計(jì)報(bào)表在系統(tǒng)內(nèi)無障礙流轉(zhuǎn)上傳，會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)、內(nèi)控流程等都由事先嵌入信息平臺(tái)的制度及規(guī)則自動(dòng)執(zhí)行生成，內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊手段已無用武之地；同時(shí)由于民族院校業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量巨大，依靠計(jì)算機(jī)輔助的傳統(tǒng)審計(jì)方式應(yīng)對(duì)海量數(shù)據(jù)時(shí)略顯捉襟見肘。

（二）對(duì)民族院校的數(shù)據(jù)信息安全開展審計(jì)工作

在即將到來的“十四五”信息化建設(shè)中，民族院校積極推進(jìn)信息技術(shù)與各項(xiàng)工作的深度融合，校內(nèi)信息系統(tǒng)應(yīng)用平臺(tái)的建立健全，校園電子郵件系統(tǒng)、本科、研究生招生管理系統(tǒng)、本科、研究生教務(wù)信息系統(tǒng)、圖書館資源信息系統(tǒng)、科研及財(cái)務(wù)系統(tǒng)等都在不斷更新和完善。隨著近幾年來數(shù)據(jù)挖掘、AI技術(shù)的飛速發(fā)展，校園數(shù)據(jù)信息安全面臨更多的隱患，包括各學(xué)院、職能部門自有系統(tǒng)接入校園網(wǎng)安全確認(rèn)、外部設(shè)備的非法入侵、蠕蟲病毒的擴(kuò)散等諸多安全問題，部分高校還承擔(dān)國(guó)家級(jí)、省部級(jí)的重點(diǎn)科研課題，一旦網(wǎng)絡(luò)被非法入侵，可能造成信息系統(tǒng)中涉及國(guó)家安全、個(gè)人信息安全等敏感信息的泄露，將會(huì)給師生、學(xué)校造成不良影響。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將院校網(wǎng)絡(luò)安全納入審計(jì)規(guī)劃，并通過對(duì)精通計(jì)算機(jī)技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，采用數(shù)據(jù)挖掘方法檢測(cè)院校系統(tǒng)平臺(tái)存在潛在的漏洞，通過對(duì)惡意代碼的檢測(cè)發(fā)現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)的惡意攻擊。

結(jié)語

綜上所述，在充分了解民族院校內(nèi)部審計(jì)肩負(fù)著推進(jìn)學(xué)?，F(xiàn)代化治理體系建設(shè)的重要作用，發(fā)展背景及戰(zhàn)略定位的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同的審計(jì)目標(biāo)，加強(qiáng)專業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)，進(jìn)行相關(guān)審計(jì)政策的培訓(xùn)，制定審計(jì)規(guī)范，有效提升審計(jì)質(zhì)量和效率，保障民族院校既要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，更要突出辦學(xué)特色與優(yōu)勢(shì)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。